Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации в редакции последних изменений (И.Н. Александрова, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 4, 5, 7, 8, апрель, май, июль, август 2007 г.)
Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации
в редакции последних изменений*(1)
Федеральным законом от 27.06.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" (далее - Закон N 137-ФЗ) в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) внесены многочисленные изменения и дополнения. Приведенная ниже сравнительная таблица положений НК РФ, действовавших до 31 декабря 2006 года и вступивших в силу с 1 января 2007 года, позволяет читателям журнала учесть изменения, внесенные в часть первую НК РФ, в своей дальнейшей работе.
Для удобства пользования и более наглядного представления изменений, внесенных в часть первую НК РФ, используются следующие шрифтовые выделения: подчеркивание -- текст исключен; полужирным шрифтом выделены фрагменты вновь введенного текста или отдельные положения в новых редакциях статей Кодекса.
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|Положения статей части первой НК РФ до внесения из-|Положения статей части первой НК РФ после вне-|
|менений Законом N 137-ФЗ - до 01.01.2007 |сения изменений Законом N 137-ФЗ - начиная с|
| |01.01.2007 |
|---------------------------------------------------+----------------------------------------------|
| 1 | 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени*(1) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий|Федеральные законы, вносящие изменения в|
|Кодекс в части установления новых налогов и (или)|настоящий Кодекс в части установления новых|
|сборов, а также акты законодательства о налогах и|налогов и (или) сборов, а также акты|
|сборах субъектов Российской Федерации и акты|законодательства о налогах и сборах субъектов|
|представительных органов местного самоуправления,|Российской Федерации и нормативные правовые|
|вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не|акты представительных органов муниципальных|
|ранее 1 января года, следующего за годом их|образований, вводящие налоги, вступают в силу|
|принятия, но не ранее одного месяца со дня их|не ранее 1 января года, следующего за годом их|
|официального опубликования. |принятия, но не ранее одного месяца со дня их|
| |официального опубликования. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Положения, предусмотренные настоящей статьей,|Положения, предусмотренные настоящей статьей,|
|распространяются также на нормативные правовые|распространяются также на нормативные правовые|
|акты, регулирующие порядок взимания налогов,|акты о налогах и сборах федеральных органов|
|подлежащих уплате в связи с перемещением товаров|исполнительной власти, органов исполнительной|
|через таможенную границу Российской Федерации. |власти субъектов Российской Федерации, органов|
| |местного самоуправления. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 6. Несоответствие норм ативных правовых актов о налогах и сборах настоящему Кодексу |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 3 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим настоящему Кодексу, если|
|такой акт: |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- изменяет определенное настоящим Кодексом|- вводит обязанности, не предусмотренные|
|содержание обязанностей участников отношений,|настоящим Кодексом, или изменяет определенное|
|регулируемых законодательством о налогах и сборах,|настоящим Кодексом содержание обязанностей|
|иных лиц, обязанности которых установлены настоящим|участников отношений, регулируемых|
|Кодексом; |законодательством о налогах и сборах, иных|
| |лиц, обязанности которых установлены настоящим|
| |Кодексом; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах|
|(в редакции, действовавшей до 1 января 2007 года, отсутствовала нумерация пунктов статьи) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Установленный законодательством о налогах и сборах|Сроки, установленные законодательством о|
|срок определяется календарной датой или истечением|налогах и сборах, определяются календарной|
|периода времени, который исчисляется годами,|датой, указанием на событие, которое должно|
|кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок|неизбежно наступить, или на действие, которое|
|может определяться также указанием на событие,|должно быть совершено, либо периодом времени,|
|которое должно неизбежно наступить. |который исчисляется годами, кварталами,|
| |месяцами или днями. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Течение срока начинается на следующий день|
| |после календарной даты или наступления события|
| |(совершения действия), которым определено его|
| |начало. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний|Срок, исчисляемый кварталами, истекает в|
|день последнего месяца срока. |последний день последнего месяца срока. |
|При этом квартал считается равным трем месяцам,|При этом квартал считается равным трем|
|отсчет кварталов ведется с начала года. |календарным месяцам, отсчет кварталов ведется|
| |с начала календарного года. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 6 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Срок, исчисляемый неделями, истекает в последний|Срок, определенный днями, исчисляется в|
|день недели. При этом неделей признается период|рабочих днях, если срок не установлен в|
|времени, состоящий из пяти рабочих дней, следующих|календарных днях. При этом рабочим днем|
|подряд. |считается день, который не признается в|
| |соответствии с законодательством Российской|
| |Федерации выходным и (или) нерабочим|
| |праздничным днем. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7 (в прежней редакции - абзац восьмой) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|В случаях, когда последний день срока падает на|В случаях, когда последний день срока|
|нерабочий день, днем окончания срока считается|приходится на день, признаваемый в|
|ближайший следующий за ним рабочий день. |соответствии с законодательством Российской|
| |Федерации выходным и (или) нерабочим|
| |праздничным днем, днем окончания срока|
| |считается ближайший следующий за ним рабочий|
| |день. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 8 (в прежней редакции - абзацы седьмой и девятый) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Действие, для совершения которого установлен срок,|Действие, для совершения которого установлен|
|может быть выполнено до двадцати четырех часов|срок, может быть выполнено до 24 часов|
|последнего дня срока. |последнего дня срока. |
|Если документы либо денежные суммы были сданы на|Если документы либо денежные средства были|
|почту или на телеграф до двадцати четырех часов|сданы в организацию связи до 24 часов|
|последнего дня срока, то срок не считается|последнего дня срока, то срок не считается|
|пропущенным. |пропущенным. |
|Сроки для совершения действий определяются точной| |
|календарной датой, указанием на событие, которое| |
|обязательно должно наступить, или периодом времени.| |
|В последнем случае действие может быть совершено в| |
|течение всего периода. Течение срока, исчисляемого| |
|годами, месяцами, неделями или днями, начинается на| |
|следующий день после календарной даты или| |
|наступления события, которыми определено его| |
|начало. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах|
|Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- государственные органы исполнительной власти и| |
|исполнительные органы местного самоуправления,| |
|другие должностные лица и организации,| |
|осуществляющие в установленном порядке прием от| |
|налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежных| |
|средств в счет уплаты налогов (сборов) и их| |
|перечисление (перевод) в бюджеты (далее - сборщики| |
|налогов и сборов); | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- органы государственных внебюджетных фондов; |Норма исключена |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| абзац четвертый п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Для целей настоящего Кодекса используются следующие|Для целей настоящего Кодекса и иных актов|
|понятия: |законодательства о налогах и сборах|
|- индивидуальные предприниматели - физические лица,|используются следующие понятия: |
|зарегистрированные в установленном порядке и|- индивидуальные предприниматели - физические|
|осуществляющие предпринимательскую деятельность без|лица, зарегистрированные в установленном|
|образования юридического лица, а также частные|порядке и осуществляющие предпринимательскую|
|нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские|деятельность без образования юридического|
|кабинеты. |лица, главы крестьянских (фермерских)|
| |хозяйств. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац пятый п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- физические лица - налоговые резиденты российской|Норма исключена |
|Федерации | |
|- физические лица, фактически находящиеся на| |
|территории Российской Федерации не менее 183 дней в| |
|календарном году | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац седьмой п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты|Норма исключена |
|субъектов Российской Федерации (региональные| |
|бюджеты), бюджеты муниципальных образований| |
|(местные бюджеты) | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац восьмой п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- внебюджетные фонды - государственные внебюджетные|Норма исключена |
|фонды, образуемые вне федерального бюджета и| |
|бюджетов субъектов Российской Федерации в| |
|соответствии с федеральным законодательством | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац десятый п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в|- счета (счет) - расчетные (текущие) и иные|
|банках, открытые на основании договора банковского|счета в банках, открытые на основании договора|
|счета, на которые зачисляются и с которых могут|банковского счета, на которые зачисляются и с|
|расходоваться денежные средства организаций и|которых могут расходоваться денежные средства|
|индивидуальных предпринимателей; |организаций, и индивидуальных|
| |предпринимателей, нотариусов, занимающихся|
| |частной практикой, адвокатов, учредивших|
| |адвокатские кабинеты; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац одиннадцатый п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |- лицевые счета - счета, открытые в органах|
| |Федерального казначейства (иных органах,|
| |осуществляющих открытие и ведение лицевых|
| |счетов) в соответствии с бюджетным|
| |законодательством Российской Федерации; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац двенадцатый п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |- счета Федерального казначейства - счета,|
| |открытые территориальным органам Федерального|
| |казначейства, предназначенные для учета|
| |поступлений и их распределения между бюджетами|
| |бюджетной системы Российской Федерации в|
| |соответствии с бюджетным законодательством|
| |Российской Федерации; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац девятнадцатый п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- место жительства физического лица - адрес|- место жительства физического лица - адрес|
|(наименование района, города, иного населенного|Российской Федерации, района, города, иного|
|пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому|населенного пункта, улицы, номера дома,|
|физическое лицо зарегистрировано по месту|квартиры), по которому физическое лицо|
|жительства в порядке, Российской Федерации. |зарегистрировано по месту установленном|
| |законодательством Российской Федерации. При|
| |лица места жительства на территории Российской|
| |Федерации по просьбе этого физического лица|
| |для целей настоящего Кодекса место жительства|
| |может определяться по месту пребывания|
| |физического лица. При этом местом пребывания|
| |физического физическое лицо проживает адресом|
| |(наименование субъекта Российской Федерации,|
| |района, города, иного населенного пункта,|
| |улицы, номера дома, квартиры), по которому|
| |физическое лицо зарегистрировано по месту|
| |пребывания в порядке, установленном|
| |законодательством Российской Федерации; |
|---------------------------------------------------+----------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |- учетная политика для выбранная|
| |налогоплательщиком совокупность допускаемых|
| |настоящим Кодексом способов (методов)|
| |определения доходов и (или) расходов, их|
| |признания, оценки и распределения, а также|
| |учета иных необходимых для|
| |финансово-хозяйственной деятельности|
| |налогоплательщика. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Правила, предусмотренные частью первой|
| |настоящего Кодекса в отношении банков,|
| |распространяются на Центральный банк|
| |Российской Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) подпункт 4 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налогоплательщики имеют право: |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- получать отсрочку, рассрочку,налоговый кредит или|- получать отсрочку, рассрочку или|
|инвестиционный налоговый кредит в порядке и на|инвестиционный налоговый кредит в порядке и на|
|условиях, установленных настоящим Кодексом; |условиях, установленных настоящим Кодексом; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 15 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |- на участие в процессе рассмотрения|
| |материалов налоговой проверки или иных актов|
| |налоговых органов в случаях, предусмотренных|
| |настоящим Кодексом. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налогоплательщики обязаны: |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 5 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |- представлять по месту жительства|
| |индивидуального предпринимателя, нотариуса,|
| |занимающегося частной практикой, адвоката,|
| |учредившего адвокатский кабинет, по запросу|
| |налогового органа книгу учета доходов и|
| |расходов и хозяйственных операций;|
| |представлять по месту нахождения организации|
| |бухгалтерскую отчетность в соответствии с|
| |требованиями, установленными Федеральным|
| |законом "О бухгалтерском учете", за|
| |исключением случаев, когда организации в|
| |соответствии с указанным Федеральным законом|
| |не обязаны вести бухгалтерский учет или|
| |освобождены от ведения бухгалтерского учета; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 8 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- в течение четырех лет обеспечивать сохранность|- в течение четырех лет обеспечивать|
|данных бухгалтерского учета и других документов,|сохранность данных бухгалтерского и налогового|
|необходимых для исчисления и уплаты налогов, а|учета и других документов, необходимых для|
|также документов, подтверждающих полученные доходы|исчисления и уплаты налогов, в том числе|
|(для организаций - также и произведенные расходы) и|документов, подтверждающих получение доходов,|
|уплаченные (удержанные) налоги; |осуществление расходов (для организаций и|
| |индивидуальных предпринимателей), а также|
| |налогов; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей,|
|предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган|
|соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 1 п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- об открытии или закрытии счетов - в десятидневный|- об открытии или о закрытии счетов (лицевых|
|срок; |счетов) - в течение семи дней со дня открытия|
| |(закрытия) таких счетов. Индивидуальные|
| |предприниматели сообщают в налоговый орган о|
| |счетах, используемых ими в предпринимательской|
| |деятельности; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 3 п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- обо всех обособленных подразделениях, созданных|- обо всех обособленных подразделениях,|
|на территории Российской Федерации, - в срок не|созданных на территории Российской Федерации,|
|позднее одного месяца со дня их создания,|- в течение одного месяца со дня создания|
|реорганизации или ликвидации; |обособленного подразделения или прекращения|
| |деятельности организации через обособленное|
| |подразделение (закрытия обособленного|
| |подразделения). Указанное сообщение|
| |представляется в налоговый орган по месту|
| |нахождения организации; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 4 п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|о реорганизации - в срок не позднее трех дней со|о реорганизации или ликвидации организации - в|
|дня принятия такого решения; |течение трех дней со дня принятия такого|
| |решения |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и|
| |своего жительства об открытии (о закрытии)|
| |счетов, предназначенных для осуществления ими|
| |профессиональной деятельности в течение семи|
| |дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 24. Налоговые агенты |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Обеспечение и защита прав налоговых агентов|
| |осуществляется в соответствии со статьей 22|
| |настоящего Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 1 п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налоговые агенты обязаны: |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- правильно и своевременно исчислять, удерживать из|- правильно и своевременно исчислять,|
|средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и|удерживать из денежных средств, выплачиваемых|
|перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды)|налогоплательщикам, и перечислять налоги в|
|соответствующие налоги; |бюджетную систему Российской Федерации на|
| |соответствующие счета Федерального|
| |казначейства; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 2 п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- в течение одного месяца письменно сообщать в|- письменно сообщать в налоговый орган по|
|налоговый орган по месту своего учета о|месту своего учета о невозможности удержать|
|невозможности удержать налог у налогоплательщика и|налог и о сумме задолженности|
|о сумме задолженности налогоплательщика; |налогоплательщика в течение одного месяца со|
| |дня, когда налоговому агенту стало известно о|
| |таких обстоятельствах; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 3 п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- вести учет выплаченных налогоплательщикам|- вести учет начисленных и выплаченных|
|доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты|налогоплательщикам доходов, исчисленных,|
|(внебюджетные фонды) налогов, в том числе|удержанных и перечисленных в бюджетную систему|
|персонально по каждому налогоплательщику |Российской Федерации налогов, в том числе по|
| |каждому налогоплательщику |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 5 п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |- в течение четырех лет обеспечивать|
| |сохранность документов, необходимых для|
| |исчисления, удержания и перечисления налогов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 31. Права налоговых органов |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налоговые органы вправе: |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 6 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- осматривать (обследовать) любые используемые|- в порядке, предусмотренном статьей 92|
|налогоплательщиком для извлечения дохода либо|настоящего Кодекса, осматривать любые|
|связанные с содержанием объектов налогообложения|используемые налогоплательщиком для извлечения|
|независимо от места их нахождения производственные,|дохода либо связанные с содержанием объектов|
|складские, торговые и иные помещения и территории,|налогообложения независимо от места их|
|проводить инвентаризацию принадлежащего|нахождения производственные, складские,|
|налогоплательщику имущества. Порядок проведения|торговые и иные помещения и территории,|
|инвентаризации имущества налогоплательщика при|проводить инвентаризацию принадлежащего|
|налоговой проверке утверждается Министерством|налогоплательщику имущества. Порядок|
|финансов Российской Федерации; |проведения инвентаризации имущества|
| |налогоплательщика при налоговой проверке|
| |утверждается Министерством финансов Российской|
| |Федерации; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| (в прежней редакции - подпункт 10 п. 1) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- контролировать соответствие крупных расходов фи-|Норма исключена |
|зических лиц их доходам; | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 10 п. 1 (в прежней редакции - подпункт 11 п. 1) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- требовать от банков документы, подтверждающие|- требовать от банков документы,|
|исполнение платежных поручений налогоплательщиков,|подтверждающие факт списания со счетов|
|плательщиков сборов, и налоговых агентов и|налогоплательщика, плательщика сбора или|
|инкассовых поручений (распоряжений) налоговых|налогового агента и с корреспондентских счетов|
|органов о списании со счетов налогоплательщиков,|банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов|
|плательщиков сборов и налоговых агентов сумм нало-|и перечисление этих сумм в бюджетную систему|
|гов, пеней и штрафов |Российской Федерации |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 14 п. 1 (в прежней редакции - подпункт 16 п. 1) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших|- о взыскании недоимки, пеней и штрафов за|
|нарушения законодательства о налогах и сборах; |налоговые правонарушения, в случаях,|
|- о признании недействительной государственной|предусмотренных настоящим Кодексом; |
|регистрации юридического лица или государственной|- о возмещении ущерба, причиненного|
|регистрации физического лица в качестве|государству и (или) муниципальному образованию|
|индивидуального предпринимателя; |вследствие неправомерных действий банка по|
|- о ликвидации организации любой|списанию денежных средств со счета|
|организационно-правовой формы по основаниям,|налогоплательщика после получения решения|
|установленным законодательством Российской|налогового органа о приостановлении операций,|
|Федерации; |в результате которых стало невозможным|
|- о досрочном расторжении договора о налоговом|взыскание налоговым органом недоимки,|
|кредите и договора об инвестиционном налоговом|задолженности по пеням, штрафам с|
|кредите; |налогоплательщика в порядке, предусмотренном|
|- о взыскании задолженности по налогам, сборам,|настоящим Кодексом; |
|соответствующим пеням и штрафам в бюджеты| |
|(внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев| |
|за организациями, являющимися в соответствии с| |
|гражданским законодательством Российской Федерации| |
|зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями),| |
|с соответствующих основных (преобладающих,| |
|участвующих) обществ (товариществ, предприятий),| |
|когда на счета последних в банках поступает выручка| |
|за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых| |
|(дочерних) обществ (предприятий), а также за| |
|организациями, являющимися в соответствии с| |
|гражданским законодательством Российской Федерации| |
|основными (преобладающими, участвующими) обществами| |
|(товариществами, предприятиями), с зависимых| |
|(дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета| |
|в банках поступает выручка за реализуемые товары| |
|(работы, услуги) основных (преобладающих,| |
|участвующих) обществ (товариществ, предприятий); | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| (в прежней редакции - подпункт 15 п. 1) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|15) создавать налоговые посты в порядке,|Норма исключена |
|установленном настоящим Кодексом; | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Вышестоящие налоговые органы вправе отменять|Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и|
|решения нижестоящих налоговых органов в случае|изменять решения нижестоящих налоговых органов|
|несоответствия указанных решений законодательству о|в случае несоответствия указанных решений|
|налогах и сборах. |законодательству о налогах и сборах. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 32. Обязанности налоговых органов |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налоговые органы обязаны: |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 5 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |- руководствоваться письменными разъяснениями|
| |Министерства финансов Российской Федерации по|
| |вопросам применения законодательства|
| |Российской Федерации о налогах и сборах; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 6 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |- сообщать налогоплательщикам, плательщикам|
| |сборов и налоговым агентам при их постановке|
| |на учет в налоговых органах сведения о|
| |реквизитах соответствующих счетов Федерального|
| |казначейства, а также в порядке, определяемом|
| |федеральным органом исполнительной власти,|
| |уполномоченным по контролю и надзору в области|
| |налогов и сборов, доводить до|
| |налогоплательщиков, плательщиков сборов и|
| |налоговых агентов сведения об изменении|
| |реквизитов этих счетов и иные сведения,|
| |необходимые для заполнения поручений на|
| |перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов|
| |в бюджетную систему Российской Федерации; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 7 п. 1 (в прежней редакции - подпункт 5 п. 1) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных|- принимать решения о возврате|
|или излишне взысканных сумм налогов, пеней и|налогоплательщику, плательщику сбора или|
|штрафов в порядке, предусмотренном настоящим|налоговому агенту сумм излишне уплаченных или|
|Кодексом; |излишне взысканных налогов, сборов, пеней и|
| |штрафов, направлять оформленные на основании|
| |этих решений поручения соответствующим|
| |территориальным органам Федерального|
| |казначейства для исполнения и осуществлять|
| |зачет сумм излишне уплаченных или излишне|
| |взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в|
| |порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 8 п. 1 (в прежней редакции - подпункт 6 п. 1) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- соблюдать налоговую тайну; |- соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее|
| |сохранение; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 10 п. 1 (в прежней редакции - подпункт 8 п. 1) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- предоставлять по запросу государственного или|10) представлять налогоплательщику,|
|муниципального заказчика, по запросу федерального|плательщику сбора или налоговому агенту по его|
|органа исполнительной власти, органа исполнительной|запросу справки о состоянии расчетов|
|власти субъекта Российской Федерации, органа|указанного лица по налогам, сборам, пеням и|
|местного самоуправления, уполномоченных в|штрафам на основании данных налогового органа.|
|соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2005|Запрашиваемая справка представляется в течение|
|года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки|пяти дней со дня поступления в налоговый орган|
|товаров, выполнение работ, оказание услуг для|соответствующего письменного запроса|
|государственных и муниципальных нужд" на|налогоплательщика, плательщика сбора или|
|осуществление функций по размещению заказов на|налогового агента; |
|поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг| |
|для государственных или муниципальных нужд для| |
|государственных или муниципальных заказчиков,| |
|информацию о наличии задолженности юридического или| |
|физического лица по начисленным налогам, сборам и| |
|иным обязательным платежам в бюджеты любого уровня| |
|или государственные внебюджетные фонды за прошедший| |
|календарный год, об обжаловании наличия такой| |
|задолженности и о результатах рассмотрения жалоб в| |
|срок не позднее десяти дней со дня поступления| |
