Вопрос: По какой процентной ставке налога на прибыль организаций будет облагаться чистая прибыль, распределяемая обществом с ограниченной ответственностью по итогам года между участниками - юридическими лицами, в случае если указанная прибыль распределяется непропорционально их долям в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (вправе ли общество с ограниченной ответственностью рассматривать изложенную ситуацию как выплату дивидендов своим участникам и соответственно применить к ней процентную ставку налога на прибыль организаций в размере 9%)? ("Финансовая газета", N 14, апрель 2007 г.)

По какой процентной ставке налога на прибыль организаций будет облагаться чистая прибыль, распределяемая обществом с ограниченной ответственностью по итогам года между участниками - юридическими лицами, в случае если указанная прибыль распределяется непропорционально их долям в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (вправе ли общество с ограниченной ответственностью рассматривать изложенную ситуацию как выплату дивидендов своим участникам и соответственно применить к ней процентную ставку налога на прибыль организаций в размере 9%)?

В соответствии с положениями ст. 28 Федерального закона от 8.02.98 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изменениями и дополнениями) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Учитывая изложенное, часть прибыли, распределяемой обществом с ограниченной ответственностью между своими участниками не пропорционально их долям в уставном капитале общества, не будет признаваться дивидендами для целей налогообложения прибыли организаций. Таким образом, к указанной распределяемой прибыли следует применять общую процентную ставку налога на прибыль организаций, т.е. 24%.

Д. Осипов,

ФНС России

5 апреля 2007 г.

"Финансовая газета", N 14, апрель 2007 г.