|такого запроса; | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 11 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |- осуществлять по заявлению налогоплательщика,|
| |плательщика сбора или налогового агента|
| |совместную сверку сумм уплаченных налогов,|
| |сборов, пеней и штрафов; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 12 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |- по заявлению налогоплательщика, плательщика|
| |сбора или налогового агента выдавать копии|
| |решений, принятых налоговым органом в|
| |отношении этого налогоплательщика, плательщика|
| |сбора или налогового агента. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговые органы при выявлении обстоятельств,|Если в течение двух месяцев со дня истечения|
|позволяющих предполагать совершение нарушения|срока исполнения требования об уплате налога|
|законодательства о налогах и сборах, содержащего|(сбора) налогоплательщик (плательщик сбора)|
|признаки преступления, обязаны в десятидневный срок|полностью не погасил указанную в данном|
|со дня выявления указанных обстоятельств направить|требовании недоимку, размеры которой позволяют|
|материалы в органы внутренних дел для решения|предполагать факт совершения нарушения|
|вопроса о возбуждении уголовного дела. |законодательства о налогах и сборах,|
| |содержащего признаки преступления, налоговые|
| |органы обязаны в течение 10 дней со дня|
| |выявления указанных обстоятельств направить|
| |материалы в органы внутренних дел для решения|
| |вопроса о возбуждении уголовного дела. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Министерство финансов Российской Федерации дает|Министерство финансов Российской Федерации|
|письменные разъяснения по вопросам применения|дает письменные разъяснения налогоплательщи-|
|законодательства Российской Федерации о налогах и|кам, плательщикам сборов и налоговым а-|
|сборах, утверждает формы расчетов по налогам и|гентам по вопросам применения законода-|
|формы налоговых деклараций, обязательные для|тельства Российской Федерации о нало-|
|налогоплательщиков, а также порядок их заполнения. |гах и сборах, утверждает формы расчетов по|
| |налогам и формы налоговых деклараций,|
| |обязательные для налогоплательщиков, налоговых|
| |агентов, а также порядок их заполнения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Органы исполнительной власти субъектов Российской|Финансовые органы субъектов Российской|
|Федерации и органы местного самоуправления,|Федерации и муниципальных образований дают|
|уполномоченные в области финансов, дают письменные|письменные разъяснения налогоплательщикам и|
|разъяснения по вопросам применения соответственно|налоговым агентам по вопросам применения|
|законодательства субъектов Российской Федерации о|соответственно законодательства субъектов|
|налогах и сборах и нормативных правовых актов|Российской Федерации о налогах и сборах и|
|органов местного самоуправления о местных налогах и|нормативных правовых актов муниципальных|
|сборах. |образований о местных налогах и сборах. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Министерство финансов Российской Федерации,|
| |финансовые органы субъектов Российской|
| |Федерации и муниципальных образований дают|
| |письменные разъяснения в пределах своей|
| |компетенции в течение двух месяцев со дня|
| |поступления соответствующего запроса. По|
| |решению руководителя (заместителя|
| |руководителя) соответствующего финансового|
| |органа указанный срок может быть продлен, но|
| |не более чем на один месяц. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------| |
|Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------| |
|Налоговые и таможенные органы несут ответственность|Налоговые и таможенные органы несут|
|за убытки, причиненные налогоплательщикам|ответственность за убытки, причиненные|
|вследствие своих неправомерных действий (решений)|налогоплательщикам, плательщикам сборов и|
|или бездействия, а равно неправомерных действий|налоговым агентам вследствие своих|
|(решений) или бездействия должностных лиц и других|неправомерных действий (решений) или|
|работников указанных органов при исполнении ими|бездействия, а равно неправомерных действий|
|служебных обязанностей. Причиненные|(решений) или бездействия должностных лиц и|
|налогоплательщикам убытки возмещаются за счет|других работников указанных органов при|
|федерального бюджета в порядке, предусмотренном|исполнении ими служебных обязанностей.|
|настоящим Кодексом и иными федеральными законами. |Причиненные налогоплательщикам, плательщикам|
| |сборов и налоговым агентам убытки возмещаются|
| |за счет федерального бюджета в порядке,|
| |предусмотренном настоящим Кодексом и иными|
| |федеральными законами. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------| |
|Статья 37. Ответственность органов внутренних дел и их должностных лиц |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------| |
|Органы внутренних дел несут ответственность за|Органы внутренних дел несут ответственность за|
|убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие|убытки, причиненные налогоплательщикам,|
|своих неправомерных действий (решений) или|плательщикам сборов и налоговым агентам|
|бездействия, а равно неправомерных действий|вследствие своих неправомерных действий|
|(решений) или бездействия должностных лиц и других|(решений) или бездействия, а равно|
|работников этих органов при исполнении ими|неправомерных действий (решений) или|
|служебных обязанностей. |бездействия должностных лиц и других|
|Причиненные налогоплательщикам при проведении|работников этих органов при исполнении ими|
|мероприятий, предусмотренных пунктом 1 статьи 36|служебных обязанностей. |
|настоящего Кодекса, убытки возмещаются за счет|Причиненные налогоплательщикам, плательщикам|
|федерального бюджета в порядке, предусмотренном|сборов и налоговым агентам при проведении|
|настоящим Кодексом и иными федеральными законами. |мероприятий, предусмотренных пунктом 1|
| |статьи 36 настоящего Кодекса, убытки|
| |возмещаются за счет федерального бюджета в|
| |порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и|
| |иными федеральными законами. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------| |
|Статья 38. Объект налогообложения |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Объектами налогообложения могут являться операции|Объект налогообложения - реализация товаров|
|по реализации товаров (работ, услуг), имущество,|(работ, услуг), имущество, прибыль, доход,|
|прибыль, доход, стоимость реализованных товаров|расход или иное обстоятельство, имеющее|
|(выполненных работ, оказанных услуг) либо иной|стоимостную, количественную или физическую|
|объект, имеющий стоимостную, количественную или|характеристику, с наличием которого|
|физическую характеристики, с наличием которого у|законодательство о налогах и сборах связывает|
|налогоплательщика законодательство о налогах и|возникновение у налогоплательщика обязанности|
|сборах связывает возникновение обязанности по|по уплате налога. |
|уплате налога. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 2 п. 3 (в прежней редакции - подпункт 3) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- со смертью налогоплательщика или с признанием его|- со смертью физического лица -|
|умершим в порядке, установленном гражданским|налогоплательщика или с признанием его умершим|
|законодательством Российской Федерации.|в порядке, установленном гражданским|
|Задолженность по поимущественным налогам умершего|законодательством Российской Федерации.|
|лица либо лица, признанного умершим, погашается в|Задолженность по поимущественным налогам|
|пределах стоимости наследственного имущества; |умершего лица либо лица, признанного умершим,|
| |погашается наследниками в пределах стоимости|
| |наследственного имущества, в порядке,|
| |установленном гражданским законодательством|
| |Российской Федерации для оплаты наследниками|
| |долгов наследодателя; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |- с возникновением иных обстоятельств, с|
| |которыми законодательство о налогах и сборах|
| |связывает прекращение обязанности по уплате|
| |соответствующего налога или сбора. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|абзацы первый - пятый п. 2 (в прежней редакции - абзацы четвертый - восьмой п. 1) |
|---------------------------------------------------+----------------------------------------------|
|Взыскание налога с организации или индивидуального|В случае неуплаты или неполной уплаты налога в|
|предпринимателя производится в порядке,|установленный срок производится взыскание|
|предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего|налога в порядке, предусмотренном настоящим|
|Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не|Кодексом. |
|являющегося индивидуальным предпринимателем,|Взыскание налога с организации или|
|производится в порядке, предусмотренном статьей 48|индивидуального предпринимателя производится в|
|настоящего Кодекса. |порядке, предусмотренном статьями 46 и 47|
| |настоящего Кодекса. Взыскание налога с|
| |физического лица, не являющегося|
| |индивидуальным предпринимателем, производится|
| |в порядке, предусмотренном статьей 48|
| |настоящего Кодекса. Взыскание налога в|
| |судебном порядке производится: |
| |1) с организации, которой открыт лицевой счет|
| |2) в целях взыскания недоимки, числящейся|
| |более трех месяцев за организациями,|
| |являющимися в соответствии с гражданским|
| |законодательством Российской Федерации|
| |зависимыми (дочерними) обществами|
| |(предприятиями), с соответствующих основных|
| |(преобладающих, участвующих) обществ|
| |(предприятий) в случаях, когда на счета|
| |последних в банках поступает выручка за|
| |реализуемые товары (работы, услуги) зависимых|
| |(дочерних) обществ (предприятий), а также за|
| |организациями, являющимися в соответствии с|
| |гражданским законодательством Российской|
| |Федерации основными (преобладающими,|
| |участвующими) обществами (предприятиями), с|
| |зависимых (дочерних) обществ (предприятий),|
| |когда на их счета в банках поступает выручка|
| |за реализуемые товары (работы, услуги)|
| |основных (преобладающих, участвующих) обществ|
| |(предприятий); |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 (в прежней редакции - п. 2) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Обязанность по уплате налога считается исполненной|Обязанность по уплате налога считается|
|налогоплательщиком с момента предъявления в банк|исполненной налогоплательщиком, если иное не|
|поручения на уплату соответствующего налога при|предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: |
|наличии достаточного денежного остатка на счете|1) с момента предъявления в банк поручения на|
|налогоплательщика, а при уплате налогов наличными|перечисление в бюджетную систему Российской|
|денежными средствами - с момента внесения денежной|Федерации на соответствующий счет Федерального|
|суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа|казначейства денежных средств со счета|
|местного самоуправления либо организацию связи|налогоплательщика в банке при наличии на нем|
|федерального органа исполнительной власти,|достаточного денежного остатка на день|
|уполномоченного в области связи. Налог не|платежа; |
|признается уплаченным в случае отзыва|2) с момента отражения на лицевом счете|
|налогоплательщиком или возврата банком|организации, которой открыт лицевой счет,|
|налогоплательщику платежного поручения на|операции по перечислению соответствующих|
|перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный|денежных средств в бюджетную систему|
|фонд), а также если на момент предъявления|Российской Федерации; |
|налогоплательщиком в банк поручения на уплату|3) со дня внесения физическим лицом в банк,|
|налога этот налогоплательщик имеет иные|кассу местной администрации либо в организацию|
|неисполненные требования, предъявленные к счету,|федеральной почтовой связи наличных денежных|
|которые в соответствии с гражданским|средств для их перечисления в бюджетную|
|законодательством Российской Федерации исполняются|систему Российской Федерации на|
|в первоочередном порядке, и налогоплательщик не|соответствующий счет Федерального|
|имеет достаточных денежных средств на счете для|казначейства; |
|удовлетворения всех требований. |4) со дня вынесения налоговым органом в|
|Обязанность по уплате налога также считается|соответствии с настоящим Кодексом решения о|
|исполненной после вынесения налоговым органом или|зачете сумм излишне уплаченных или сумм|
|судом в порядке, установленном статьей 78|излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в|
|настоящего Кодекса, решения о зачете излишне|счет исполнения обязанности по уплате|
|уплаченных или излишне взысканных сумм налогов. |соответствующего налога; |
|Если обязанность по исчислению и удержанию налога|5) со дня удержания сумм налога налоговым|
|возложена в соответствии с настоящим Кодексом на|агентом, если обязанность по исчислению и|
|налогового агента, то обязанность налогоплательщика|удержанию налога из денежных средств|
|по уплате налога считается выполненной с момента|налогоплательщика возложена в соответствии с|
|удержания налога налоговым агентом. |настоящим Кодексом на налогового агента. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Обязанность по уплате налога не признается|
| |исполненной в следующих случаях: |
| |1) отзыва налогоплательщиком или возврата|
| |банком налогоплательщику неисполненного|
| |поручения на перечисление соответствующих|
| |денежных средств в бюджетную систему|
| |Российской Федерации; |
| |2) отзыва налогоплательщиком-организацией,|
| |которой открыт лицевой счет, или возврата|
| |органом Федерального казначейства (иным|
| |уполномоченным органом, осуществляющим|
| |открытие и ведение лицевых счетов)|
| |налогоплательщику неисполненного поручения на|
| |перечисление соответствующих денежных средств|
| |в бюджетную систему Российской Федерации; |
| |3) возврата местной администрацией либо|
| |организацией федеральной почтовой связи|
| |налогоплательщику - физическому лицу наличных|
| |денежных средств, принятых для их перечисления|
| |в бюджетную систему Российской Федерации; |
| |4) неправильного указания налогоплательщиком в|
| |поручении на перечисление суммы налога номера|
| |счета Федерального казначейства и наименования|
| |банка получателя, повлекшего неперечисление|
| |этой суммы в бюджетную систему Российской|
| |Федерации на соответствующий счет Федерального|
| |казначейства; |
| |5) если на день предъявления|
| |налогоплательщиком в банк (орган Федерального|
| |казначейства, иной уполномоченный орган,|
| |осуществляющий открытие и ведение лицевых|
| |счетов) поручения на перечисление денежных|
| |средств в счет уплаты налога этот|
| |налогоплательщик имеет иные неисполненные|
| |требования, которые предъявлены к его счету|
| |(лицевому счету) и в соответствии с|
| |гражданским законодательством Российской|
| |Федерации исполняются в первоочередном|
| |порядке, и если на этом счете (лицевом счете)|
| |нет достаточного остатка для удовлетворения|
| |всех требований. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Поручение на перечисление налога в бюджетную|
| |систему Российской Федерации на|
| |соответствующий счет Федерального казначейства|
| |заполняется налогоплательщиком в соответствии|
| |с правилами заполнения поручений. Указанные|
| |правила устанавливаются Министерством финансов|
| |Российской Федерации по согласованию с|
| |Центральным банком Российской Федерации. |
| |При обнаружении налогоплательщиком ошибки в|
| |оформлении поручения на перечисление налога,|
| |не повлекшей неперечисления этого налога в|
| |бюджетную систему Российской Федерации на|
| |соответствующий счет Федерального|
| |казначейства, налогоплательщик вправе подать в|
| |налоговый орган по месту своего учета|
| |заявление о допущенной ошибке с приложением|
| |документов, подтверждающих уплату им|
| |указанного налога и его перечисление в|
| |бюджетную систему Российской Федерации на|
| |соответствующий счет Федерального|
| |казначейства, с просьбой уточнить основание,|
| |тип и принадлежность платежа, налоговый период|
| |или статус плательщика. |
| |По предложению налогового органа или|
| |налогоплательщика может быть проведена|
| |совместная сверка уплаченных|
| |налогоплательщиком налогов. Результаты сверки|
| |оформляются актом, который подписывается|
| |налогоплательщиком и уполномоченным|
| |должностным лицом налогового органа. |
| |Налоговый орган вправе требовать от банка|
| |копию поручения налогоплательщика на|
| |перечисление налога в бюджетную систему|
| |Российской Федерации на соответствующий счет|
| |Федерального казначейства, оформленного|
| |налогоплательщиком на бумажном носителе. Банк|
| |обязан представить в налоговый орган копию|
| |указанного поручения в течение пяти дней со|
| |дня получения требования налогового органа. |
| |В случае, предусмотренном настоящим пунктом,|
| |на основании заявления налогоплательщика и|
| |акта совместной сверки уплаченных|
| |налогоплательщиком налогов, если такая|
| |совместная сверка проводилась, налоговый орган|
| |принимает решение об уточнении платежа на день|
| |фактической уплаты налогоплательщиком налога в|
| |бюджетную систему Российской Федерации на|
| |соответствующий счет Федерального|
| |казначейства. При этом налоговый орган|
| |осуществляет пересчет пеней, начисленных на|
| |сумму налога, за период со дня его фактической|
| |уплаты в бюджетную систему Российской|
| |Федерации на соответствующий счет Федерального|
| |казначейства до дня принятия налоговым органом|
| |решения об уточнении платежа. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 8 (в прежней редакции - п. 5) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Правила настоящей статьи применяются также в|Правила, предусмотренные настоящей статьей,|
|отношении сборов. |применяются также в отношении сборов, пеней,|
| |штрафов и распространяются на плательщиков|
| |сборов и налоговых агентов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафа за счет денежных средств на счетах|
|налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налого-|
|вого агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|(в редакции, действовавшей до 1 января 2007 года, отсутствовало деление на абзацы) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Решение о взыскании принимается после истечения| абзац первый |
|срока, установленного для исполнения обязанности по|----------------------------------------------|
|уплате налога, но не позднее 60 дней после|Решение о взыскании принимается после|
|истечения срока исполнения требования об уплате|истечения срока, установленного в требовании|
|налога. Решение о взыскании, принятое после|об уплате налога, но не позднее двух месяцев|
|истечения указанного срока, считается|после истечения указанного срока. Решение о|
|недействительным и исполнению не подлежит. В этом|взыскании, принятое после истечения указанного|
|случае налоговый орган может обратиться в суд с|срока, считается недействительным и исполнению|
|иском о взыскании с налогоплательщика (налогового|не подлежит. В этом случае налоговый орган|
|агента) - организации или индивидуального|может обратиться в суд с иском о взыскании с|
|предпринимателя причитающейся к уплате суммы|налогоплательщика (налогового агента) -|
|налога. Решение о взыскании доводится до сведения|организации или индивидуального|
|налогоплательщика (налогового агента) - организации|предпринимателя причитающейся к уплате суммы|
|или индивидуального предпринимателя в срок не|налога. Заявление может быть подано в суд в|
|позднее пяти дней после вынесения решения о|течение шести месяцев после истечения срока|
|взыскании необходимых денежных средств. |исполнения требования об уплате налога.|
| |Пропущенный по уважительной причине срок|
| |подачи заявления может быть восстановлен|
| |судом. |
| |----------------------------------------------|
| | абзац второй |
| |----------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Решение о взыскании доводится до сведения|
| |налогоплательщика (налогового агента) -|
| |организации или индивидуального|
| |предпринимателя в срок в течение шести дней|
| |после вынесения указанного решения. |
| |----------------------------------------------|
| | абзац третий |
| |----------------------------------------------|
| |В случае невозможности вручения решения о|
| |взыскании налогоплательщику (налоговому|
| |агенту) под расписку или передачи иным|
| |способом, свидетельствующим о дате его|
| |получения, решение о взыскании направляется по|
| |почте заказным письмом и считается полученным|
| |по истечении шести дней со дня направления|
| |заказного письма. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление|Поручение налогового органа на перечисление|
|налога в соответствующий бюджет и (или)|сумм налога в бюджетную систему Российской|
|внебюджетный фонд направляется в банк, в котором|Федерации направляется в банк, в котором|
|открыты счета налогоплательщика (налогового агента)|открыты счета налогоплательщика (налогового|
|- организации или индивидуального предпринимателя,|агента) - организации или индивидуального|
|и подлежит безусловному исполнению банком в|предпринимателя, в течение одного месяца со|
|очередности, установленной гражданским|дня принятия решения о взыскании и подлежит|
|законодательством Российской Федерации. |безусловному исполнению банком в очередности,|
| |установленной гражданским законодательством|
| |Российской Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Взыскание налога с валютных счетов|Взыскание налога с валютных счетов|
|налогоплательщика (налогового агента) - организации|налогоплательщика (налогового агента) -|
|или индивидуального предпринимателя производится в|организации или индивидуального|
|сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по|предпринимателя производится в сумме,|
|курсу Центрального банка Российской Федерации на|эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу|
|дату продажи валюты. При взыскании средств,|Центрального банка Российской Федерации,|
|находящихся на валютных счетах, руководитель (его|установленному на дату продажи валюты. При|
|заместитель) налогового органа одновременно с|взыскании средств, находящихся на валютных|
|инкассовым поручением направляет поручение банку на|счетах, руководитель (заместитель|
|продажу не позднее следующего дня валюты|руководителя) налогового органа одновременно с|
|налогоплательщика (налогового агента) - организации|поручением налогового органа на перечисление|
|или индивидуального предпринимателя. |налога направляет поручение банку на продажу|
| |не позднее следующего дня валюты|
| |налогоплательщика (налогового агента) -|
| |организации или индивидуального|
| |предпринимателя. Расходы, связанные с продажей|
| |иностранной валюты, осуществляются за счет|
| |налогоплательщика (налогового агента). |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 10 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Положения настоящей статьи применяются также при|Положения настоящей статьи применяются также|
|взыскании сбора. |при взыскании сбора и штрафов в случаях,|
| |предусмотренных настоящим Кодексом. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 47. Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплатель-|
|щика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимтеля |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Решение о взыскании налога за счет имущества|
| |налогоплательщика (налогового агента) -|
| |организации или индивидуального|
| |предпринимателя принимается в течение одного|
| |года после истечения срока исполнения|
| |требования об уплате налога. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика ( платель-|
|щика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Исковое заявление о взыскании налога за счет|Исковое заявление о взыскании налога за счет|
|имущества налогоплательщика - физического лица, не|имущества налогоплательщика - физического|
|являющегося индивидуальным предпринимателем, может|лица, не являющегося индивидуальным|
|быть подано в суд общей юрисдикции налоговым|предпринимателем, может быть подано в суд|
|органом (таможенным органом) в течение шести|общей юрисдикции налоговым органом (таможенным|
|месяцев после истечения срока исполнения требования|органом) в течение шести месяцев после|
|об уплате налога. |истечения срока исполнения требования об|
| |уплате налога. Пропущенный по уважительной|
| |причине срок подачи заявления может быть|
| |восстановлен судом. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации орга-|
|низации |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне|Суммы излишне уплаченных ликвидируемой|
|уплаченных этой организацией налогов или сборов и|организацией или излишне взысканных с этой|
|(или) пеней, штрафов, то указанные суммы подлежат|организации налогов, сборов (пеней, штрафов)|
|зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой|подлежат зачету налоговым органом в счет|
|организации по налогам, сборам (пеням, штрафам)|погашения недоимки по иным налогам, сборам и|
|налоговым органом в порядке, установленном главой|задолженности ликвидируемой организации по|
|12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца со|пеням, штрафам в порядке, установленном|
|дня подачи заявления налогоплательщика-организации.|настоящим Кодексом. |
|Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных налогов|Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или|
|и сборов (пеней, штрафов) распределяется по|излишне взысканных налогов, сборов (пеней,|
|бюджетам и (или) внебюджетным фондам|штрафов) распределяется пропорционально|
|пропорционально общим суммам задолженности по|недоимке по иным налогам, сборам и|
|налогам и сборам (пеням, штрафам) перед|задолженности ликвидируемой организации по|
|соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными|пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию)|
|фондами. |в бюджетную систему Российской Федерации,|
|При отсутствии у ликвидируемой организации|контроль за исчислением и уплатой которых|
|задолженности по исполнению обязанности по уплате|возложен на налоговые органы. |
|налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов|При отсутствии у ликвидируемой организации|
|сумма излишне уплаченных этой организацией налогов|задолженности по исполнению обязанности по|
|и сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой|уплате налогов и сборов, а также по уплате|
|организации не позднее одного месяца со дня подачи|пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой|
|заявления налогоплательщика-организации. |организацией или излишне взысканных налогов,|
|Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне|сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой|
|взысканных налогов или сборов, а также пеней и|организации в порядке, установленном настоящим|
|штрафов, то указанные суммы подлежат возврату|Кодексом, не позднее одного месяца со дня|
|налогоплательщику-организации в порядке,|подачи заявления налогоплательщика-организации|
|установленном главой 12 настоящего Кодекса, не| |
|позднее одного месяца со дня подачи заявления| |
|налогоплательщика-организации. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 50. Исполнение обязаннсти по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при реорганизации|
|юридического лица |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 10 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Сумма налога, излишне уплаченная юридическим лицом|Сумма налога (пеней, штрафов), излишне|
|до реорганизации, подлежит зачету налоговым органом|уплаченная юридическим лицом или излишне|
|в счет исполнения правопреемником|взысканная до его реорганизации, подлежит|
|(правопреемниками) обязанности по уплате налога|зачету налоговым органом в счет исполнения|
|реорганизованного юридического лица по другим|правопреемником (правопреемниками) обязанности|
|налогам, пеням и штрафам за налоговое|реорганизованного юридического лица по|
|правонарушение. Зачет производится в срок не|погашению недоимки по иным налогам и сборам,|
|позднее 30 дней со дня завершения реорганизации в|задолженности по пеням и штрафам за налоговое|
|порядке, установленном главой 12 настоящего|правонарушение. Зачет производится не позднее|
|Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных|одного месяца со дня завершения реорганизации|
|настоящей статьей. |в порядке, установленном настоящим Кодексом, с|
| |учетом особенностей, предусмотренных настоящей|
| |статьей. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 10 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Подлежащая зачету в счет исполнения обязанности по|Подлежащая зачету сумма излишне уплаченного|
|уплате налога реорганизованного юридического лица|юридическим лицом или излишне взысканного с|
|по другим налогам, пеням и штрафам сумма излишне|него до реорганизации налога, сбора (пеней,|
|уплаченного этим юридическим лицом налога|штрафов) распределяется пропорционально|
|распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным|недоимке по иным налогам, сборам и|
|фондам пропорционально общим суммам задолженности|задолженности реорганизованного юридического|
|по другим налогам указанного юридического лица|лица по пеням и штрафам, подлежащим уплате|
|перед соответствующими бюджетами и (или)|(взысканию) в бюджетную систему Российской|
|внебюджетными фондами. |Федерации, контроль за исчислением и уплатой|
| |которых возложен на налоговые органы. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 10 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|При отсутствии у реорганизуемого юридического лица|При отсутствии у реорганизуемого юридического|
|задолженности по исполнению обязанности по уплате|лица задолженности по исполнению обязанности|
|налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма|по уплате налога, а также по уплате пеней и|
|излишне уплаченного этим юридическим лицом налога|штрафов сумма излишне уплаченного этим|
|(пеней, штрафов) подлежит возврату его|юридическим лицом или излишне взысканного|
|правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного|налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его|
|месяца со дня подачи правопреемником|правопреемнику (правопреемникам) не позднее|
|(правопреемниками) заявления в порядке,|одного месяца со дня подачи правопреемником|
|установленном главой 12 настоящего Кодекса. При|(правопреемниками) заявления в порядке,|
|этом сумма излишне уплаченного налога (пеней,|установленном главой 12 настоящего Кодекса.|
|штрафов) юридическим лицом до его реорганизации|При этом сумма излишне уплаченного налога|
|возвращается правопреемнику (правопреемникам)|(пеней, штрафов) юридическим лицом или излишне|
|реорганизованного юридического лица в соответствии|взысканного налога (пеней, штрафов) до его|
|с долей каждого правопреемника, определяемой на|реорганизации возвращается правопреемнику|
|основании разделительного баланса. |(правопреемникам) реорганизованного|
| |юридического лица в соответствии с долей|
| |каждого правопреемника, определяемой на|
| |основании разделительного баланса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| (в прежней редакции - абзац четвертый п. 10) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Если реорганизуемое юридическое лицо имеет суммы|Норма исключена |
|излишне взысканных налогов, а также пеней и| |
|штрафов, то указанные суммы подлежат возврату его| |
|правопреемнику (правопреемникам) в порядке,| |
|установленном главой 12 настоящего Кодекса, не| |
|позднее одного месяца со дня подачи заявления| |
|правопреемником (правопреемниками). При этом сумма| |
|излишне взысканного налога (пеней, штрафов)| |
|юридическим лицом до его реорганизации возвращается| |
|правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного| |
|юридического лица в соответствии с долей каждого| |
|правопреемника, определяемой на основании| |
|разделительного баланса. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 52. Порядок и зчисления налога |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|<+> В случаях, предусмотренных законодательством|<+> В случаях, предусмотренных|
|Российской Федерации о налогах и сборах,|законодательством Российской Федерации о|
|обязанность по исчислению суммы налога может быть|налогах и сборах, обязанность по исчислению|
|возложена на налоговый орган или налогового агента.|суммы налога может быть возложена на налоговый|
|В этих случаях не позднее 30 дней до наступления|орган или налогового агента. В случае, если|
|срока платежа налоговый орган направляет|обязанность по исчислению суммы налога|
|налогоплательщику налоговое уведомление. <+> В|возлагается на налоговый орган, не позднее 30|
|случае, когда указанные лица уклоняются от|дней до наступления срока платежа налоговый|
|получения налогового уведомления, данное|орган направляет налогоплательщику налоговое|
|уведомление направляется по почте заказным письмом.|уведомление. <+> В случае, если указанными|
|Налоговое уведомление считается полученным по|способами налоговое уведомление вручить|
|истечении шести дней с даты направления заказного|невозможно, это уведомление направляется по|
|письма. |почте заказным письмом. Налоговое уведомление|
| |считается полученным по истечении шести дней с|
| |даты направления заказного письма. |
|---------------------------------------------------+----------------------------------------------|
|Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении|При обнаружении ошибок (искажений) в|
|налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым|исчислении налоговой базы, относящихся к|
|(отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом|прошлым налоговым (отчетным) периодам, в|
|периоде перерасчет налоговых обязательств|текущем налоговом (отчетном) периоде|
|производится в периоде совершения ошибки. |перерасчет налоговой базы и суммы налога|
|В случае невозможности определения конкретного|производится за период, в котором были|
|налогового периода корректируются налоговые|совершены указанные ошибки (искажения). |
|обязательства отчетного периода, в котором выявлены|В случае невозможности определения периода|
|ошибки (искажения). |совершения ошибок (искажений) перерасчет|
| |налоговой базы и суммы налога производится за|
| |налоговый (отчетный) период, в котором|
| |выявлены ошибки (искажения). |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую|Индивидуальные предприниматели, нотариусы,|
|базу по итогам каждого налогового периода на основе|занимающиеся частной практикой, адвокаты,|
|данных учета доходов и расходов и хозяйственных|учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют|
|операций в порядке, определяемом Министерством|налоговую базу по итогам каждого налогового|
|финансов Российской Федерации. |периода на основе данных учета доходов и|
| |расходов и хозяйственных операций в порядке,|
| |определяемом Министерством финансов Российской|
| |Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|3. Остальные налогоплательщики - физические лица|Остальные налогоплательщики - физические лица|
|исчисляют налоговую базу на основе получаемых в|исчисляют налоговую базу на основе получаемых|
|установленных случаях от организаций данных об|в установленных случаях и (или) физических лиц|
|облагаемых доходах, а также данных собственного|сведений о суммах выплаченных им доходов, об|
|учета облагаемых доходов, осуществляемого по|объектах налогообложения, а также данных|
|произвольным формам. |собственного учета полученных доходов,|
| |объектов налогообложения, осуществляемого по|
| |произвольным формам. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2|
| |настоящей статьи, распространяются также на|
| |налоговых агентов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,|
| |налоговые органы исчисляют налоговую базу по|
| |итогам каждого налогового периода на основе|
| |имеющихся у них данных. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 55. Налоговый период |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Под налоговым периодом понимается календарный год|Под налоговым периодом понимается календарный|
|или иной период времени применительно к отдельным|год или иной период времени применительно к|
|налогам, по окончании которого определяется|отдельным налогам, по окончании которого|
|налоговая база и исчисляется сумма налога,|определяется налоговая база и исчисляется|
|подлежащая уплате. Налоговый период может состоять|сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый|
|из одного или нескольких отчетных периодов, по|период может состоять из одного или нескольких|
|итогам которых уплачиваются авансовые платежи. |отчетных периодов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Если имущество, являющееся объектом|Норма исключена |
|налогообложения, было приобретено, реализовано| |
|(отчуждено или уничтожено) после начала| |
|календарного года, налоговый период по налогу на| |
|это имущество в данном календарном году| |
|определяется как период времени фактического| |
|нахождения имущества в собственности| |
|налогоплательщика. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|*(1) Название статей части первой НК РФ даны в редакции Федерального закона от 27.06.2006|
|N 137-ФЗ. |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|Положения статей части первой НК РФ до внесения из-|Положения статей части первой НК РФ после вне-|
|менений Законом N 137-ФЗ - до 01.01.2007 |сения изменений Законом N 137-ФЗ - начиная с|
| |01.01.2007 |
|---------------------------------------------------+----------------------------------------------|
| 1 | 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов*(2) |
| |
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В соответствии с настоящим Кодексом может|
| |предусматриваться уплата в течение налогового|
| |периода предварительных платежей по налогу -|
| |авансовых платежей. Обязанность по уплате|
| |авансовых платежей признается исполненной в|
| |порядке, аналогичном для уплаты налога. В|
| |случае уплаты авансовых платежей в более|
| |поздние по сравнению с установленными|
| |законодательством о налогах и сборах сроки на|
| |сумму несвоевременно уплаченных авансовых|
| |платежей начисляются пени в порядке,|
| |предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.|
| |Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты|
| |авансовых платежей не может рассматриваться в|
| |качестве основания для привлечения лица к|
| |ответственности за нарушение законодательства|
| |о налогах и сборах. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 (в прежней редакции - п. 3) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Уплата налогов производится в наличной или|Уплата налога производится в наличной или|
|безналичной форме. |безналичной форме. |
| | |
|При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый|При отсутствии банка налогоплательщики|
|агент, являющиеся физическими лицами, могут|(налоговые агенты), являющиеся физическими|
|уплачивать налоги через кассу органа местного|лицами, могут уплачивать налоги через кассу|
|самоуправления либо через организацию связи|местной администрации либо через организацию|
|федерального органа исполнительной власти,|федеральной почтовой связи. |
|уполномоченного в области связи. | |
| |В этом случае местная администрация и|
| |организация федеральной почтовой связи|
| |обязаны: |
| | |
| |- принимать денежные средства в счет уплаты|
| |налогов, правильно и своевременно перечислять|
| |их в бюджетную систему Российской Федерации на|
| |соответствующий счет Федерального казначейства|
| |по каждому налогоплательщику (налоговому|
| |агенту). При этом плата за прием денежных|
| |средств не взимается; |
| | |
| |- вести учет принятых в счет уплаты налогов и|
| |перечисленных денежных средств в бюджетную|
| |систему Российской Федерации по каждому|
| |налогоплательщику (налоговому агенту); |
| | |
| |- выдавать при приеме денежных средств|
| |налогоплательщикам (налоговым агентам)|
| |квитанции, подтверждающие прием этих денежных|
| |средств. Форма квитанции, выдаваемой местной|
| |администрацией, утверждается федеральным|
| |органом исполнительной власти, уполномоченным|
| |по контролю и надзору в области налогов и|
| |сборов; |
| | |
| |- представлять в налоговые органы (должностным|
| |лицам налоговых органов) по их запросам|
| |документы, подтверждающие прием от налогопла-|
| |тельщиков (налоговых агентов) денежных средств|
| |в счет уплаты налогов и их перечисление в|
| |бюджетную систему Российской Федерации. Де-|
| |нежные средства, принятые местной администра-|
| |цией от налогоплательщика (налогового агента)|
| |в наличной форме, в течение пяти дней со дня|
| |их приема подлежат внесению в банк или ор-|
| |ганизацию федеральной почтовой связи для их|
| |перечисления в бюджетную систему Российской|
| |Федерации на соответствующий счет Федерального|
| |казначейства. |
| | |
| |В случае, если в связи со стихийным бедствием|
| |или иным обстоятельством непреодолимой силы|
| |денежные средства, принятые от налогоплатель-|
| |щика (налогового агента), не могут быть вне-|
| |сены в установленный срок в банк или организа-|
| |цию федеральной почтовой связи для их перечис-|
| |ления в бюджетную систему Российской Федера-|
| |ции, указанный срок продлевается до устранения|
| |таких обстоятельств. |
| | |
| |За неисполнение или ненадлежащее исполнение|
| |предусмотренных настоящим пунктом обязанностей|
| |местная администрация и организация федераль-|
| |ной почтовой связи несут ответственность в со-|
| |ответствии с законодательством Российской Фе-|
| |дерации. |
| | |
| |Применение мер ответственности не освобождает|
| |местную администрацию и организацию федераль-|
| |ной почтовой связи от обязанности перечислить|
| |в бюджетную систему Российской Федерации де-|
| |нежные средства, принятые от налогоплательщи-|
| |ков (налоговых агентов) в счет уплаты и пере-|
| |числения сумм налогов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 6 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Налогоплательщик обязан уплатить налог в|
| |течение одного месяца со дня получения нало-|
| |гового уведомления, если более продолжительный|
| |период времени для уплаты налога не указан в|
| |этом налоговом уведомлении. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7 (в прежней редакции - п. 5) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Правила настоящей статьи применяются также в от-|Правила, предусмотренные настоящей статьей,|
|ношении порядка уплаты сборов. |применяются также в отношении порядка уплаты|
| |сборов (пеней и штрафов). |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 8 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Правила, предусмотренные пунктами 2-6 настоя-|
| |щей статьи, применяются также в отношении по-|
| |рядка уплаты авансовых платежей. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 59. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам |
| |
| абзац 1 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщи-|Недоимка, числящаяся за отдельными налогопла-|
|ками, плательщиками сборов и налоговыми агентами,|тельщиками, плательщиками сборов и налоговы-|
|взыскание которой оказалось невозможным в силу при-|ми агентами, уплата и (или) взыскание которой|
|чин экономического, социального или юридического|оказалось невозможным в силу причин экономи-|
|характера, признается безнадежной и списывается в|ческого, социального или юридического харак-|
|порядке, установленном "..." |тера, признается безнадежной и списывается в|
| |порядке, установленном "..." |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Правила, предусмотренные пунктом 1 настоящей|Правила, предусмотренные пунктом 1 настоящей|
|статьи, применяются также при списании безнадежной|статьи, применяются также при списании безна-|
|задолженности по пеням. |дежной задолженности по пеням и штрафам. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов |
| |
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика|Банки обязаны исполнять поручение налогопла-|
|или налогового агента на перечисление налога (далее|тельщика на перечисление налога в бюджетную|
|- поручение на перечисление налога) в соответствую-|систему Российской Федерации на соответству-|
|щие бюджеты (внебюджетные фонды), а также решение|ющий счет Федерального казначейства (далее в|
|налогового органа о взыскании налога за счет денеж-|настоящей статье - поручение налогоплательщи-|
|ных средств налогоплательщика или налогового аген-|ка), а также поручение налогового органа на|
|та в порядке очередности, установленной гражданским|перечисление налога в бюджетную систему Рос-|
|законодательством. |сийской Федерации (далее в настоящей статье -|
| |поручение налогового органа) за счет денежных|
| |средств налогоплательщика или налогового аген-|
| |та в очередности, установленной гражданским|
| |законодательством Российской Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Поручение на перечисление налога или решение о|Поручение налогоплательщика или поручение|
|взыскании налога исполняется банком в течение|налогового органа исполняется банком в течение|
|одного операционного дня, следующего за днем|одного операционного дня, следующего за днем|
|получения такого поручения или решения, если иное|получения такого поручения, если иное не|
|не предусмотрено настоящим Кодексом. "..." |предусмотрено настоящим Кодексом. "..." |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|При предъявлении в обособленное подразделение|При предъявлении физическим лицом поручения на|
|банка, не имеющее корреспондентского счета|перечисление налога в обособленное подразделе-|
|(субсчета), физическим лицом поручения на|ние банка, не имеющее корреспондентского счета|
|перечисление налога в течение срока, установленного|(субсчета), срок, установленный абзацем первым|
|абзацем первым настоящего пункта, для исполнения|настоящего пункта для исполнения банком пору-|
|банком поручения на перечисление налога|чения налогоплательщика, продлевается в уста-|
|продлевается на время доставки в установленном|новленном порядке на время доставки такого по-|
|порядке такого поручения организацией связи|ручения организацией федеральной почтовой свя-|
|федерального органа исполнительной власти,|зи в обособленное подразделение банка, имеющее|
|уполномоченного в области связи, в обособленное|корреспондентский счет (субсчет), но не более|
|подразделение банка, имеющее корреспондентский счет|чем на пять операционных дней. |
|(субсчет), но не более чем на пять операционных| |
|дней. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3.1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |При невозможности исполнения поручения налого-|
| |плательщика или поручения налогового органа в|
| |срок, установленный настоящим Кодексом, в свя-|
| |зи с отсутствием (недостаточностью) денежных|
| |средств на корреспондентском счете банка, от-|
| |крытом в учреждении Центрального банка Россий-|
| |ской Федерации, банк обязан в течение дня,|
| |следующего за днем истечения установленного|
| |настоящим Кодексом срока исполнения поручения,|
| |сообщить о неисполнении (частичном исполнении)|
| |поручения налогоплательщика в налоговый орган|
| |по месту нахождения банка и налогоплательщику,|
| |а о неисполнении (частичном исполнении) по-|
| |ручения налогового органа - в налоговый ор-|
| |ган, который направил это поручение, и в|
| |налоговый орган по месту нахождения банка (его|
| |обособленных подразделений). |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Правила настоящей статьи применяются также в от-|Правила, установленные настоящей статьей, при-|
|ношении обязанности банков по исполнению поручений|меняются также в отношении обязанности банков|
|на перечисление сборов и решений о взыскании сбо-|по исполнению поручений налоговых агентов,|
|ров. |плательщиков сборов и распространяются на пе-|
| |речисление в бюджетную систему Российской Фе-|
| |дерации сборов, пеней и штрафов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 6 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Правила, установленные настоящей статьей,|
| |также применяются при исполнении банком|
| |поручений местных администраций и организаций|
| |федеральной почтовой связи на перечисление в|
| |бюджетную систему Российской Федерации на|
| |соответствующий счет Федерального казначейства|
| |денежных средств, принятых от физических лиц -|
| |налогоплательщиков (налоговых агентов, пла-|
| |тельщиков сборов). |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |При исполнении банками поручений по возврату|
| |налогоплательщикам, налоговым агентам и|
| |плательщикам сборов сумм излишне уплаченных|
| |(взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов|
| |плата за обслуживание по указанным операциям|
| |не взимается. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора |
| |
| абзацы первый, третий п. 2 (в прежней редакции - абзац первый п. 2) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Изменение срока уплаты налога и сбора допускается|Изменение срока уплаты налога и сбора|
|исключительно в порядке, предусмотренном настоящей|допускается в порядке, установленном настоящей|
|главой, и в пределах лимитов предоставления от-|главой. "..." |
|срочек, рассрочек и налоговых кредитов по уплате| |
|налогов и сборов, определенных федеральным законом|Изменение срока уплаты государственной пошлины|
|о федеральном бюджете на соответствующий финансовый|осуществляется с учетом особенностей, предус-|
|год, - в части налогов и сборов, подлежащих|мотренных главой 25.3 настоящего Кодекса. |
|зачислению в федеральный бюджет, законами субъектов| |
|Российской Федерации о бюджете - в части налогов и| |
|сборов, подлежащих зачислению в бюджеты соответст-| |
|вующих субъектов Российской Федерации, правовыми| |
|актами представительных органов муниципальных обра-| |
|зований - в части налогов и сборов, подлежащих| |
|зачислению в бюджеты соответствующих муниципальных| |
|образований. "..." | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляет-|Изменение срока уплаты налога и сбора осущест-|
|ся в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита,|вляется в форме отсрочки, рассрочки, инвес-|
|инвестиционного налогового кредита. |тиционного налогового кредита. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 6 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных|Изменение срока уплаты налогов, предусмотрен-|
|специальными налоговыми режимами, пени производится|ных специальными налоговыми режимами, произво-|
|в порядке, предусмотренном настоящей главой. |дится в порядке, предусмотренном настоящей|
| |главой. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Правила, предусмотренные настоящей главой, применя-|Норма исключена |
|ются также в отношении изменения срока уплаты на-| |
|лога в государственные внебюджетные фонды. При этом| |
|органы государственных внебюджетных фондов пользу-| |
|ются правами и несут обязанности финансовых орга-| |
|нов, предусмотренные настоящей главой. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 8 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Изменение срока уплаты налога и сбора налого-|
| |выми органами осуществляется в порядке, опре-|
| |деляемом федеральным органом исполнительной|
| |власти, уполномоченным по контролю и надзору в|
| |области налогов и сборов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов |
| |
|Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и|
|сборов (далее - уполномоченные органы), являются: |
| |
| подпункт 4 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- по государственной пошлине - органы государст-|- по государственной пошлине |
|венной власти и (или) лица, уполномоченные в соот-|- органы (должностные лица), уполномоченные в|
|ветствии с главой 25.3 настоящего Кодекса принимать|соответствии с главой 25.3 настоящего Кодекса|
|решения об изменении сроков уплаты государственной|совершать юридически значимые действия, за|
|пошлины; |которые подлежит уплате государственная пошли-|
| |на; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Если в соответствии с законодательством Российской|Если в соответствии с законодательством|
|Федерации федеральные налоги или сборы подлежат|Российской Федерации федеральные налоги или|
|зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты|сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет|
|субъектов Российской Федерации, местные бюджеты,|и (или) бюджеты субъектов Российской Федера-|
|сроки уплаты таких налогов или сборов изменяются на|ции, местные бюджеты, сроки уплаты таких нало-|
|основании решений федерального органа исполнитель-|гов или сборов (за исключением государственной|
|ной власти, уполномоченного по контролю и надзору|пошлины) изменяются на основании решений феде-|
|в области налогов и сборов, в части сумм, подлежа-|рального органа исполнительной власти, уполно-|
|щих зачислению в бюджеты субъектов Российской Феде-|моченного по контролю и надзору в области на-|
|рации, местные бюджеты, по согласованию с финансо-|логов и сборов, в части сумм, подлежащих за-|
|выми органами соответствующих субъектов Российской|числению в бюджеты субъектов Российской Феде-|
|Федерации, муниципальных образований. |рации, местные бюджеты, по согласованию с фи-|
| |нансовыми органами соответствующих субъектов|
| |Российской Федерации, муниципальных образова-|
| |ний. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В случае, предусмотренном абзацем вторым|
| |пункта 1 статьи 64 настоящего Кодекса, решение|
| |об изменении сроков уплаты федеральных налогов|
| |и сборов принимается Правительством Российской|
| |Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора |
| |
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Отсрочка или рассрочка по уплате налога представля-|Отсрочка или рассрочка по уплате налога|
|ет собой изменение срока уплаты налога при наличии|представляет собой изменение срока уплаты|
|оснований, предусмотренных настоящей статьей, на|налога при наличии оснований, предусмотренных|
|срок от одного до шести месяцев соответственно с|настоящей статьей, на срок, не превышающий|
|единовременной или поэтапной уплатой налогоплатель-|один год, соответственно с единовременной или|
|щиком суммы задолженности. |поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы|
| |задолженности. Отсрочка или рассрочка по|
| |уплате федеральных налогов в части,|
| |зачисляемой в федеральный бюджет, на срок|
| |более одного года, но не превышающий три года,|
| |может быть предоставлена по решению|
| |Правительства Российской Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованном у лицу при|
|наличии хотя бы одного из следующих оснований: |
| |
| подпункт 3 п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|- угрозы банкротства этого лица в случае единовре-|- угрозы банкротства этого лица в случае|
|менной выплаты им налога |единовременной выплаты им налога, утверждения|
| |арбитражным судом мирового соглашения либо|
| |графика погашения задолженности в ходе проце-|
| |дуры финансового оздоровления; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|"..." Копия указанного заявления направляется|"..." Копия указанного заявления направляется|
|заинтересованным лицом в десятидневный срок в|заинтересованным лицом в пятидневный срок в|
|налоговый орган по месту его учета. |налоговый орган по месту его учета. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац четвертый п. 8 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В случае расторжения мирового соглашения и|
| |возобновления производства по делу о банкротс-|
| |тве либо в случае прекращения процедуры финан-|
| |сового оздоровления решение о предоставлении|
| |отсрочки или рассрочки, принятое в соответст-|
| |вии с настоящей статьей, при наличии соответс-|
| |твующего основания, предусмотренного подпунк-|
| |том 3 пункта 2 настоящей статьи, утрачивает|
| |силу со дня расторжения мирового соглашения|
| |либо со дня прекращения процедуры финансового|
| |оздоровления. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 65. Порядок и условия предоставления налогового кредита (статья утратила силу) |
| Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита |
| |
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита|Действие отсрочки, рассрочки или инвестицион-|
|или инвестиционного налогового кредита прекращается|ного налогового кредита прекращается по исте-|
|по истечении срока действия соответствующего|чении срока действия соответствующего решения|
|решения или договора либо может быть прекращено до|или договора либо может быть прекращено до ис-|
|истечения такого срока в случаях, предусмотренных|течения такого срока в случаях, предусмотрен-|
|настоящей статьей. |ных настоящей статьей. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита|Действие отсрочки, рассрочки или инвестицион-|
|или инвестиционного налогового кредита прекращается|ного налогового кредита прекращается досрочно|
|досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей|в случае уплаты налогоплательщиком всей при-|
|причитающейся суммы налога и сбора и соответствую-|читающейся суммы налога и сбора и соответст-|
|щих процентов до истечения установленного срока. |вующих процентов до истечения установленного|
| |срока. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 69. Требование об уплате налога и сбора |
| |
| абзац третий п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Требование об уплате налога должно быть|
| |исполнено в течение десяти календарных дней с|
| |даты получения указанного требования, если|
| |более продолжительный период времени для|
| |уплаты налога не указан в этом требовании. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 8 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Правила настоящей статьи применяются также в от-|Правила, предусмотренные настоящей статьей,|
|ношении требования об уплате сбора. |применяются также в отношении требований об|
| |уплате сборов, пеней, штрафов и распространя-|
| |ются на требования, направляемые плательщикам|
| |сборов и налоговым агентам. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора |
| |
| п. 1 (в прежней редакции нумерация пунктов отсутствовала) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Требование об уплате налога должно быть направлено|Требование об уплате налога должно быть|
|налогоплательщику не позднее трех месяцев после|направлено налогоплательщику не позднее трех|
|наступления срока уплаты налога, если иное не|месяцев со дня выявления недоимки, если иное|
|предусмотрено настоящим Кодексом. |не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. |
| | |
| |При выявлении недоимки налоговый орган|
| |составляет документ по форме, утверждаемой|
| |федеральным органом исполнительной власти,|
| |уполномоченным по контролю и надзору в области|
| |налогов и сборов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Требование об уплате налога и соответствующих пе-|Требование об уплате налога по результатам|
|ней, выставляемое налогоплательщику в соответствии|налоговой проверки, должно быть направлено|
|с решением налогового органа по результатам налого-|налогоплательщику в течение 10 дней с даты|
|вой проверки, должно быть направлено ему в десятид-|вступления в силу соответствующего решения. |
|невный срок с даты вынесения соответствующего реше-| |
|ния. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Правила настоящей статьи применяются также в от-|Правила, установленные настоящей статьей,|
|ношении сроков направления требования об уплате|применяются также в отношении сроков направле-|
|сбора. |ния требования об уплате сбора, а также пеней|
| |и штрафа. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|В случае, если обязанность налогоплательщика или|В случае, если обязанность налогоплательщика,|
|плательщика сборов по уплате налогов и сборов|налогового агента или плательщика сборов по|
|изменилась после направления требования об уплате|уплате налога и сбора изменилась после напра-|
|налога, и сбора налоговый орган обязан направить|вления требования об уплате налога, сбора, пе-|
|налогоплательщику или плательщику сборов уточненное|ней и штрафа, налоговый орган обязан направить|
|требование. |указанным лицам уточненное требование. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов |
| |
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Правила, предусмотренные настоящей главой, за|Норма исключена |
|исключением статей 76 и 77 настоящего Кодекса,| |
|применяются также в отношении способа обеспечения| |
|исполнения обязательств по уплате налогов в| |
|государственные внебюджетные фонды. При этом органы| |
|государственных внебюджетных фондов пользуются| |
|правами и несут обязанности налоговых органов. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 74. Поручительство |
| |
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|В случае изменения сроков исполнения обязанностей|В случае изменения сроков исполнения обязан-|
|по уплате налогов, обязанность по уплате налогов|ностей по уплате налогов и в иных случаях,|
|может быть обеспечена поручительством. |предусмотренных настоящим Кодексом, обязан-|
| |ность по уплате налогов может быть обеспечена|
| |поручительством. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 75. Пеня |
| |
| абзац второй п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Не начисляются пени на сумму недоимки, которую|Не начисляются пени на сумму недоимки, которую|
|налогоплательщик не мог погасить в силу того, что|налогоплательщик не мог погасить в силу того,|
|по решению налогового органа или суда были|что по решению налогового органа или суда были|
|приостановлены операции налогоплательщика в банке|приостановлены операции налогоплательщика в|
|или наложен арест на имущество налогоплательщика.|банке или наложен арест на имущество налогоп-|
|Подача заявления о предоставлении отсрочки|лательщика. В этом случае пени не начисляются|
|(рассрочки), налогового кредита или инвестиционного|за весь период действия указанных обстоя-|
|налогового кредита не приостанавливает начисления|тельств. Подача заявления о предоставлении от-|
|пеней на сумму налога, подлежащую уплате. |срочки (рассрочки) или инвестиционного налого-|
| |вого кредита не приостанавливает начисления|
| |пеней на сумму налога, подлежащую уплате. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 6 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Принудительное взыскание пеней с организаций и|
| |индивидуальных предпринимателей в случаях,|
| |предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 2 ста-|
| |тьи 45 настоящего Кодекса, производится в су-|
| |дебном порядке. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Правила, предусмотренные настоящей статьей,|
| |распространяются также на плательщиков сборов|
| |и налоговых агентов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 8 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Не начисляются пени на сумму недоимки, которая|
| |образовалась у налогоплательщика (плательщика|
| |сбора, налогового агента) в результате выпол-|
| |нения им письменных разъяснений о порядке ис-|
| |числения, уплаты налога (сбора) или по иным|
| |вопросам применения законодательства о налогах|
| |и сборах, данных ему либо неопределенному|
| |кругу лиц финансовым, налоговым или другим|
| |уполномоченным органом государственной власти|
| |(уполномоченным должностным лицом этого орга-|
| |на) в пределах его компетенции (указанные обс-|
| |тоятельства устанавливаются при наличии соот-|
| |ветствующего документа этого органа, по смыслу|
| |и содержанию относящегося к налоговым (отчет-|
| |ным) периодам, по которым образовалась недои-|
| |мка, независимо от даты издания такого доку-|
| |мента). Положение, предусмотренное настоящим|
| |пунктом, не применяется в случае, если указан-|
| |ные письменные разъяснения основаны на непол-|
| |ной или недостоверной информации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 76. Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предприни-|
|мателей |
| |
| абзац третий п. 1 (в прежней редакции - абзац второй п. 1) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Указанное ограничение не распространяется на плате-|Приостановление операций по счету не распрост-|
|жи, очередность исполнения которых в соответствии с|раняется на платежи, очередность исполнения|
|гражданским законодательством Российской Федерации|которых в соответствии с гражданским законода-|
|предшествует исполнению обязанности по уплате нало-|тельством Российской Федерации предшествует|
|гов и сборов. |исполнению обязанности по уплате налогов и|
| |сборов, а также на операции по списанию денеж-|
| |ных средств в счет уплаты налогов (авансовых|
| |платежей), сборов, соответствующих пеней и|
| |штрафов и по их перечислению в бюджетную сис-|
| |тему Российской Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 (в прежней редакции - абзац первый п. 2) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Решение о приостановлении операций налогоплательщи-|Решение о приостановлении операций налогопла-|
|ка-организации по его счетам в банке принимается|тельщика-организации по его счетам в банке|
|руководителем (его заместителем) налогового органа,|принимается руководителем (заместителем руко-|
|направившим требование об уплате налога, в случае|водителя) налогового органа, направившим тре-|
|неисполнения налогоплательщиком-организацией в ус-|бование об уплате налога, пеней или штрафа в|
|тановленные сроки обязанности по уплате налога. |случае неисполнения налогоплательщиком-органи-|
| |зацией этого требования. |
| | |
|В этом случае решение о приостановлении операций|При этом решение о приостановлении операций|
|налогоплательщика-организации по его счетам в банке|налогоплательщика-организации по его счетам в|
|может быть принято только одновременно с вынесением|банке может быть принято не ранее вынесения|
|решения о взыскании налога. |решения о взыскании налога. |
| | |
| |Приостановление операций по счетам налогопла-|
| |тельщика-организации в банке в случае, предус-|
| |мотренном настоящим пунктом, означает прекра-|
| |щение банком расходных операций по этому счету|
| |в пределах суммы, указанной в решении о приос-|
| |тановлении операций налогоплательщика-органи-|
| |зации по счетам в банке, если иное не предус-|
| |мотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей|
| |статьи. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 3 (в прежней редакции - абзац второй п. 2) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Решение о приостановлении операций налогоплательщи-|Решение о приостановлении операций налогопла-|
|ка-организации и налогоплательщика - индивидуально-|тельщика-организации по его счетам в банке мо-|
|го предпринимателя по их счетам в банке может так-|жет также приниматься руководителем (замести-|
|же приниматься руководителем (его заместителем) на-|телем руководителя) налогового органа в случае|
|логового органа в случае непредставления этими на-|непредставления этим налогоплательщиком-орга-|
|логоплательщиками налоговой декларации в налоговый|низацией налоговой декларации в налоговый ор-|
|орган в течение двух недель по истечении установ-|ган в течение 10 дней по истечении установлен-|
|ленного срока представления такой декларации, а|ного срока представления такой декларации. |
|также в случае отказа от представления налогоп-| |
|лательщиком-организацией и налогоплательщиком - ин-| |
|дивидуальным предпринимателем налоговых деклараций.| |
|"..." | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 (в прежней редакции - п. 3) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Решение о приостановлении операций налогоплательщи-|Решение о приостановлении операций налогопла-|
|ка-организации по его счетам в банке направляется|тельщика-организации по его счетам в банке пе-|
|налоговым органом банку с одновременным уведомлени-|редается налоговым органом в банк на бумажном|
|ем налогоплательщика-организации и передается под|носителе или в электронном виде. |
|расписку или иным способом, свидетельствующим о| |
|дате и времени получения этого решения. |Решение об отмене приостановления операций по|
| |счетам налогоплательщика организации в банке|
| |вручается представителю банка должностным ли-|
| |цом налогового органа под расписку или направ-|
| |ляется в банк в электронном виде. |
| | |
| |Порядок направления в банк решения налогового|
| |органа о приостановлении операций по счетам|
| |налогоплательщика-организации в банке и реше-|
| |ния об отмене приостановления операций по сче-|
| |там налогоплательщика-организации в банке в|
| |электронном виде устанавливается Центральным|
| |банком Российской Федерации по органом испол-|
| |нительной власти, уполномоченным по контролю и|
| |надзору в области налогов и сборов. Форма и|
| |порядок направления в банк решения налогового|
| |органа о приостановлении операций по счетам|
| |налогоплательщика-организации в банке и реше-|
| |ния об отмене приостановления операций по сче-|
| |там налогоплательщика-организации в банке на|
| |бумажном носителе устанавливаются федеральным|
| |органом исполнительной власти, уполномоченным|
| |по контролю и надзору в области налогов и|
| |сборов. |
| | |
| |Копия решения о приостановлении операций по|
| |счетам налогоплательщика-организации в банке|
| |или решения об отмене приостановления операций|
| |по счетам налогоплательщика-организации в|
| |банке передается налогоплательщику-организации|
| |под расписку или иным способом, свидетельству-|
| |ющим о дате получения налогоплательщиком-орга-|
| |низацией копии соответствующего решения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Банк обязан сообщить в налоговый орган об|
| |остатках денежных средств налогоплательщика-|
| |-организации на счетах в банке, операции по|
| |которым приостановлены, не позднее следующего|
| |дня после дня получения решения этого налого-|
| |вого органа о приостановлении операций по сче-|
| |там налогоплательщика-организации в банке. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Дата и время получения банком решения налого-|
| |вого органа о приостановлении операций по сче-|
| |там налогоплательщика-организации в банке ука-|
| |зываются в уведомлении о вручении или в рас-|
| |писке о получении такого решения. |
| | |
| |При направлении в банк решения о приостановле-|
| |нии операций по счетам налогоплательщика-орга-|
| |низации в банке в электронном виде дата и вре-|
| |мя его получения банком определяются в поряд-|
| |ке, устанавливаемом Центральным банком Россий-|
| |ской Федерации по согласованию с федеральным|
| |органом исполнительной власти, уполномоченным|
| |по контролю и надзору в области налогов и сбо-|
| |ров. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 8 (в прежней редакции - п. 6) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Приостановление операций по счетам налогоплательщи-|Приостановление операций по счетам налогопла-|
|ка-организации отменяется решением налогового орга-|тельщика-организации в банке отменяется реше-|
|на не позднее одного операционного дня, следующего|нием налогового органа не позднее одного опе-|
|за днем представления налоговому органу документов,|рационного дня, следующего за днем получения|
|подтверждающих выполнение указанным лицом решения о|налоговым органом документов (их копий), под-|
|взыскании налога. |тверждающих факт взыскания налога. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 9 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В случае, если общая сумма денежных средств|
| |налогоплательщикаорганизации, находящихся на|
| |счетах, операции по которым приостановлены на|
| |основании решения налогового органа, превышает|
| |указанную в этом решении сумму, этот|
| |налогоплательщик вправе подать в налоговый|
| |орган заявление об отмене приостановления|
| |операций по своим счетам в банке с указанием|
| |счетов, на которых имеется достаточно денежных|
| |средств для исполнения решения о взыскании|
| |налога. |
| | |
| |Налоговый орган обязан в двухдневный срок со|
| |дня получения указанного в абзаце первом|
| |настоящего пункта заявления налогоплательщика|
| |принять решение об отмене приостановления|
| |операций по счетам налогоплательщика-организа-|
| |ции в части превышения суммы денежных средств,|
| |указанной в решении налогового органа о при-|
| |остановлении операций по счетам налогоплатель-|
| |щика-организации в банке. В случае, если к|
| |указанному заявлению налогоплательщиком не|
| |приложены документы, подтверждающие наличие|
| |денежных средств на счетах, указанных в этом|
| |заявлении, налоговый орган вправе до принятия|
| |решения об отмене приостановления операций по|
| |счетам в течение дня, следующего за днем полу-|
| |чения такого заявления налогоплательщика, нап-|
| |равить в банк, в котором открыты указанные на-|
| |логоплательщиком счета, запрос об остатках де-|
| |нежных средств на этих счетах. |
| | |
| |После получения от банка информации о наличии|
| |денежных средств на счетах налогоплательщика в|
| |банке в размере, достаточном для исполнения|
| |решения о взыскании, налоговый орган обязан в|
| |течение двух дней принять решение об отмене|
| |приостановления операций по счетам налогопла-|
| |тельщика-организации в части превышения суммы|
| |денежных средств, указанной в решении налого-|
| |вого органа о приостановлении операций по сче-|
| |там налогоплательщика-организации в банке. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 11 (в прежней редакции - п. 8) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Правила настоящей статьи применяются также в|Правила, установленные настоящей статьей, при-|
|отношении приостановления операций по счетам в|меняются также в отношении приостановления|
|банке налогового агента - организации и плательщика|операций по счетам в банках налогового агента|
|сбора - организации. |- организации и плательщика сбора - организа-|
| |ции, по счетам в банках индивидуальных пред-|
| |принимателей - налогоплательщиков, налоговых|
| |агентов, плательщиков сборов, а также по сче-|
| |там в банках нотариусов, занимающихся частной|
| |практикой (адвокатов, учредивших адвокатские|
| |кабинеты), - налогоплательщиков, налоговых|
| |агентов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 77. Арест имущества |
| |
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Арестом имущества в качестве способа обеспечения|Арестом имущества в качестве способа обеспече-|
|исполнения решения о взыскании налога признается|ния исполнения решения о взыскании налога, пе-|
|действие налогового или таможенного органа с|ней и штрафов признается действие налогового|
|санкции прокурора по ограничению права собственнос-|или таможенного органа с санкции прокурора по|
|ти налогоплательщика-организации в отношении его|ограничению права собственности налогоплатель-|
|имущества. |щика-организации в отношении его имущества.|
| |Арест имущества производится в случае неиспол-|
|Арест имущества производится в случае неисполнения|нения налогоплательщиком-организацией в уста-|
|налогоплательщиком-организацией в установленные|новленные сроки обязанности по уплате налога,|
|сроки обязанности по уплате налога и при наличии у|пеней и штрафов и при наличии у налоговых|
|налоговых или таможенных органов достаточных осно-|или таможенных органов достаточных оснований|
|ваний полагать, что указанное лицо предпримет меры,|полагать, что указанное лицо предпримет меры,|
|чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. |чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Арест может быть применен только для обеспечения|Арест может быть применен только для|
|взыскания налога за счет имущества налогоплательщи-|обеспечения взыскания налога, пеней, штрафов|
|ка-организации в соответствии со статьей 47 насто-|за счет имущества налогоплательщика-организа-|
|ящего Кодекса. |ции в соответствии со статьей 47 настоящего|
| |Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Аресту подлежит только то имущество, которое|Аресту подлежит только то имущество, которое|
|необходимо и достаточно для исполнения обязанности|необходимо и достаточно для исполнения обязан-|
|по уплате налога. |ности по уплате налога, пеней и штрафов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 13 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Решение об аресте имущества отменяется уполномочен-|Решение об аресте имущества отменяется|
|ным должностным лицом налогового или таможенного|уполномоченным должностным лицом налогового|
|органа при прекращении обязанности по уплате нало-|или таможенного органа при прекращении|
|га. |обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.|
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа |
| |
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в|Сумма излишне уплаченного налога подлежит|
|счет предстоящих платежей налогоплательщика по|зачету в счет предстоящих платежей налогопла-|
|этому или иным налогам, погашения недоимки либо|тельщика по этому или иным налогам, погашения|
|возврату налогоплательщику в порядке, предусмотрен-|недоимки по иным налогам, задолженности по пе-|
|ном настоящей статьей. |ням и штрафам за налоговые правонарушения либо|
| |возврату налогоплательщику в порядке, предус-|
| |мотренном настоящей статьей. |
| | |
| |Зачет сумм излишне уплаченных федеральных|
| |налогов и сборов, региональных и местных|
| |налогов производится по соответствующим видам|
| |налогов и сборов, а также по пеням, начислен-|
| |ным по соответствующим налогам и сборам. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога|Зачет или возврат суммы излишне уплаченного|
|производится, если иное не установлено настоящим|налога производится налоговым органом по месту|
|Кодексом, налоговым органом по месту учета|учета налогоплательщика, если иное не предус-|
|налогоплательщика без начисления процентов на эту|мотрено настоящим Кодексом, без начисления|
|сумму, если иное не установлено настоящей статьей.|процентов на эту сумму, если иное не установ-|
|Таможенные органы обязаны в десятидневный срок|лено настоящей статьей. |
|сообщить в налоговый орган по месту учета| |
|налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах| |
|налогов, которые были зачтены в счет предстоящих| |
|налогов или были возвращены таможенными органами. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о|Налоговый орган обязан сообщить налогоплатель-|
|каждом ставшем известным налоговому органу факте|щику о каждом ставшем известным налоговому ор-|
|излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного|гану факте излишней уплаты налога и сумме из-|
|налога не позднее одного месяца со дня обнаружения|лишне уплаченного налога в течение 10 дней со|
|такого факта. |дня обнаружения такого факта. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о|В случае обнаружения фактов, свидетельствующих|
|возможной излишней уплате налога, налоговый орган|о возможной излишней уплате налога, по предло-|
|вправе направить налогоплательщику предложение о|жению налогового органа или налогоплательщика|
|проведении совместной выверки уплаченных налогов.|может быть проведена совместная сверка расче-|
|Результаты такой выверки оформляются актом,|тов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Ре-|
|подписываемым налоговым органом и налогоплательщи-|зультаты такой сверки оформляются актом, под-|
|ком. |писываемым налоговым органом и налогоплатель-|
| |щиком. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Форма акта совместной сверки расчетов по|
| |налогам, сборам, пеням и штрафам утверждается|
| |федеральным органом исполнительной власти,|
| |уполномоченным по контролю и надзору в области|
| |налогов и сборов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет|Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет|
|предстоящих платежей осуществляется на основании|предстоящих платежей налогоплательщика по|
|письменного заявления налогоплательщика по решению|этому или иным налогам осуществляется на|
|налогового органа. Такое решение выносится в|основании письменного заявления налогоплатель-|
|течение пяти дней после получения заявления при|щика по решению налогового органа. |
|условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет| |
|(внебюджетный фонд), в который была направлена|Решение о зачете суммы излишне уплаченного|
|излишне уплаченная сумма налога. |налога в счет предстоящих платежей налогопла-|
| |тельщика принимается налоговым органом в тече-|
| |ние 10 дней со дня получения заявления нало-|
| |гоплательщика или со дня подписания налоговым|
| |органом и этим налогоплательщиком акта совмес-|
| |тной сверки уплаченных им налогов, если такая|
| |совместная сверка проводилась. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|По заявлению налогоплательщика и по решению|Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет|
|налогового органа сумма излишне уплаченного налога|погашения недоимки по иным налогам, задолжен-|
|может быть направлена на исполнение обязанностей по|ности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уп-|
|уплате налогов или сборов, на уплату пеней,|лате или взысканию в случаях, предусмотренных|
|погашение недоимки, если эта сумма направляется в|настоящим Кодексом, производится налоговыми|
|тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была|органами самостоятельно. |
|направлена излишне уплаченная сумма налога.| |
|Налоговые органы вправе самостоятельно произвести|В случае, предусмотренном настоящим пунктом,|
|зачет в случае, если имеется недоимка по другим|решение о зачете суммы излишне уплаченного|
|налогам. |налога принимается налоговым органом в течение|
| |10 дней со дня обнаружения им факта излишней|
| |уплаты налога или дня подписания налоговым|
| |органом и налогоплательщиком акта совместной|
| |сверки уплаченных им налогов, если такая|
| |совместная сверка проводилась, либо со дня|
| |вступления в силу решения суда. |
| | |
| |Положение, предусмотренное настоящим пунктом,|
| |не препятствует налогоплательщику представить|
| |в налоговый орган письменное заявление о|
| |зачете суммы излишне уплаченного налога в счет|
| |погашения недоимки (задолженности по пеням,|
| |штрафам). В этом случае решение налогового|
| |органа о зачете суммы излишне уплаченного|
| |налога в счет погашения недоимки и задолжен-|
| |ности по пеням, штрафам принимается в течение|
| |10 дней со дня получения указанного заявле-|
| |ния налогоплательщика или со дня подписания|
| |налоговым органом и этим налогоплательщиком|
| |акта совместной сверки уплаченных им налогов,|
| |если такая совместная сверка проводилась. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 6 (в прежней редакции - п. 7) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату|Сумма излишне уплаченного налога подлежит|
|по письменному заявлению налогоплательщика. В|возврату по письменному заявлению налогопла-|
|случае наличия у налогоплательщика недоимки по|тельщика в течение одного месяца со дня полу-|
|уплате налогов и сборов или задолженности по пеням,|чения налоговым органом такого заявления. |
|начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду),| |
|возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы|Возврат налогоплательщику суммы излишне|
|производится только после зачета указанной суммы в|уплаченного налога при наличии у него недоимки|
|счет погашения недоимки (задолженности). |по иным налогам соответствующего вида или|
| |задолженности по соответствующим пеням, а|
| |также штрафам, подлежащим взысканию в случаях,|
| |предусмотренных настоящим Кодексом, произво-|
| |дится только после зачета суммы излишне упла-|
| |ченного налога в счет погашения недоимки (за-|
| |долженности). |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 8 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Решение о возврате суммы излишне уплаченного|
| |налога принимается налоговым органом в течение|
| |10 дней со дня получения заявления налогопла-|
| |тельщика о возврате суммы излишне уплаченного|
| |налога или со дня подписания налоговым органом|
| |и этим налогоплательщиком акта совместной|
| |сверки уплаченных им налогов, если такая сов-|
| |местная сверка проводилась. |
| | |
| |До истечения срока, установленного абзацем|
| |первым настоящего пункта, поручение на возврат|
| |суммы излишне уплаченного налога, оформленное|
| |на основании решения налогового органа о|
| |возврате этой суммы налога, подлежит направ-|
| |лению налоговым органом в территориальный ор-|
| |ган для осуществления возврата налогоплатель-|
| |щику в соответствии с бюджетным законодатель-|
| |ством Российской Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 9 (в прежней редакции - п. 6) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговый орган обязан проинформировать налогопла-|Налоговый орган обязан сообщить в письменной|
|тельщика о вынесенном решении о зачете сумм излиш-|форме налогоплательщику о принятом решении о|
|не уплаченного налога не позднее двух недель со|зачете (возврате) сумм излишне уплаченного|
|дня подачи заявления о зачете. |налога или решении об отказе в осуществлении|
| |зачета (возврата) в течение пяти дней со дня|
| |принятия соответствующего решения. |
| | |
| |Указанное сообщение передается руководителю|
| |лицу, их представителям лично под расписку или|
| |иным способом, подтверждающим факт и дату его|
| |получения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 10 (в прежней редакции - абзацы первый-второй п. 9) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Возврат суммы излишне уплаченного налога производи-|В случае, если возврат суммы излишне уплачен-|
|тся за счет средств бюджета (внебюджетного фонда),|ного налога осуществляется с нарушением срока,|
|в который произошла переплата, в течение одного ме-|установленного пунктом 6 настоящей статьи, на-|
|сяца со дня подачи заявления о возврате, если иное|логовым органом на сумму излишне уплаченного|
|не установлено настоящим Кодексом. При нарушении|налога, которая не возвращена в установленный|
|указанного срока на сумму излишне уплаченного нало-|срок, начисляются проценты, подлежащие уплате|
|га, не возвращенную в установленный срок, начисляю-|налогоплательщику, за каждый календарный день|
|тся проценты за каждый день нарушения срока возвра-|нарушения срока возврата. |
|та. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 10 (в прежней редакции - абзац третий п. 9) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Процентная ставка принимается равной ставке рефи-|Процентная ставка принимается равной ставке|
|нансирования Центрального банка Российской Федера-|рефинансирования Центрального банка Российской|
|ции, действовавшей на дни нарушения срока возврата.|Федерации, действовавшей в дни нарушения срока|
| |возврата. |
|В случае, если уплата налога производилась в| |
|иностранной валюте, то проценты, установленные| |
|настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне| |
|уплаченного налога, пересчитанную по курсу Цент-| |
|рального банка Российской Федерации на день, когда| |
|произошла излишняя уплата налога. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 11 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Территориальный орган Федерального казначейст-|
| |ва, осуществивший возврат суммы излишне упла-|
| |ченного налога, уведомляет налоговый орган о|
| |дате возврата и сумме возвращенных налогопла-|
| |тельщику денежных средств. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 12 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В случае, если предусмотренные пунктом 10|
| |настоящей статьи проценты уплачены налогопла-|
| |тельщику не в полном объеме, налоговый орган|
| |принимает решение о возврате оставшейся сум-|
| |мы процентов, рассчитанной исходя из даты фак-|
| |тического возврата налогоплательщику сумм из-|
| |элишне уплаченного налога, в течение трех дней|
| |со дня получения уведомления территориального|
| |органа Федерального казначейства о дате воз-|
| |врата и сумме возвращенных налогоплательщику|
| |денежных средств. До истечения срока, уста-|
| |новленного абзацем первым настоящего пункта,|
| |поручение на возврат оставшейся суммы процен-|
| |тов, оформленное на основании решения налого-|
| |вого органа о возврате этой суммы, подлежит|
| |направлению налоговым органом в территориаль-|
| |ный орган Федерального казначейства для осу-|
| |ществления возврата. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 13 (в прежней редакции - п. 10) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога|Зачет или возврат суммы излишне уплаченного|
|производится в валюте Российской Федерации. В|налога и уплата начисленных процентов произво-|
|случае, если уплата налога производилась в иност-|дятся в валюте Российской Федерации. |
|ранной валюте, то суммы излишне уплаченного нало-| |
|га принимаются к зачету или подлежат возврату в ва-| |
|люте Российской Федерации по курсу Центрального| |
|банка Российской Федерации на день, когда произошла| |
|излишняя уплата налога. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 14 (в прежней редакции - п. 11) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Правила настоящей статьи применяются также в|Правила, установленные настоящей статьей,|
|отношении зачета или возврата излишне уплаченных|применяются также в отношении зачета или|
|сумм сбора и пеней, и распространяются на налоговых|возврата сумм излишне уплаченных авансовых|
|агентов и плательщиков сборов. "..." |платежей, сборов, пеней и штрафов и распрост-|
| |раняются на налоговых агентов и плательщиков|
| |сборов. "..." |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| (в прежней редакции - п. 13) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Правила, предусмотренные настоящей статьей, приме-|Норма исключена |
|няются также при зачете или возврате излишне упла-| |
|ченных сумм налога, поступающих в государственные| |
|внебюджетные фонды. При этом органы государственных| |
|внебюджетных фондов пользуются правами и несут обя-| |
|занности, предусмотренные настоящей главой для на-| |
|логовых органов. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа |
| |
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату|Сумма излишне взысканного налога подлежит|
|налогоплательщику. В случае наличия у налогопла-|возврату налогоплательщику в порядке, предус-|
|тельщика недоимки по уплате налогов и сборов или|мотренном настоящей статьей. Возврат налогоп-|
|задолженности по пеням, причитающимся тому же бюд-|лательщику суммы излишне взысканного налога|
|жету (внебюджетному фонду), возврат налогоплатель-|при наличии у него недоимки по иным налогам|
|щику излишне взысканной суммы производится только|соответствующего вида или задолженности по со-|
|после зачета в счет погашения недоимки (задолжен-|ответствующим пеням, а также штрафам, подлежа-|
|ности). |щим взысканию в случаях, предусмотренных нас-|
| |тоящим Кодексом, производится только после за-|
| |чета этой суммы в счет погашения указанной не-|
| |доимки (задолженности) в соответствии со ста-|
| |тьей 78 настоящего Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 (в прежней редакции - абзац первый п. 2) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Решение о возврате суммы излишне взысканного налога|Решение о возврате суммы излишне взысканного|
|принимается налоговым органом на основании письмен-|налога принимается налоговым органом в течение|
|ного заявления налогоплательщика, с которого взыс-|10 дней со дня получения письменного заявления|
|кан этот налог, в течение двух недель со дня ре-|налогоплательщика о возврате суммы излишне|
|гистрации указанного заявления, а судом - в по-|взысканного налога. |
|рядке искового судопроизводства. | |
| |До истечения срока, установленного абзацем|
| |первым настоящего пункта, поручение на возврат|
| |суммы излишне взысканного налога, оформленное|
| |на основании решения налогового органа о|
| |возврате этой суммы налога, подлежит направле-|
| |нию налоговым органом в территориальный орган|
| |Федерального казначейства для осуществления|
| |возврата налогоплательщику в соответствии с|
| |бюджетным законодательством Российской Федера-|
| |ции. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 3 (в прежней редакции - абзац второй п. 2) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Заявление о возврате суммы излишне взысканного|Заявление о возврате суммы излишне взысканного|
|налога в налоговый орган может быть подано в|налога может быть подано налогоплательщиком в|
|течение одного месяца со дня, когда налогоплатель-|налоговый орган в течение одного месяца со|
|щику стало известно о факте излишнего взыскания с|дня, когда налогоплательщику стало известно о|
|него налога. "..." |факте излишнего взыскания с него налога или со|
| |дня вступления в силу решения суда. "..." |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 3 (в прежней редакции - абзац третий п. 2) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|В случае признания факта излишнего взыскания налога|В случае, если установлен факт излишнего|
|орган, рассматривающий заявление налогоплательщика,|взыскания налога, налоговый орган принимает|
|принимает решение о возврате излишне взысканных|решение о возврате суммы излишне взысканного|
|сумм налога, а также процентов на эти суммы,|налога, а также начисленных в порядке,|
|начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 4|предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи,|
|настоящей статьи. |процентов на эту сумму. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 (в прежней редакции - п. 3) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания|Налоговый орган, установив факт излишнего|
|налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику|взыскания налога, обязан сообщить об этом|
|не позднее одного месяца со дня установления этого|налогоплательщику в течение 10 дней со дня|
|факта. |установления этого факта. |
| | |
| |Указанное сообщение передается руководителю|
| |организации, физическому лицу, их представите-|
| |лям лично под расписку или иным способом,|
| |подтверждающим факт и дату его получения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Сумма излишне взысканного налога и начисленные на|Сумма излишне взысканного налога подлежит|
|эту сумму проценты подлежат возврату налоговым|возврату с начисленными на нее процентами в|
|органом не позднее одного месяца со дня принятия|течение одного месяца со дня получения|
|решения налоговым органом, а в случае вынесения|письменного заявления налогоплательщика о|
|судом решения о возврате излишне взысканных сумм -|возврате суммы излишне взысканного налога.|
|в течение одного месяца после вынесения такого|"..." |
|решения. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 6 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Территориальный орган Федерального казначейст-|
| |ва, осуществивший возврат суммы излишне взыс-|
| |канного налога и начисленных на эту сумму|
| |процентов, уведомляет налоговый орган о дате|
| |возврата и сумме возвращенных налогоплательщи-|
| |ку денежных средств. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В случае, если предусмотренные пунктом 5 нас-|
| |тоящей статьи проценты уплачены налогоплатель-|
| |щику не в полном объеме, налоговый орган при-|
| |нимает решение о возврате оставшейся суммы|
| |процентов, рассчитанной исходя из даты факти-|
| |ческого возврата налогоплательщику сумм излиш-|
| |не взысканного налога, в течение трех дней со|
| |дня получения уведомления территориального ор-|
| |гана Федерального казначейства о дате возврата|
| |и сумме возвращенных налогоплательщику денеж-|
| |ных средств. |
| | |
| |До истечения срока, установленного абзацем|
| |первым настоящего пункта, поручение на возврат|
| |оставшейся суммы процентов, оформленное на|
| |основании решения налогового органа о возврате|
| |этой суммы, подлежит направлению налоговым|
| |органом в территориальный орган Федерального|
| |казначейства для осуществления возврата. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 9 (в прежней редакции - п. 7) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Правила настоящей статьи применяются также в|Правила, установленные настоящей статьей, при-|
|отношении сборов и пеней и распространяются на|меняются также в отношении зачета или возврата|
|налоговых агентов и плательщиков сборов. |сумм излишне взысканных авансовых платежей,|
| |сборов, пеней, штрафа и распространяются на|
| |налоговых агентов и плательщиков сборов. |
| | |
| |Положения, установленные настоящей статьей,|
| |применяются в отношении возврата или зачета|
| |излишне взысканных сумм государственной пошли-|
| |ны с учетом особенностей, установленных гла-|
| |вой 25.3 настоящего Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 80. Налоговая декларация |
| |
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговая декларация представляет собой письменное|Налоговая декларация представляет собой|
|заявление налогоплательщика о полученных доходах и|письменное заявление налогоплательщика об|
|произведенных расходах, источниках доходов, налого-|объектах налогообложения, о полученных доходах|
|вых льготах и исчисленной сумме налога и (или)|и произведенных расходах, об источниках|
|другие данные, связанные с исчислением и уплатой|доходов, о налоговой базе, налоговых льготах,|
|налога. "..." |об исчисленной сумме налога и (или) о других|
| |данных, служащих основанием для исчисления и|
| |уплаты налога. "..." |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Не подлежат представлению в налоговые органы|
| |налоговые декларации (расчеты), по которым|
| |налогоплательщики освобождены от обязанности|
| |по их уплате в связи с применением специальных|
| |налоговых режимов. Лицо, признаваемое налогоп-|
| |лательщиком по одному или нескольким налогам,|
| |не осуществляющее операций, в результате кото-|
| |рых происходит движение денежных средств на|
| |его счетах в банках (в кассе организации), и|
| |не имеющее по этим налогам объектов налогооб-|
| |ложения, представляет по данным налогам единую|
| |(упрощенную) налоговую декларацию. Форма еди-|
| |ной (упрощенной) налоговой декларации и поря-|
| |док ее заполнения утверждаются Министерством|
| |финансов Российской Федерации. Единая (упро-|
| |щенная) налоговая декларация представляется в|
| |налоговый орган по месту нахождения организа-|
| |ции или месту жительства физического лица не|
| |позднее 20-го числа месяца, следующего за ис-|
| |текшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, ка-|
| |лендарным годом. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 3 (в прежней редакции - п. 2) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговая декларация представляется в налоговый|Налоговая декларация (расчет) представляется в|
|орган по месту учета налогоплательщика по|налоговый орган по месту учета налогоплатель-|
|установленной форме на бумажном носителе или в|щика (плательщика сбора, налогового агента) по|
|электронном виде в соответствии с законодательством|установленной форме на бумажном носителе или|
|Российской Федерации. "..." |по установленным форматам в электронном виде|
| |вместе с документами, которые в соответствии с|
| |настоящим Кодексом должны прилагаться к|
| |налоговой декларации (расчету). Налогоплатель-|
| |щики вправе представить документы, которые в|
| |соответствии с настоящим Кодексом должны при-|
| |лагаться к налоговой декларации (расчету), в|
| |электронном виде. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Налогоплательщики, среднесписочная численность|
| |работников которых за предшествующий календар-|
| |ный год превышает 100 человек, а также вновь|
| |созданные (в том числе при реорганизации) ор-|
| |ганизации, численность работников которых пре-|
| |вышает указанный предел, представляют налого-|
| |вые декларации (расчеты) в налоговый орган по|
| |установленным форматам в электронном виде, ес-|
| |ли иной порядок представления информации, от-|
| |несенной к государственной тайне, не предус-|
| |мотрен законодательством Российской Федерации.|
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Сведения о среднесписочной численности работ-|
| |ников за предшествующий календарный год пред-|
| |ставляются налогоплательщиком в налоговый ор-|
| |ган не позднее 20 января текущего года, а в|
| |случае создания (реорганизации) организации -|
| |не позднее 20-го числа месяца, следующего за|
| |месяцем, в котором организация была создана|
| |(реорганизована). Указанные сведения представ-|
| |ляются по форме, утвержденной федеральным ор-|
| |ганом исполнительной власти, уполномоченным по|
| |контролю и надзору в области налогов и сборов,|
| |в налоговый орган по месту нахождения органи-|
| |зации (по месту жительства индивидуального|
| |предпринимателя). |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац четвертый п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Налогоплательщики, в соответствии со ста-|
| |тьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к кате-|
| |гории крупнейших, представляют все налоговые|
| |декларации (расчеты), которые они обязаны|
| |представлять в соответствии с настоящим Кодек-|
| |сом, в налоговый орган по месту учета в качес-|
| |тве крупнейших налогоплательщиков по установ-|
| |ленным форматам в электронном виде, если иной|
| |порядок представления информации, отнесенной|
| |к государственной тайне, не предусмотрен зако-|
| |нодательством Российской Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 4 (в прежней редакции - абзац третий п. 2) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговый орган не вправе отказать в принятии|Налоговый орган не вправе отказать в принятии|
|налоговой декларации и обязан по просьбе|налоговой декларации (расчета), представленной|
|налогоплательщика проставить отметку на копии|налогоплательщиком (плательщиком сборов,|
|налоговой декларации о принятии и дату ее|налоговым агентом) по установленной форме|
|представления. При получении налоговой декларации|(установленному формату), и обязан проставить|
|по телекоммуникационным каналам связи налоговый|по просьбе налогоплательщика (плательщика|
|орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о|сбора, налогового агента) на копии налоговой|
|приемке в электронном виде. |декларации (копии расчета) отметку о принятии|
| |и дату ее получения при получении налоговой|
| |декларации (расчета) на бумажном носителе либо|
| |передать налогоплательщику (плательщику сбора,|
| |налоговому агенту) квитанцию о приеме в|
| |электронном виде - при получении налоговой|
| |декларации (расчета) по телекоммуникационным|
| |каналам связи. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац четвертый п. 4 (в прежней редакции - абзац пятый п. 2) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Порядок представления налоговой декларации в элек-|Порядок представления налоговой декларации|
|тронном виде определяется Министерством финансов|(расчета) и документов в электронном виде|
|Российской Федерации. |определяется Министерством финансов Российской|
| |Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 5 (в прежней редакции - п. 4) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговая декларация представляется с указанием|Налоговая декларация (расчет) представляется с|
|единого по всем налогам идентификационного номера|указанием идентификационного номера налогопла-|
|налогоплательщика. |тельщика, если иное не предусмотрено настоящим|
| |Кодексом. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| |Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый|
| |агент) или его представитель подписывает нало-|
| |говую декларацию (расчет), подтверждая досто-|
| |верность и полноту сведений, указанных в нало-|
| |говой декларации (расчете). |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| |Если достоверность и полноту сведений, указан-|
| |ных в налоговой декларации (расчете), подтвер-|
| |ждает уполномоченный представитель налогопла-|
| |тельщика (плательщика сбора, налогового аген-|
| |та), в налоговой декларации (расчете) указыва-|
| |ется основание представительства (наименование|
| |документа, подтверждающего наличие полномочий|
| |на подписание налоговой декларации (расчета).|
| |При этом к налоговой декларации (расчету) при-|
| |лагается копия документа, подтверждающего пол-|
| |номочия представителя на подписание налоговой|
| |декларации (расчета). |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| (в прежней редакции - п. 5) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговые органы не вправе требовать от|Норма исключена |
|налогоплательщика включения в налоговую декларацию| |
|сведений, не связанных с исчислением и уплатой| |
|налогов. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения|Формы налоговых деклараций (расчетов) и поря-|
|утверждаются Министерством финансов Российской|док их заполнения утверждаются Министерством|
|Федерации. |финансов Российской Федерации, если иное не|
| |предусмотрено настоящим Кодексом. "..." |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Форматы представления налоговых деклараций|
| |(расчетов) в электронном виде утверждаются|
| |федеральным органом исполнительной власти,|
| |уполномоченным по контролю и надзору в области|
| |налогов и сборов, на основании форм налоговых|
| |деклараций (расчетов) и порядка их заполнения,|
| |утвержденных Министерством финансов Российской|
| |Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Министерство финансов Российской Федерации не|
| |вправе включать в форму налоговой декларации|
| |(расчета), а налоговые органы не вправе|
| |требовать от налогоплательщиков (плательщиков|
| |сборов, налоговых агентов) включения в|
| |налоговую декларацию (расчет) сведений, не|
| |связанных с исчислением и (или) уплатой|
| |налогов и сборов, за исключением: |
| |1) вида документа: первичный (корректирующий);|
| |2) наименования налогового органа; |
| |3) места нахождения организации (ее|
| |обособленного подразделения) или места|
| |жительства физического лица; |
| |4) фамилии, имени, отчества физического лица|
| |или полного наименования организации (ее|
| |обособленного подразделения); |
| |5) номера контактного телефона налогоплатель-|
| |щика. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 10 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Особенности исполнения обязанности по предс-|
| |тавлению налоговых деклараций посредством уп-|
| |латы декларационного платежа определяются фе-|
| |деральным законом об упрощенном порядке декла-|
| |рирования доходов физическими лицами. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию |
| |
| абзац первый п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|При обнаружении налогоплательщиком в поданной им|При обнаружении налогоплательщиком в поданной|
|налоговой декларации неотражения или неполноты|им в налоговый орган налоговой декларации|
|отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к|факта неотражения или неполноты отражения|
|занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоп-|сведений, а также ошибок, приводящих к|
|лательщик обязан внести необходимые дополнения и|занижению суммы налога, подлежащей уплате,|
|изменения в налоговую декларацию. |налогоплательщик обязан внести необходимые|
| |изменения в налоговую декларацию и представить|
| |в налоговый орган уточненную налоговую|
| |декларацию в порядке, установленном настоящей|
| |статьей. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |При обнаружении налогоплательщиком в поданной|
| |им в налоговый орган налоговой декларации|
| |недостоверных сведений, а также ошибок, не|
| |приводящих к занижению суммы налога, подлежа-|
| |щей уплате, налогоплательщик вправе внести не-|
| |обходимые изменения в налоговую декларацию и|
| |представить в налоговый орган уточненную на-|
| |логовую декларацию в порядке, установленном|
| |настоящей статьей. При этом уточненная нало-|
| |говая декларация, представленная после истече-|
| |ния установленного срока подачи декларации, не|
| |считается представленной с нарушением срока. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи|Если уточненная налоговая декларация представ-|
|заявление о дополнении и изменении налоговой|ляется в налоговый орган до истечения срока|
|декларации производится до истечения срока подачи|подачи налоговой декларации, она считается по-|
|налоговой декларации, она считается поданной в день|данной в день подачи уточненной налоговой|
|подачи заявления. |декларации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи|Если уточненная налоговая декларация представ-|
|заявление о дополнении и изменении налоговой|ляется в налоговый орган после истечения срока|
|декларации делается после истечения срока подачи|подачи налоговой декларации, но до истечения|
|налоговой декларации, но до истечения срока уплаты|срока уплаты налога, то налогоплательщик ос-|
|налога, то налогоплательщик освобождается от|вобождается от ответственности, если уточнен-|
|ответственности, если указанное заявление было|ная налоговая декларация была представлена до|
|сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об|момента, когда налогоплательщик узнал об обна-|
|обнаружении налоговым органом обстоятельств, пре-|ружении налоговым органом факта неотражения|
|дусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о на-|или неполноты отражения сведений в налоговой|
|значении выездной налоговой проверки. |декларации, а также ошибок, приводящих к|
| |занижению подлежащей уплате суммы налога, либо|
| |о назначении выездной налоговой проверки. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Если предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи|Если уточненная налоговая декларация|
|заявление о дополнении и изменении налоговой|представляется в налоговый орган после|
|декларации делается после истечения срока подачи|истечения срока подачи налоговой декларации и|
|налоговой декларации и срока уплаты налога, то|срока уплаты налога, то налогоплательщик|
|налогоплательщик освобождается от ответственности,|освобождается от ответственности в случаях: |
|если указанное заявление налогоплательщик сделал до|1) представления уточненной налоговой деклара-|
|момента, когда налогоплательщик узнал об обнаруже-|ции до момента, когда налогоплательщик узнал|
|нии налоговым органом обстоятельств, предусмотрен-|об обнаружении налоговым органом неотражения|
|ных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении|или неполноты отражения сведений в налоговой|
|выездной налоговой проверки. Налогоплательщик осво-|декларации, а также ошибок, приводящих к зани-|
|бождается от ответственности в соответствии с нас-|жению подлежащей уплате суммы налога, либо о|
|тоящим пунктом при условии, что до подачи такого|назначении выездной налоговой проверки по дан-|
|заявления налогоплательщик уплатил недостающую сум-|ному налогу за данный период, при условии, что|
|му налога и соответствующие ей пени. |до представления уточненной налоговой деклара-|
| |ции он уплатил недостающую сумму налога и со-|
| |ответствующие ей пени; |
| |2) представления уточненной налоговой деклара-|
| |ции после проведения выездной налоговой про-|
| |верки за соответствующий налоговый период, по|
| |результатам которой не были обнаружены неотра-|
| |жение или неполнота отражения сведений в нало-|
| |говой декларации, а также ошибки, приводящие к|
| |занижению подлежащей уплате суммы налога. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Уточненная налоговая декларация представляется|
| |налогоплательщиком в налоговый орган по месту|
| |учета. Уточненная налоговая декларация (рас-|
| |чет) представляется в налоговый орган по фор-|
| |ме, действовавшей в налоговый период, за ко-|
| |торый вносятся соответствующие изменения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 6 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |При обнаружении налоговым агентом в поданном|
| |им в налоговый орган расчете факта неотражения|
| |или неполноты отражения сведений, а также|
| |ошибок, приводящих к занижению или завышению|
| |суммы налога, подлежащей перечислению, налого-|
| |вый агент обязан внести необходимые изменения|
| |и представить в налоговый орган уточненный|
| |расчет в порядке, установленном настоящей ста-|
| |тьей. |
| |Уточненный расчет, представляемый налоговым|
| |агентом в налоговый орган, должен содержать|
| |данные только в отношении тех налогоплательщи-|
| |ков, в отношении которых обнаружены факты не-|
| |отражения или неполноты отражения сведений, а|
| |также ошибки, приводящие к занижению суммы на-|
| |лога. Положения, предусмотренные пунктами 3 и|
| |4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от|
| |ответственности, применяются также в отношении|
| |налоговых агентов при представлении ими|
| |уточненных расчетов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Правила, предусмотренные настоящей статьей,|
| |применяются также в отношении уточненных|
| |расчетов сборов и распространяются на платель-|
| |щиков сборов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 82. Общие положения о налоговом контроле |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Налоговым контролем признается деятельность|
| |уполномоченных органов по контролю за|
| |соблюдением налогоплательщиками, налоговыми|
| |агентами и плательщиками сборов|
| |законодательства о налогах и сборах в порядке,|
| |установленном настоящим Кодексом. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 83. Учет организаций и физических лиц |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзацы второй и четвертый п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Организация, в состав которой входят обособленные|Организация, в состав которой входят|
|подразделения, расположенные на территории|обособленные подразделения, расположенные на|
|Российской Федерации, обязана встать на учет в|территории Российской Федерации, обязана|
|налоговом органе по месту нахождения каждого своего|встать на учет в налоговом органе по месту|
|обособленного подразделения. Особенности учета|нахождения каждого своего обособленного|
|иностранных организаций устанавливаются|подразделения, если эта организация не состоит|
|Министерством финансов Российской Федерации. |на учете в налоговом органе по месту|
| |нахождения этого обособленного подразделения|
| |по основаниям, предусмотренным настоящим|
| |Кодексом. Особенности учета иностранных|
| |организаций и иностранных граждан|
| |устанавливаются Министерством финансов|
| |Российской Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|При осуществлении деятельности в Российской|При осуществлении организацией деятельности в|
|Федерации через обособленное подразделение|Российской Федерации через обособленное|
|заявление о постановке на учет организации по месту|подразделение заявление о постановке на учет|
|нахождения обособленного подразделения подается в|такой организации подается в течение одного|
|течение одного месяца после создания обособленного|месяца со дня создания обособленного|
|подразделения. |подразделения в налоговый орган по месту|
| |нахождения этого обособленного подразделения,|
| |если указанная организация не состоит на учете|
| |по основаниям, предусмотренным настоящим|
| |Кодексом, в налоговых органах на территории|
| |муниципального образования, в котором создано|
| |это обособленное подразделение. В иных случаях|
| |постановка на учет организации в налоговых|
| |органах по месту нахождения ее обособленных|
| |подразделений осуществляется налоговыми|
| |органами на основании сообщений в письменной|
| |форме, представляемых этой организацией в|
| |соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего|
| |Кодекса. В случае, если несколько обособленных|
| |подразделений организации находятся в одном|
| |муниципальном образовании на территориях,|
| |подведомственных разным налоговым органам,|
| |постановка организации на учет может быть|
| |осуществлена налоговым органом по месту|
| |нахождения одного из ее обособленных|
| |подразделений, определяемым организацией|
| |самостоятельно. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Постановка на учет в налоговых органах физических|Постановка на учет в налоговых органах|
|лиц, не относящихся к индивидуальным|физических лиц, не относящихся к|
|предпринимателям, осуществляется налоговым органом|индивидуальным предпринимателям,|
|по месту жительства физического лица на основе|осуществляется налоговым органом по месту|
|информации, предоставляемой органами, указанными в|жительства физического лица на основе|
|статье 85 настоящего Кодекса. |информации, предоставляемой органами,|
| |указанными в статье 85 настоящего Кодекса,|
| |либо на основании заявления физического лица. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7.1. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Физические лица, место жительства которых для|
| |целей налогообложения определяется по месту|
| |пребывания физического лица, вправе обратиться|
| |в налоговый орган по месту своего пребывания с|
| |заявлением о постановке на учет в налоговых|
| |органах. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификаци-|
|онный номер налогоплательщика |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Налоговый орган обязан осуществить постановку|
| |на учет физического лица на основании|
| |заявления этого физического лица в течение|
| |пяти дней со дня получения указанного|
| |заявления налоговым органом и в тот же срок|
| |выдать ему свидетельство о постановке на учет|
| |в налоговом органе. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац шестой п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Снятие с учета физического лица может также|
| |осуществляться налоговым органом при получении|
| |им соответствующих сведений о постановке на|
| |учет этого физического лица в другом налоговом|
| |органе по месту его жительства. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|В случае принятия организацией решения о|В случае принятия организацией решения о|
|прекращении деятельности через свое обособленное|прекращении деятельности (закрытии) своего|
|подразделение снятие с учета осуществляется|обособленного подразделения снятие с учета|
|налоговым органом по заявлению налогоплательщика в|организации по месту нахождения этого|
|течение 14 дней со дня подачи такого заявления. |обособленного подразделения осуществляется|
| |налоговым органом по заявлению|
| |налогоплательщика в течение 10 дней со дня|
| |подачи такого заявления, но не ранее окончания|
| |выездной налоговой проверки в случае ее|
| |проведения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац пятый п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Физические лица, не являющиеся индивидуальными|
| |предпринимателями, вправе не указывать|
| |идентификационные номера налогоплательщиков в|
| |представляемых в налоговые органы налоговых|
| |декларациях, заявлениях или иных документах,|
| |указывая при этом свои персональные данные,|
| |предусмотренные пунктом 1 статьи 84 настоящего|
| |Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 9 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Сведения о налогоплательщике с момента постановки|Сведения о налогоплательщике с момента|
|на учет являются налоговой тайной, если иное не|постановки его на учет в налоговом органе|
|предусмотрено настоящим Кодексом. |являются налоговой тайной, если иное не|
| |предусмотрено статьей 102 настоящего Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые|
|органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 10 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Сведения, предусмотренные настоящей статьей,|
| |представляются в налоговые органы по формам,|
| |утвержденным федеральным органом|
| |исполнительной власти, уполномоченным по|
| |контролю и надзору в области налогов и сборов.|
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 86. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета|Банк обязан сообщить об открытии или о|
|организации, индивидуального предпринимателя в|закрытии счета, об изменении реквизитов счета|
|налоговый орган по месту их учета в пятидневный|организации (индивидуального предпринимателя)|
|срок со дня соответствующего открытия или закрытия|на бумажном носителе или в электронном виде в|
|такого счета. |налоговый орган по месту своего нахождения в|
| |течение пяти дней со дня соответствующего|
| |открытия, закрытия или изменения реквизитов|
| |такого счета. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Порядок сообщения банком об открытии или о|
| |закрытии счета, об изменении реквизитов счета|
| |в электронном виде устанавливается Центральным|
| |банком Российской Федерации по согласованию с|
| |федеральным органом исполнительной власти,|
| |уполномоченным по контролю и надзору в области|
| |налогов и сборов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац четвертый п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Форма сообщения банка налоговому органу об|
| |открытии или о закрытии счета, об изменении|
| |реквизитов счета устанавливается федеральным|
| |органом исполнительной власти, уполномоченным|
| |по контролю и надзору в области налогов и|
| |сборов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по|Банки обязаны выдавать налоговым органам|
|операциям и счетам организаций и граждан,|справки о наличии счетов в банке и (или) об|
|осуществляющих предпринимательскую деятельность без|остатках денежных средств на счетах, выписки|
|образования юридического лица, в порядке,|по операциям на счетах организаций|
|определяемом законодательством Российской|(индивидуальных предпринимателей) в|
|Федерации, в течение пяти дней после|соответствии с законодательством Российской|
|мотивированного запроса налогового органа. |Федерации в течение пяти дней со дня получения|
| |мотивированного запроса налогового органа. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Справки о наличии счетов и (или) об остатках|
| |денежных средств на счетах, а также выписки по|
| |операциям на счетах организаций|
| |(индивидуальных предпринимателей) в банке|
| |могут быть запрошены налоговыми органами в|
| |случаях проведения мероприятий налогового|
| |контроля у этих организаций (индивидуальных|
| |предпринимателей). |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Указанная в настоящем пункте информация может|
| |быть запрошена налоговым органом после|
| |вынесения решения о взыскании налога, а также|
| |в случае принятия решений о приостановлении|
| |операций или об отмене приостановления|
| |операций по счетам организации|
| |(индивидуального предпринимателя). |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Форма и порядок направления налоговым органом|
| |запроса в банк устанавливаются федеральным|
| |органом исполнительной власти, уполномоченным|
| |по контролю и надзору в области налогов и|
| |сборов. Форма и порядок представления банками|
| |информации по запросам налоговых органов|
| |устанавливаются федеральным органом|
| |исполнительной власти, уполномоченным по|
| |контролю и надзору в области налогов и сборов|
| |по согласованию с Центральным банком|
| |Российской Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Правила, предусмотренные настоящей статьей,|
| |применяются также в отношении счетов,|
| |открываемых для осуществления профессиональной|
| |деятельности нотариусам, занимающимся частной|
| |практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские|
| |кабинеты. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 87. Haлоговые проверки |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 (в прежней редакции нумерация пунктов отсутствовала) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговые органы проводят камеральные и выездные|Налоговые органы проводят следующие виды|
|налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков|налоговых проверок налогоплательщиков,|
|сборов и налоговых агентов. <...> |плательщиков сборов и налоговых агентов: |
| |1) камеральные налоговые проверки; |
| |2) выездные налоговые проверки. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Целью камеральной и выездной налоговых|
| |проверок является контроль за соблюдением|
| |налогоплательщиком, плательщиком сборов или|
| |налоговым агентом законодательства о налогах и|
| |сборах. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 88. Камеральная налоговая проверка |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 (в прежней редакции нумерация пунктов отсутствовала) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Камеральная проверка проводится уполномоченными|Камеральная налоговая проверка проводится|
|должностными лицами налогового органа в|уполномоченными должностными лицами налогового|
|соответствии с их служебными обязанностями без|органа в соответствии с их служебными|
|какого-либо специального решения руководителя|обязанностями без какого-либо специального|
|налогового органа в течение трех месяцев со дня|решения руководителя налогового органа в|
|представления налогоплательщиком налоговой|течение трех месяцев со дня представления|
|декларации и документов, служащих основанием для|налогоплательщиком налоговой декларации|
|исчисления и уплаты налога, если законодательством|(расчета) и документов, которые в соответствии|
|о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. |с настоящим Кодексом должны прилагаться к|
| |налоговой декларации (расчету), если|
| |законодательством о налогах и сборах не|
| |предусмотрены иные сроки. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Если проверкой выявлены ошибки в заполнении|Если камеральной налоговой проверкой выявлены|
|документов или противоречия между сведениями,|ошибки в налоговой декларации (расчете) и|
|содержащимися в представленных документах, то об|(или) противоречия между сведениями,|
|этом сообщается налогоплательщику с требованием|содержащимися в представленных документах,|
|внести соответствующие исправления в установленный|либо выявлены несоответствия сведений,|
|срок. |представленных налогоплательщиком, сведениям,|
| |содержащимся в документах, имеющихся у|
| |налогового органа, и полученным им в ходе|
| |налогового контроля, об этом сообщается|
| |налогоплательщику с требованием представить в|
| |течение пяти дней необходимые пояснения или|
| |внести соответствующие исправления в|
| |установленный срок. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Налогоплательщик, представляющий в налоговый|
| |орган пояснения относительно выявленных ошибок|
| |в налоговой декларации (расчете) и (или)|
| |противоречий между сведениями, содержащимися в|
| |представленных документах, вправе|
| |дополнительно представить в налоговый орган|
| |выписки из регистров налогового и (или)|
| |бухгалтерского учета и (или) иные документы,|
| |подтверждающие достоверность данных, внесенных|
| |в налоговую декларацию (расчет). |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Лицо, проводящее камеральную налоговую|
| |проверку, обязано рассмотреть представленные|
| |налогоплательщиком пояснения и документы. Если|
| |после рассмотрения представленных пояснений и|
| |документов либо при отсутствии пояснений|
| |налогоплательщика налоговый орган установит|
| |факт совершения налогового правонарушения или|
| |иного нарушения законодательства о налогах и|
| |сборах, должностные лица налогового органа|
| |обязаны составить акт проверки в порядке,|
| |предусмотренном статьей 100 настоящего|
| |Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 6 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |При проведении камеральных налоговых проверок|
| |налоговые органы вправе также истребовать в|
| |установленном порядке у налогоплательщиков,|
| |использующих налоговые льготы, документы,|
| |подтверждающие право этих налогоплательщиков|
| |на эти налоговые льготы. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|При проведении камеральной проверки налоговый орган|При проведении камеральной налоговой проверки|
|вправе истребовать у налогоплательщика|налоговый орган не вправе истребовать у|
|дополнительные сведения, получить объяснения и|налогоплательщика дополнительные сведения и|
|документы, подтверждающие правильность исчисления и|документы, если иное не предусмотрено|
|своевременность уплаты налогов. На суммы доплат по|настоящей статьей или если представление таких|
|налогам, выявленные по результатам камеральной|документов вместе с налоговой декларацией|
|проверки, налоговый орган направляет требование об|(расчетом) не предусмотрено настоящим|
|уплате соответствующей суммы налога и пени. |Кодексом. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 8 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |При подаче налоговой декларации по налогу на|
| |добавленную стоимость, в которой заявлено|
| |право на возмещение налога, камеральная|
| |налоговая проверка проводится с учетом|
| |особенностей, предусмотренных настоящим|
| |пунктом, на основе налоговых деклараций и|
| |документов, представленных налогоплательщиком|
| |в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговый|
| |орган вправе истребовать у налогоплательщика|
| |документы, подтверждающие в соответствии со|
| |статьей 172 настоящего Кодекса правомерность|
| |применения налоговых вычетов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 9 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |При проведении камеральной налоговой проверки|
| |по налогам, связанным с использованием|
| |природных ресурсов, налоговые органы вправе|
| |помимо документов, указанных в пункте 1|
| |настоящей статьи, истребовать у|
| |налогоплательщика иные документы, являющиеся|
| |основанием для исчисления и уплаты таких|
| |налогов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 10 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Правила, предусмотренные настоящей статьей,|
| |распространяются также на плательщиков сборов,|
| |налоговых агентов, если иное не предусмотрено|
| |настоящим Кодексом. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 89. Выездная налоговая проверка (в прежней редакции нумерация пунктов отсутствовала) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 (в прежней редакции - абзац первый) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Выездная налоговая проверка проводится на основании|Выездная налоговая проверка проводится на|
|решения руководителя (заместителя ) налогового|территории (в помещении) налогоплательщика на|
|органа. |основании решения руководителя (заместителя|
| |руководителя) налогового органа. В случае,|
| |если у налогоплательщика отсутствует|
| |возможность предоставить помещение для|
| |проведения выездной налоговой проверки,|
| |выездная налоговая проверка может проводиться|
| |по месту нахождения налогового органа. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Решение о проведении выездной налоговой|
| |проверки выносит налоговый орган по месту|
| |нахождения организации или по месту жительства|
| |физического лица, если иное не предусмотрено|
| |настоящим пунктом. Решение о проведении|
| |выездной налоговой проверки организации,|
| |отнесенной в порядке, предусмотренном|
| |статьей 83 настоящего Кодекса, к категории|
| |крупнейших налогоплательщиков, выносит|
| |налоговый орган, осуществивший постановку этой|
| |организации на учет в качестве крупнейшего|
| |налогоплательщика. Самостоятельная выездная|
| |налоговая проверка филиала или|
| |представительства проводится на основании|
| |решения налогового органа по месту нахождения|
| |обособленного подразделения. Решение о|
| |проведении выездной налоговой проверки должно|
| |содержать следующие сведения: полное и|
| |сокращенное наименования либо фамилию, имя,|
| |отчество налогоплательщика; предмет проверки,|
| |то есть налоги, правильность исчисления и|
| |уплаты которых подлежит проверке; периоды, за|
| |которые проводится проверка; должности,|
| |фамилии и инициалы сотрудников налогового|
| |органа, которым поручается проведение|
| |проверки. Форма решения руководителя|
| |(заместителя руководителя) налогового органа о|
| |проведении выездной налоговой проверки|
| |утверждается федеральным органом|
| |исполнительной власти, уполномоченным по|
| |контролю и надзору в области налогов и сборов.|
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Предметом выездной налоговой проверки является|
| |правильность исчисления и своевременность|
| |уплаты налогов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 4 (в прежней редакции - втоpoе предложение абзаца первого ст. 87 НК РФ) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговой проверкой могут быть охвачены только три|В рамках выездной налоговой проверки может|
|календарных года деятельности налогоплательщика,|быть проверен период, не превышающий трех|
|плательщика сбора и налогового агента,|календарных лет, предшествующих году, в|
|непосредственно предшествовавшие году проведения|котором вынесено решение о проведении|
|проверки. |проверки. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзацы первый и второй п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Налоговые органы не вправе проводить две и|
| |более выездные налоговые проверки по одним и|
| |тем же налогам за один и тот же период.|
| |Налоговые органы не вправе проводить в|
| |отношении одного налогоплательщика более двух|
| |выездных налоговых проверок в течение|
| |календарного года, за исключением случаев|
| |принятия решения руководителем федерального|
| |органа исполнительной власти, уполномоченного|
| |по контролю и надзору в области налогов и|
| |сборов, о необходимости проведения выездной|
| |налоговой проверки налогоплательщика сверх|
| |указанного ограничения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |При определении количества выездных налоговых|
| |проверок налогоплательщика не учитывается|
| |количество проведенных самостоятельных|
| |выездных налоговых проверок его филиалов и|
| |представительств. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 6 (в прежней редакции - третье и четвертое предложения абзаца второго) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Выездная налоговая проверка не может продолжаться|Выездная налоговая проверка не может|
|более двух месяцев, если иное не установлено|продолжаться более двух месяцев. Указанный|
|настоящей статьей. В исключительных случаях|срок может быть продлен до четырех месяцев, а|
|вышестоящий налоговый орган может увеличить|в исключительных случаях - до шести месяцев. |
|продолжительность налоговой проверки до трех| |
|месяцев. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 6 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Основания и порядок продления срока проведения|
| |выездной налоговой проверки устанавливаются|
| |федеральным органом исполнительной власти,|
| |уполномоченным по контролю и надзору в области|
| |налогов и сборов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 7 (в прежней редакции - шестое предложение абзаца второго) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговые органы вправе проверять филиалы и|В рамках выездной налоговой проверки налоговый|
|представительства налогоплательщика (налогового|орган вправе проверять деятельность филиалов и|
|агента, плательщика сбора) независимо от проведения|представительств налогоплательщика. |
|проверок самого налогоплательщика (налогового| |
|агента, плательщика сбора). | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Налоговый орган вправе проводить|
| |самостоятельную выездную налоговую проверку|
| |филиалов и представительств по вопросам|
| |правильности исчисления и своевременности|
| |уплаты региональных и (или) местных налогов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Налоговый орган, проводящий самостоятельную|
| |выездную проверку филиалов и представительств,|
| |не вправе проводить в отношении филиала или|
| |представительства две и более выездные|
| |налоговые проверки по одним и тем же налогам|
| |за один и тот же период. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац четвертый п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Налоговый орган не вправе проводить в|
| |отношении одного филиала или представительства|
| |налогоплательщика более двух выездных|
| |налоговых проверок в течение одного|
| |календарного года. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац пятый п. 7 (в прежней редакции - пятое предложение абзаца второго) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|При проведении выездных проверок организаций,|При проведении самостоятельной выездной|
|имеющих филиалы и представительства, срок|налоговой проверки филиалов и представительств|
|проведения проверки увеличивается на один месяц на|срок проверки не может превышать один месяц. |
|проведение проверки каждого филиала и| |
|представительства. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 8 (в прежней редакции - седьмое и восьмое предложения абзаца второго) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Срок проведения проверки включает в себя время|Срок проведения выездной налоговой проверки|
|фактического нахождения проверяющих на территории|исчисляется со дня вынесения решения о|
|проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора|назначении проверки и до дня составления|
|или налогового агента. В указанные сроки не|справки о проведенной проверке. |
|засчитываются периоды между вручением| |
|налогоплательщику (налоговому агенту) требования о| |
|представлении документов в соответствии со| |
|статьей 93 настоящего Кодекса и представлением им| |
|запрашиваемых при проведении проверки документов. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 9 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Руководитель (заместитель руководителя)|
| |налогового органа вправе приостановить|
| |проведение выездной налоговой проверки для: 1)|
| |истребования документов (информации) в|
| |соответствии с пунктом 1 статьи 93.1|
| |настоящего Кодекса; 2) получения информации от|
| |иностранных государственных органов в рамках|
| |международных договоров Российской Федерации;|
| |3) проведения экспертиз; 4) перевода на|
| |русский язык документов, представленных|
| |налогоплательщиком на иностранном языке.|
| |Приостановление проведения выездной налоговой|
| |проверки по основанию, указанному в подпункте|
| |1 настоящего пункта, допускается не более|
| |одного раза по каждому лицу, у которого|
| |потребуются документы. Приостановление и|
| |возобновление проведения выездной налоговой|
| |проверки оформляются соответствующим решением|
| |руководителя (заместителя руководителя)|
| |налогового органа, проводящего указанную|
| |проверку. Общий срок приостановления|
| |проведения выездной налоговой проверки не|
| |может превышать шесть месяцев. В случае, если|
| |проверка была приостановлена по основанию,|
| |указанному в подпункте 2 настоящего пункта, и|
| |в течение шести месяцев налоговый орган не|
| |смог получить запрашиваемую информацию от|
| |иностранных государственных органов в рамках|
| |международных договоров Российской Федерации,|
| |срок приостановления указанной проверки может|
| |быть увеличен на три месяца. На период|
| |действия срока приостановления проведения|
| |выездной налоговой проверки приостанавливаются|
| |действия налогового органа по истребованию|
| |документов у налогоплательщика, которому в|
| |этом случае возвращаются все подлинники,|
| |истребованные при проведении проверки, за|
| |исключением документов, полученных в ходе|
| |проведения выемки, а также приостанавливаются|
| |действия налогового органа на территории (в|
| |помещении) налогоплательщика, связанные с|
| |указанной проверкой. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 10 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Повторной выездной налоговой проверкой|
| |налогоплательщика признается выездная|
| |налоговая проверка, проводимая независимо от|
| |времени проведения предыдущей проверки по тем|
| |же налогам и за тот же период. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 10 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |При назначении повторной выездной налоговой|
| |проверки ограничения, указанные в пункте 5|
| |настоящей статьи, не действуют. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 10 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |При проведении повторной выездной налоговой|
| |проверки может быть проверен период, не|
| |превышающий трех календарных лет,|
| |предшествующих году, в котором вынесено|
| |решение о проведении повторной выездной|
| |налоговой проверки. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац четвертый п. 10 (в прежней редакции - абзац четвертый ст. 87 НК РФ) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Повторная выездная налоговая проверка в порядке|Повторная выездная налоговая проверка|
|контроля за деятельностью налогового органа|налогоплательщика может проводиться: 1)|
|проводится вышестоящим налоговым органом на|вышестоящим налоговым органом - в порядке|
|основании мотивированного постановления этого|контроля за деятельностью налогового органа,|
|органа с соблюдением требований настоящей статьи. |проводившего проверку; 2) налоговым органом,|
| |ранее проводившим проверку, на основании|
| |решения его руководителя (заместителя|
| |руководителя) - в случае представления|
| |налогоплательщиком уточненной налоговой|
| |декларации, в которой указана сумма налога в|
| |размере, меньшем ранее заявленного. В рамках|
| |этой повторной выездной налоговой проверки|
| |проверяется период, за который представлена|
| |уточненная налоговая декларация. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац пятый п. 10 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Если при проведении повторной выездной|
| |налоговой проверки выявлен факт совершения|
| |налогоплательщиком налогового правонарушения,|
| |которое не было выявлено при проведении|
| |первоначальной выездной налоговой проверки, к|
| |налогоплательщику не применяются налоговые|
| |санкции, за исключением случаев, когда|
| |невыявление факта налогового правонарушения|
| |при проведении первоначальной налоговой|
| |проверки явилось результатом сговора между|
| |налогоплательщиком и должностным лицом|
| |налогового органа. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 11 (в прежней редакции - абзац третий) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи|Выездная налоговая проверка, осуществляемая в|
|с реорганизацией или ликвидацией|связи с реорганизацией или ликвидацией|
|организации-налогоплательщика, плательщика сбора -|организации-налогоплательщика, может|
|организации, а также вышестоящим налоговым органом|проводиться независимо от времени проведения и|
|в порядке контроля за деятельностью налогового|предмета предыдущей проверки. При этом|
|органа, проводившего проверку, может проводиться|проверяется период, не превышающий трех|
|независимо от времени проведения предыдущей|календарных лет, предшествующих году, в|
|проверки. |котором вынесено решение о проведении|
| |проверки. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 12 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Налогоплательщик обязан обеспечить возможность|
| |должностных лиц налоговых органов, проводящих|
| |выездную налоговую проверку, ознакомиться с|
| |документами, связанными с исчислением и|
| |уплатой налогов. При проведении выездной|
| |налоговой проверки у налогоплательщика могут|
| |быть истребованы необходимые для проверки|
| |документы в порядке, установленном статьей 93|
| |настоящего Кодекса. Ознакомление должностных|
| |лиц налоговых органов с подлинниками|
| |документов допускается только на территории|
| |налогоплательщика, за исключением случаев|
| |проведения выездной налоговой проверки по|
| |месту нахождения налогового органа, а также|
| |случаев, предусмотренных статьей 94 настоящего|
| |Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 15 (в прежней редакции - абзац седьмой) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|По окончании выездной налоговой проверки|В последний день проведения выездной налоговой|
|проверяющий составляет справку о проведенной|проверки проверяющий обязан составить справку|
|проверке, в которой фиксируются предмет проверки и|о проведенной проверке, в которой фиксируются|
|сроки ее проведения. |предмет проверки и сроки ее проведения, и|
| |вручить ее налогоплательщику или его|
| |представителю. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 15 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В случае, если налогоплательщик (его|
| |представитель) уклоняется от получения справки|
| |о проведенной проверке, указанная справка|
| |направляется налогоплательщику заказным|
| |письмом по почте. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 17 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Правила, предусмотренные настоящей статьей,|
| |применяются также при проведении выездных|
| |налоговых проверок плательщиков сборов и|
| |налоговых агентов. |
|---------------------------------------------------+----------------------------------------------|
|Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 (в прежней редакции - абзац первый п. 1) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Должностное лицо налогового органа, проводящее|Должностное лицо налогового органа, проводящее|
|налоговую проверку, вправе истребовать у|налоговую проверку, вправе истребовать у|
|проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора,|проверяемого лица необходимые для проверки|
|налогового агента необходимые для проверки|документы посредством вручения этому лицу (его|
|документы. |представителю) требования о представлении|
| |документов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 2 (в прежней редакции - абзац третий п. 1) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Документы представляются в виде заверенных должным|Истребуемые документы представляются в виде|
|образом копий. |заверенных проверяемым лицом копий. Копии|
| |документов организации заверяются подписью ее|
| |руководителя (заместителя руководителя) и|
| |(или) иного уполномоченного лица и печатью|
| |этой организации, если иное не предусмотрено|
| |законодательством Российской Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Не допускается требование нотариального|
| |удостоверения копий документов, представляемых|
| |в налоговый орган (должностному лицу), если|
| |иное не предусмотрено законодательством|
| |Российской Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В случае необходимости налоговый орган вправе|
| |ознакомиться с подлинниками документов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Документы, которые были истребованы в ходе|
| |налоговой проверки, представляются в течение|
| |10 дней со дня вручения соответствующего|
| |требования. В случае, если проверяемое лицо не|
| |имеет возможности представить истребуемые|
| |документы в течение 10 дней, оно в течение|
| |дня, следующего за днем получения требования о|
| |представлении документов, письменно уведомляет|
| |проверяющих должностных лиц налогового органа|
| |о невозможности представления в указанные|
| |сроки документов с указанием причин, по|
| |которым истребуемые документы не могут быть|
| |представлены в установленные сроки, и о|
| |сроках, в течение которых проверяемое лицо|
| |может представить истребуемые документы. В|
| |течение двух дней со дня получения такого|
| |уведомления руководитель (заместитель|
| |руководителя) налогового органа вправе на|
| |основании этого уведомления продлить сроки|
| |представления документов или отказать в|
| |продлении сроков, о чем выносится отдельное|
| |решение. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 4 (в прежней редакции - абзац второй п. 2) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|В случае такого отказа должностное лицо налогового|В случае такого отказа или непредставления|
|органа, проводящее налоговую проверку, производит|указанных документов в установленные сроки|
|выемку необходимых документов в порядке,|должностное лицо налогового органа, проводящее|
|предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса. |налоговую проверку, производит выемку|
| |необходимых документов в порядке,|
| |предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.|
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В ходе проведения налоговой проверки налоговые|
| |органы не вправе истребовать у проверяемого|
| |лица документы, ранее представленные в|
| |налоговые органы при проведении камеральных|
| |или выездных налоговых проверок данного|
| |проверяемого лица. Указанное ограничение не|
| |распространяется на случаи, когда документы|
| |ранее представлялись в налоговый орган в виде|
| |подлинников, возвращенных впоследствии|
| |проверяемому лицу, а также на случаи, когда|
| |документы, представленные в налоговый орган,|
| |были утрачены вследствие непреодолимой силы. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и|
|налоговом агенте или информации о конкретных сделках |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Должностное лицо налогового органа, проводящее|
| |налоговую проверку, вправе истребовать у|
| |контрагента или у иных лиц, располагающих|
| |документами (информацией), касающимися|
| |деятельности проверяемого налогоплательщика|
| |(плательщика сбора, налогового агента), эти|
| |документы (информацию). Истребование|
| |документов (информации), касающихся|
| |деятельности проверяемого налогоплательщика|
| |(плательщика сбора, налогового агента), может|
| |проводиться также при рассмотрении материалов|
| |налоговой проверки на основании решения|
| |руководителя (заместителя руководителя)|
| |налогового органа при назначении|
| |дополнительных мероприятий налогового|
| |контроля. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В случае, если вне рамок проведения налоговых|
| |проверок у налоговых органов возникает|
| |обоснованная необходимость получения|
| |информации относительно конкретной сделки,|
| |должностное лицо налогового органа вправе|
| |истребовать эту информацию у участников этой|
| |сделки или у иных лиц, располагающих|
| |информацией об этой сделке. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Налоговый орган, осуществляющий налоговые|
| |проверки или иные мероприятия налогового|
| |контроля, направляет письменное поручение об|
| |истребовании документов (информации),|
| |касающихся деятельности проверяемого|
| |налогоплательщика (плательщика сбора,|
| |налогового агента), в налоговый орган по месту|
| |учета лица, у которого должны быть истребованы|
| |указанные документы (информация). При этом в|
| |поручении указывается, при проведении какого|
| |мероприятия налогового контроля возникла|
| |необходимость в представлении документов|
| |(информации), а при истребовании информации|
| |относительно конкретной сделки указываются|
| |также сведения, позволяющие идентифицировать|
| |эту сделку. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В течение пяти дней со дня получения поручения|
| |налоговый орган по месту учета лица, у|
| |которого истребуются документы (информация),|
| |направляет этому лицу требование о|
| |представлении документов (информации). К|
| |данному требованию прилагается копия поручения|
| |об истребовании документов (информации). |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Лицо, получившее требование о представлении|
| |документов (информации), исполняет его в|
| |течение пяти дней со дня получения или в тот|
| |же срок сообщает, что не располагает|
| |истребуемыми документами (информацией). Если|
| |истребуемые документы (информация) не могут|
| |быть представлены в указанный срок, налоговый|
| |орган по ходатайству лица, у которого|
| |истребованы документы, вправе продлить срок|
| |представления этих документов (информации).|
| |Истребуемые документы представляются с учетом|
| |положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 93|
| |настоящего Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 6 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Отказ лица от представления запрашиваемых при|
| |проведении налоговой проверки документов или|
| |непредставление их в установленные сроки|
| |признаются налоговым правонарушением и влекут|
| |ответственность, предусмотренную статьей 129.1|
| |настоящего Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Порядок взаимодействия налоговых органов по|
| |выполнению поручений об истребовании|
| |документов устанавливается федеральным органом|
| |исполнительной власти, уполномоченным по|
| |контролю и надзору в области налогов и сборов.|
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 94. Выемка документов и предметов |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 9 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Все изымаемые документы и предметы предъявляются|Все изымаемые документы и предметы|
|понятым и другим лицам, участвующим в производстве|предъявляются понятым и другим лицам,|
|выемки, и в случае необходимости упаковываются на|участвующим в производстве выемки, и в случае|
|месте выемки. |необходимости упаковываются на месте выемки.|
| |Изъятые документы должны быть пронумерованы,|
| |прошнурованы и скреплены печатью или подписью|
| |налогоплательщика (налогового агента,|
| |плательщика сбора). В случае отказа|
| |налогоплательщика (налогового агента,|
| |плательщика сбора) скрепить печатью или|
| |подписью изымаемые документы об этом в|
| |протоколе о выемке делается специальная|
| |отметка. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 1 (в прежней редакции - п. 1) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|По результатам выездной налоговой проверки не|По результатам выездной налоговой проверки в|
|позднее двух месяцев после составления справки о|течение двух месяцев со дня составления|
|проведенной проверке уполномоченными должностными|справки о проведенной выездной налоговой|
|лицами налоговых органов должен быть составлен в|проверке уполномоченными должностными лицами|
|установленной форме акт налоговой проверки,|налоговых органов должен быть составлен в|
|подписываемый этими лицами и руководителем|установленной форме акт налоговой проверки. |
|проверяемой организации либо индивидуальным| |
|предпринимателем, либо их представителями. Об| |
|отказе представителей организации подписать акт| |
|делается соответствующая запись в акте. В случае,| |
|когда указанные лица уклоняются от получения акта| |
|налоговой проверки, это должно быть отражено в акте| |
|налоговой проверки. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В случае выявления нарушений законодательства|
| |о налогах и сборах в ходе проведения|
| |камеральной налоговой проверки должностными|
| |лицами налогового органа, проводящими|
| |указанную проверку, должен быть составлен акт|
| |налоговой проверки по установленной форме в|
| |течение 10 дней после окончания камеральной|
| |налоговой проверки. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 2 (в прежней редакции - первое предложение п. 1) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|По результатам выездной налоговой проверки не|Акт налоговой проверки подписывается лицами,|
|позднее двух месяцев после составления справки о|проводившими соответствующую проверку, и|
|проведенной проверке уполномоченными должностными|лицом, в отношении которого проводилась эта|
|лицами налоговых органов должен быть составлен в|проверка (его представителем). |
|установленной форме акт налоговой проверки,| |
|подписываемый этими лицами и руководителем| |
|проверяемой организации либо индивидуальным| |
|предпринимателем, либо их представителями. | |
| | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 2 (в прежней редакции - второе предложение п. 1) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Об отказе представителей организации подписать акт|Об отказе лица, в отношении которого|
|делается соответствующая запись в акте. |проводилась налоговая проверка, или его|
| |представителя подписать акт делается|
| |соответствующая запись в акте налоговой|
| |проверки. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 (в прежней редакции - п. 2) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|В акте налоговой проверки должны быть указаны|В акте налоговой проверки указываются: |
|документально подтвержденные факты налоговых|1) дата акта налоговой проверки. Под указанной|
|правонарушений, выявленные в ходе проверки, или|датой понимается дата подписания акта лицами,|
|отсутствие таковых, а также выводы и предложения|проводившими эту проверку; |
|проверяющих по устранению выявленных нарушений и|2) полное и сокращенное наименования либо|
|ссылки на статьи настоящего Кодекса,|фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В|
|предусматривающие ответственность за данный вид|случае проведения проверки организации по|
|налоговых правонарушений. |месту нахождения ее обособленного|
| |подразделения помимо наименования организации|
| |указываются полное и сокращенное наименования|
| |проверяемого обособленного подразделения и его|
| |место нахождения; |
| |3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших|
| |проверку, их должности с указанием|
| |наименования налогового органа, который они|
| |представляют; |
| |4) дата и номер решения руководителя|
| |(заместителя руководителя) налогового органа о|
| |проведении выездной налоговой проверки (для|
| |выездной налоговой проверки); |
| |5) дата представления в налоговый орган|
| |налоговой декларации и иных документов (для|
| |камеральной налоговой проверки); |
| |6) перечень документов, представленных|
| |проверяемым лицом в ходе налоговой проверки; |
| |7) период, за который проведена проверка; |
| |8) наименование налога, в отношении которого|
| |проводилась налоговая проверка; |
| |9) даты начала и окончания налоговой проверки;|
| |10) адрес места нахождения организации или|
| |места жительства физического лица; |
| |11) сведения о мероприятиях налогового|
| |контроля, проведенных при осуществлении|
| |налоговой проверки; |
| |12) документально подтвержденные факты|
| |нарушений законодательства о налогах и сборах,|
| |выявленные в ходе проверки, или запись об|
| |отсутствии таковых; |
| |13) выводы и предложения проверяющих по|
| |устранению выявленных нарушений и ссылки на|
| |статьи настоящего Кодекса, в случае если|
| |настоящим Кодексом предусмотрена|
| |ответственность за данные нарушения|
| |законодательства о налогах и сборах. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 5 (в прежней редакции - п. 4) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|В случае направления акта налоговой проверки по|В случае, если лицо, в отношении которого|
|почте заказным письмом датой вручения этого акта|проводилась проверка, или его представитель|
|считается шестой день, начиная с даты его отправки.|уклоняются от получения акта налоговой|
| |проверки, этот факт отражается в акте|
| |налоговой проверки, и акт налоговой проверки|
| |направляется по почте заказным письмом по|
| |месту нахождения организации (обособленного|
| |подразделения) или месту жительства|
| |физического лица. В случае направления акта|
| |налоговой проверки по почте заказным письмом|
| |датой вручения этого акта считается шестой|
| |день считая с даты отправки заказного письма. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| (в прежней редакции - п. 6) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей|Норма исключена |
|статьи, в течение не более 14 дней руководитель| |
|(заместитель руководителя) налогового органа| |
|рассматривает акт налоговой проверки, а также| |
|документы и материалы, представленные| |
|налогоплательщиком. | |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Статья 100.1 Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях*(3) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной|
| |налоговой проверки налоговых правонарушениях|
| |рассматриваются в порядке, предусмотренном|
| |статьей 101 настоящего Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Дела, о выявленных в ходе иных мероприятий налогового|
| |контроля налоговых правонарушениях (за исключением|
| |правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и|
| |123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке,|
| |предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Материалы проверки рассматриваются|Акт налоговой проверки и другие материалы налоговой|
|руководителем (заместителем руководителя)|проверки, в ходе которой были выявлены нарушения|
|налогового органа. В случае представления|законодательства о налогах и сборах, а также|
|налогоплательщиком письменных объяснений или|представленные проверяемым лицом (его представителем)|
|возражений по акту налоговой проверки|письменные возражения по указанному акту должны быть|
|материалы проверки рассматриваются в|рассмотрены руководителем (заместителем руководителя)|
|присутствии должностных лиц|налогового органа, проводившего налоговую проверку, и|
|организации-налогоплательщика либо|решение по ним должно быть принято в течение 10 дней|
|индивидуального предпринимателя или их|со дня истечения срока, указанного в пункте 6|
|представителей. О времени и месте|статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может|
|рассмотрения материалов проверки налоговый|быть продлен, но не более чем на один месяц. |
|орган извещает налогоплательщика| |
|заблаговременно. Если налогоплательщик,| |
|несмотря на извещение, не явился, то| |
|материалы проверки, включая представленные| |
|налогоплательщиком возражения, объяснения,| |
|другие документы и материалы,| |
|рассматриваются в его отсутствие. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Руководитель (заместитель руководителя) налогового|
| |органа извещает о времени и месте рассмотрения|
| |материалов налоговой проверки лицо, в отношении|
| |которого проводилась эта проверка. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Лицо, в отношении которого проводилась налоговая|
| |проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения|
| |материалов указанной проверки лично и (или) через|
| |своего представителя. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Неявка лица, в отношении которого проводилась|
| |налоговая проверка (его представителя), извещенного|
| |надлежащим образом о времени и месте рассмотрения|
| |материалов налоговой проверки, не является|
| |препятствием для рассмотрения материалов налоговой|
| |проверки, за исключением тех случаев, когда участие|
| |этого лица будет признано руководителем (заместителем|
| |руководителя) налогового органа обязательным для|
| |рассмотрения этих материалов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по|
| |существу руководитель (заместитель руководителя)|
| |налогового органа должен: |
| |1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой|
| |налоговой проверки подлежат рассмотрению; |
| |2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия|
| |в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель|
| |(заместитель руководителя) налогового органа|
| |выясняет, извещены ли участники производства по делу|
| |в установленном порядке, и принимает решение о|
| |рассмотрении материалов налоговой проверки в|
| |отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного|
| |рассмотрения; |
| |3) в случае участия представителя лица, в отношении|
| |которого проводилась налоговая проверка, проверить|
| |полномочия этого представителя; |
| |4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре|
| |рассмотрения, их права и обязанности; |
| |5) вынести решение об отложении рассмотрения|
| |материалов налоговой проверки в случае неявки лица,|
| |участие которого необходимо для рассмотрения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |При рассмотрении материалов налоговой проверки может|
| |быть оглашен акт налоговой проверки, а при|
| |необходимости и иные материалы мероприятий налогового|
| |контроля, а также письменные возражения лица, в|
| |отношении которого проводилась проверка. Отсутствие|
| |письменных возражений не лишает это лицо (его|
| |представителя) права давать свои объяснения на стадии|
| |рассмотрения материалов налоговой проверки. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |При рассмотрении материалов налоговой проверки|
| |исследуются представленные доказательства. В ходе|
| |рассмотрения может быть принято решение о привлечении|
| |в случае необходимости к участию в этом рассмотрении|
| |свидетеля, эксперта, специалиста. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки|
| |руководитель (заместитель руководителя) налогового|
| |органа: |
| |1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении|
| |которого был составлен акт налоговой проверки,|
| |нарушение законодательства о налогах и сборах; |
| |2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения|
| |состав налогового правонарушения; |
| |3) устанавливает, имеются ли основания для|
| |привлечения лица к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения; |
| |4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в|
| |совершении налогового правонарушения, либо|
| |обстоятельства, смягчающие или отягчающие|
| |ответственность за совершение налогового|
| |правонарушения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 6 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В случае необходимости получения дополнительных|
| |доказательств для подтверждения факта совершения|
| |нарушений законодательства о налогах и сборах или|
| |отсутствия таковых руководитель (заместитель|
| |руководителя) налогового органа вправе вынести|
| |решение о проведении в срок, не превышающий один|
| |месяц, дополнительных мероприятий налогового|
| |контроля. |
| |В решении о назначении дополнительных мероприятий|
| |налогового контроля излагаются обстоятельства,|
| |вызывающие необходимость проведения таких|
| |дополнительных мероприятий, указываются срок и|
| |конкретная форма их проведения. |
| |В качестве дополнительных мероприятий налогового|
| |контроля может проводиться истребование документов в|
| |соответствии со статьями 93 и 93.1 настоящего|
| |Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7 (в прежней редакции - п. 2) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|По результатам рассмотрения материалов|По результатам рассмотрения материалов налоговой|
|проверки руководитель (заместитель|проверки руководитель (заместитель руководителя)|
|руководителя) налогового органа выносит|налогового органа выносит решение: |
|решение: |1) о привлечении к ответственности за совершение|
|1) о привлечении налогоплательщика к|налогового правонарушения; |
|налоговой ответственности за совершение|2) об отказе в привлечении к ответственности за|
|налогового правонарушения; |совершение налогового правонарушения. |
|2) об отказе в привлечении налогоплательщика| |
|к ответственности за совершение налогового| |
|правонарушения; | |
|3) о проведении дополнительных мероприятий| |
|налогового контроля. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 8 (в прежней редакции - п. 3) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|В решении о привлечении налогоплательщика к|В решении о привлечении к ответственности за|
|ответственности за совершение налогового|совершение налогового правонарушения излагаются|
|правонарушения излагаются обстоятельства|обстоятельства совершенного привлекаемым к|
|совершенного налогоплательщиком налогового|ответственности лицом налогового правонарушения так,|
|правонарушения, как они установлены|как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой|
|проведенной проверкой, документы и иные|на документы и иные сведения, подтверждающие|
|сведения, которые подтверждают указанные|указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в|
|обстоятельства, доводы, приводимые|отношении которого проводилась проверка, в свою|
|налогоплательщиком в свою защиту, и|защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о|
|результаты проверки этих доводов, решение о|привлечении налогоплательщика к налоговой|
|привлечении налогоплательщика к налоговой|ответственности за конкретные налоговые|
|ответственности за конкретные налоговые|правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса,|
|правонарушения с указанием статей настоящего|предусматривающих данные правонарушения и применяемые|
|Кодекса, предусматривающих данные|меры ответственности. В решении о привлечении к|
|правонарушения и применяемые меры|ответственности за совершение налогового|
|ответственности. "..." |правонарушения указываются размер выявленной недоимки|
| |и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате|
| |штраф. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 8 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В решении об отказе в привлечении к ответственности|
| |за совершение налогового правонарушения излагаются|
| |обстоятельства, послужившие основанием для такого|
| |отказа. В решении об отказе в привлечении к|
| |ответственности за налоговые правонарушения могут|
| |быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была|
| |выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих|
| |пеней. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 8 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В решении о привлечении к ответственности за|
| |совершение налогового правонарушения либо в решении|
| |об отказе в привлечении к ответственности за|
| |совершение налогового правонарушения указываются|
| |срок, в течение которого лицо, в отношении которого|
| |вынесено решение, вправе обжаловать указанное|
| |решение, порядок обжалования решения в вышестоящий|
| |налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а|
| |также наименование органа, его место нахождения,|
| |другие необходимые сведения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 9 (в прежней редакции - п. 4) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Решение о привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения и решение об отказе в|
| |привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения вступают в силу по|
| |истечении 10 дней со дня вручения лицу (его|
| |представителю), в отношении которого было вынесено|
| |соответствующее решение. |
| |В случае подачи апелляционной жалобы на решение|
| |налогового органа в порядке, предусмотренном|
| |статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное решение|
| |вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим|
| |налоговым органом полностью или в части. |
| |Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее|
| |решение, вправе исполнить решение полностью или в|
| |части до вступления его в силу. При этом подача|
| |апелляционной жалобы не лишает это лицо права|
| |исполнить не вступившее в силу решение полностью или|
| |в части. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 10 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |После вынесения решения о привлечении к|
| |ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения или решения об отказе в привлечении к|
| |ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения руководитель (заместитель|
| |руководителя) налогового органа вправе принять|
| |обеспечительные меры, направленные на обеспечение|
| |возможности исполнения указанного решения, если есть|
| |достаточные основания полагать, что непринятие этих|
| |мер может затруднить или сделать невозможным в|
| |дальнейшем исполнение такого решения и (или)|
| |взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в|
| |решении. Для принятия обеспечительных мер|
| |руководитель (заместитель руководителя) налогового|
| |органа выносится решение, вступающее в силу со дня|
| |его вынесения и действующее до дня исполнения решения|
| |о привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения или решения об отказе в|
| |привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения либо до дня отмены|
| |вынесенного решения вышестоящим органом или судом.|
| |Руководитель (заместитель руководителя) налогового|
| |органа вправе отменить обеспечительные меры и до|
| |указанного выше срока. |
| |Обеспечительными мерами могут быть: |
| |1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества|
| |налогоплательщика без согласия налогового органа.|
| |Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на|
| |отчуждение (передачу в залог) производится|
| |последовательно в отношении: |
| |недвижимого имущества, в том числе не участвующего в|
| |производстве продукции (работ, услуг); |
| |транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна|
| |служебных помещений; |
| |иного имущества, за исключением готовой продукции,|
| |сырья и материалов; |
| |готовой продукции, сырья и материалов. |
| |При этом запрет на отчуждение (передачу в залог)|
| |имущества каждой последующей группы применяется в|
| |случае, если совокупная стоимость имущества из|
| |предыдущих групп, определяемая по данным|
| |бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки,|
| |пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании|
| |решения о привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения или решения об отказе в|
| |привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения; |
| |2) приостановление операций по счетам в банке в|
| |порядке, установленном статьей 76 настоящего Кодекса.|
| |Приостановление операций по счетам в банке в порядке|
| |принятия обеспечительных мер может применяться только|
| |после наложения запрета на отчуждение (передачу в|
| |залог) имущества и в случае, если совокупная|
| |стоимость такого имущества по данным бухгалтерского|
| |учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов,|
| |подлежащей уплате на основании решения о привлечении|
| |к ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения или решения об отказе в привлечении к|
| |ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения. |
| |Приостановление операций по счетам в банке|
| |допускается в отношении разницы между общей суммой|
| |недоимки, пеней и штрафов, указанной в решении о|
| |привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения или решении об отказе в|
| |привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения, и стоимостью имущества, не|
| |подлежащего отчуждению (передаче в залог) в|
| |соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 11 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |По просьбе лица, в отношении которого было вынесено|
| |решение о принятии обеспечительных мер, налоговый|
| |орган вправе заменить обеспечительные меры,|
| |предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи, на: |
| |1) банковскую гарантию, подтверждающую, что банк|
| |обязуется уплатить указанную в решении о привлечении|
| |к ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения или решении об отказе в привлечении к|
| |ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения сумму недоимки, а также суммы|
| |соответствующих пеней и штрафов в случае неуплаты|
| |этих сумм принципалом в установленный налоговым|
| |органом срок; |
| |2) залог ценных бумаг, обращающихся на организованном|
| |рынке ценных бумаг, или залог иного имущества,|
| |оформленный в порядке, предусмотренном статьей 73|
| |настоящего Кодекса; |
| |3) поручительство третьего лица, оформленное в|
| |порядке, предусмотренном статьей 74 настоящего|
| |Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 12 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| |При предоставлении налогоплательщиком на сумму,|
| |подлежащую уплате в бюджетную систему Российской|
| |Федерации на основании решения о привлечении к|
| |ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения или решения об отказе в привлечении к|
| |ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения, банковской гарантии банка с|
| |инвестиционным рейтингом рейтингового агентства,|
| |включенного в перечень, утверждаемый Министерством|
| |финансов Российской Федерации, налоговый орган не|
| |вправе отказать налогоплательщику в замене|
| |предусмотренных настоящим пунктом обеспечительных|
| |мер. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 13 (в прежне й редакции - п. 5) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Копия решения налогового органа и требование|Копия решения о привлечении к ответственности за|
|вручаются налогоплательщику либо его|совершение налогового правонарушения или решения об|
|представителю под расписку или передаются|отказе в привлечении к ответственности за совершение|
|иным способом, свидетельствующим о дате|налогового правонарушения, а также копия решения о|
|получения налогоплательщиком либо его|принятии обеспечительных мер и копия решения об|
|представителем. Если указанными выше|отмене обеспечительных мер вручаются лицу, в|
|способами решение налогового органа вручить|отношении которого вынесено указанное решение, либо|
|налогоплательщику или его представителям|его представителю под расписку или передаются иным|
|невозможно, оно отправляется по почте|способом, свидетельствующим о дате получения|
|заказным письмом и считается полученным по|налогоплательщиком соответствующего решения. |
|истечении шести дней после его отправки. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 14 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения|
| |материалов налоговой проверки является основанием для|
| |отмены вышестоящим налоговым органом или судом|
| |решения налогового органа о привлечении к|
| |ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения или решения об отказе в привлечении к|
| |ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения. К таким существенным условиям|
| |относится обеспечение возможности лица, в отношении|
| |которого проводилась проверка, участвовать в процессе|
| |рассмотрения материалов налоговой проверки лично и|
| |(или) через своего представителя и обеспечение|
| |возможности налогоплательщика представить объяснения.|
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 14 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Основаниями для отмены указанного решения налогового|
| |органа вышестоящим налоговым органом или судом могут|
| |являться иные нарушения процедуры рассмотрения|
| |материалов налоговой проверки, если только такие|
| |нарушения привели или могли привести к принятию|
| |руководителем (заместителем руководителя) налогового|
| |органа неправомерного решения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 16 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Положения, установленные настоящей статьей,|
| |распространяются также на плательщиков сборов и|
| |налоговых агентов. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 101.2 Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за|
|совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за|
|совершение налогового правонарушения |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Решение о привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения или решение об отказе в|
| |привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения может быть обжаловано в|
| |вышестоящий налоговый орган в порядке, определяемом|
| |настоящей статьей. |
| |Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим|
| |налоговым органом и принятие решения по ней|
| |определяются в порядке, предусмотренном|
| |статьями 139-141 настоящего Кодекса, с учетом|
| |положений, установленных настоящей статьей. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Решение о привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения или решение об отказе в|
| |привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения, не вступившее в силу,|
| |может быть обжаловано в апелляционном порядке путем|
| |подачи апелляционной жалобы. |
| |В случае, если вышестоящий налоговый орган,|
| |рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит|
| |решение нижестоящего налогового органа, решение|
| |нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты|
| |его утверждения вышестоящим налоговым органом. |
| |В случае, если вышестоящий налоговый орган,|
| |рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение|
| |нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего|
| |налогового органа, с учетом внесенных изменений,|
| |вступает в силу с даты принятия соответствующего|
| |решения вышестоящим налоговым органом. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Вступившее в силу решение о привлечении к|
| |ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения или решение об отказе в привлечении к|
| |ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения, которое не было обжаловано в|
| |апелляционном порядке, может быть обжаловано в|
| |вышестоящий налоговый орган. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |По ходатайству лица, обжалующего решение налогового|
| |органа, вышестоящий налоговый орган вправе|
| |приостановить исполнение обжалуемого решения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Решение о привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения или решение об отказе в|
| |привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения может быть обжаловано в|
| |судебном порядке только после обжалования этого|
| |решения в вышестоящем налоговом органе. В случае|
| |обжалования такого решения в судебном порядке срок|
| |для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в|
| |отношении которого вынесено это решение, стало|
| |известно о вступлении его в силу. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 101.3 Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за|
|совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за|
|совершение налогового правонарушения |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Решение о привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения или решение об отказе в|
| |привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения подлежит исполнению со дня|
| |его вступления в силу. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Обращение соответствующего решения к исполнению|
| |возлагается на налоговый орган, вынесший это решение.|
| |В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым|
| |органом в апелляционном порядке вступившее в силу|
| |соответствующее решение направляется в налоговый|
| |орган, вынесший первоначальное решение, в течение|
| |трех дней со дня вступления в силу соответствующего|
| |решения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |На основании вступившего в силу решения лицу, в|
| |отношении которого вынесено решение о привлечении к|
| |ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения или решение об отказе в привлечении к|
| |ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения, направляется в установленном|
| |статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об|
| |уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также|
| |штрафа в случае привлечения этого лица к|
| |ответственности за налоговое правонарушение. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 101.4 Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговым|
|правонарушениям (в прежней редакции - статья 101.1 "Производство по делу о предусмотренных|
|настоящим Кодексом нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных лицами, не|
|являющимися налогоплательщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами") |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|При обнаружении фактов, свидетельствующих о|При обнаружении фактов, свидетельствующих о|
|нарушении лицами, не являющимися|предусмотренных настоящим Кодексом налоговых|
|налогоплательщиками, плательщиками сборов|правонарушениях (за исключением налоговых|
|или налоговыми агентами, законодательства о|правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122,|
|налогах и сборах (в том числе о совершении|123 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового|
|налоговых правонарушений), должностным лицом|органа должен быть составлен в установленной форме|
|налогового органа должен быть составлен в|акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом,|
|установленной форме акт, подписываемый этим|совершившим такое налоговое правонарушение. Об отказе|
|должностным лицом и лицом, совершившим|лица, совершившего налоговое правонарушение,|
|нарушение законодательства о налогах и|подписать акт делается соответствующая запись в этом|
|сборах. Об отказе лица, совершившего|акте. |
|нарушение законодательства о налогах и| |
|сборах, подписать акт делается| |
|соответствующая запись в этом акте. "..." | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 4 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |"..." Если указанное лицо уклоняется от получения|
| |указанного акта, должностным лицом налогового органа|
| |делается соответствующая отметка в акте и акт|
| |направляется этому лицу по почте заказным письмом.|
| |"..." |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 5 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Лицо, совершившее нарушение законодательства|Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в|
|о налогах и сборах, вправе в случае|случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а|
|несогласия с фактами, изложенными в акте|также с выводами и предложениями должностного лица,|
|проверки, а также с выводами и предложениями|обнаружившего факт налогового правонарушения, в|
|проверяющих в двухнедельный срок со дня|течение 10 дней со дня получения акта представить в|
|получения акта проверки представить в|соответствующий налоговый орган письменные возражения|
|соответствующий налоговый орган письменное|по акту в целом или по его отдельным положениям.|
|объяснение мотивов отказа подписать акт или|"..." |
|возражения по акту в целом или по его| |
|отдельным положениям. "..." | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 6 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|По истечении срока, указанного в пункте 5|По истечении срока, указанного в пункте 5 налогового|
|руководителя) налогового органа|органа рассматривает акт, в котором зафиксированы|
|рассматривает акт, в котором зафиксированы|факты нарушения законодательства о налогах и сборах,|
|факты нарушения законодательства о налогах и|а также документы и материалы, представленные лицом,|
|сборах, а также документы и материалы,|совершившим налоговое правонарушение. |
|представленные лицом, совершившим нарушение| |
|законодательства о налогах и сборах. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|В случае представления лицом, совершившим|Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к|
|нарушение законодательства о налогах и|ответственности лица или его представителя. О времени|
|сборах, письменных объяснений или возражений|и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает|
|по акту материалы проверки рассматриваются в|лицо, совершившее нарушение законодательства о|
|присутствии этого лица или его|налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного|
|представителей. О времени и месте|надлежащим образом лица, привлекаемого к|
|рассмотрения материалов налоговый орган|ответственности за совершение налогового|
|извещает лицо, совершившее нарушение|правонарушения, или его представителя не лишает|
|законодательства о налогах и сборах,|возможности руководителя (заместителя руководителя)|
|заблаговременно. Если лицо, совершившее|налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого|
|нарушение законодательства о налогах и|лица. |
|сборах, несмотря на извещение, не явилось,| |
|то акт и приложенные к нему материалы| |
|рассматриваются в его отсутствие. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |При рассмотрении акта могут оглашаться составленный|
| |акт, иные материалы мероприятий налогового контроля,|
| |а также письменные возражения лица, привлекаемого к|
| |ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения. Отсутствие письменных возражений не|
| |лишает этого лица права давать свои объяснения на|
| |стадии рассмотрения акта. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица,|
| |привлекаемого к ответственности, исследуются иные|
| |доказательства. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац четвертый п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В ходе рассмотрения акта и других материалов|
| |налогового контроля может быть принято решение о|
| |привлечении в случае необходимости к участию в этом|
| |рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац пятый п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В ходе рассмотрения акта и других материалов|
| |руководитель (заместитель руководителя) налогового|
| |органа: |
| |1) устанавливает, допускало ли лицо, в отношении|
| |которого был составлен акт, нарушения|
| |законодательства о налогах и сборах; |
| |2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения|
| |состав налоговых правонарушений, содержащихся в|
| |настоящем Кодексе; |
| |3) устанавливает, имеются ли основания для|
| |привлечения лица, в отношении которого был составлен|
| |акт, к ответственности за совершение налогового|
| |правонарушения; |
| |4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в|
| |совершении налогового правонарушения, или|
| |обстоятельства, смягчающие или отягчающие|
| |ответственность за совершение налогового|
| |правонарушения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 8 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|По результатам рассмотрения акта и|По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему|
|приложенных к нему материалов руководитель|документов и материалов руководитель (заместитель|
|(заместитель руководителя) налогового органа|руководителя) налогового органа выносит решение: |
|выносит решение: |1) о привлечении лица к ответственности за налоговое|
|1) о привлечении лица к ответственности за|правонарушение; |
|нарушение законодательства о налогах и|2) об отказе в привлечении лица к ответственности за|
|сборах; |налоговое правонарушение. |
|2) об отказе в привлечении лица к| |
|ответственности за нарушение| |
|законодательства о налогах и сборах; | |
|3) о проведении дополнительных мероприятий| |
|налогового контроля. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 9 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|В решении о привлечении лица к|В решении о привлечении лица к ответственности за|
|ответственности за нарушение|нарушение законодательства о налогах и сборах|
|законодательства о налогах и сборах|излагаются обстоятельства допущенного правонарушения,|
|излагаются обстоятельства допущенного|указываются документы и иные сведения, которые|
|нарушения, указываются документы и иные|подтверждают указанные обстоятельства, доводы,|
|сведения, которые подтверждают указанные|приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в|
|обстоятельства, доводы, приводимые лицом,|свою защиту, и результаты проверки этих доводов,|
|привлекаемым к ответственности, в свою|решение о привлечении лица к ответственности за|
|защиту, и результаты проверки этих доводов,|конкретные налоговые правонарушения с указанием|
|решение о привлечении лица к ответственности|статей настоящего Кодекса, предусматривающих|
|за конкретные нарушения законодательства о|ответственность за данные правонарушения, и|
|налогах и сборах с указанием статей|применяемые меры ответственности. |
|настоящего Кодекса, предусматривающих данные|В решении о привлечении к ответственности за|
|нарушения и применяемые меры|совершение налогового правонарушения указываются|
|ответственности. |срок, в течение которого лицо, в отношении которого|
| |вынесено указанное решение, вправе обжаловать это|
| |решение, порядок обжалования решения в вышестоящий|
| |налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а|
| |также указываются наименование органа, место его|
| |нахождения, другие необходимые сведения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 10 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|На основании вынесенного решения о|На основании вынесенного решения о привлечении лица к|
|привлечении лица к ответственности за|ответственности за нарушение законодательства о|
|нарушение законодательства о налогах и|налогах и сборах этому лицу направляется требование|
|сборах этому лицу направляется требование об|об уплате пеней и штрафа. |
|уплате штрафов и пеней. "..." | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 11 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Копия решения руководителя налогового органа|Копия решения руководителя налогового органа и|
|и требование вручаются лицу, нарушившему|требование об уплате пеней и штрафа вручаются лицу,|
|законодательство о налогах и сборах, под|совершившему налоговое правонарушение, под расписку|
|расписку или передаются иным способом,|или передаются иным способом, свидетельствующим о|
|свидетельствующим о дате получения|дате их получения этим лицом (его представителем). В|
|налогоплательщиком либо его представителем.|случае если лицо, привлеченное к ответственности, или|
|В случае, если копия решения налогового|его представители уклоняются от получения копий|
|органа и (или) требование не могут быть ему|указанных решения и требования, эти документы|
|вручены, они считаются полученными лицом,|направляются заказным письмом по почте и считаются|
|нарушившим законодательство о налогах и|полученными по истечении шести дней после дня их|
|сборах, или его представителем по истечении|отправки по почте заказным письмом. |
|шести дней после их отправки по почте| |
|заказным письмом. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 12 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения|
| |акта и иных материалов мероприятий налогового|
| |контроля является основанием для отмены решения|
| |налогового органа вышестоящим налоговым органом или|
| |судом. К таким существенным условиям относится|
| |обеспечение возможности лица, в отношении которого|
| |был составлен акт, участвовать в процессе|
| |рассмотрения материалов лично и (или) через своего|
| |представителя и обеспечение возможности этого лица|
| |представить объяснения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац третий п. 12 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Основаниями для отмены решения налогового органа|
| |вышестоящим налоговым органом или судом могут|
| |являться иные нарушения процедуры рассмотрения|
| |материалов, если только такие нарушения привели или|
| |могли привести к принятию неправильного решения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Исполнение вступивших в законную силу решений судов о|
| |взыскании налоговых санкций с организаций, которым|
| |открыты лицевые счета, производится в порядке,|
| |установленном бюджетным законодательством Российской|
| |Федерации. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 107. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Ответственность за совершение налоговых|Ответственность за совершение налоговых|
|правонарушений несут организации и|правонарушений несут организации и физические лица в|
|физические лица в случаях, предусмотренных|случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего|
|главой 16 настоящего Кодекса. |Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 3 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|выполнение налогоплательщиком или налоговым|выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора,|
|агентом письменных разъяснений по вопросам|налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке|
|применения законодательства о налогах и|исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным|
|сборах, данных финансовым органом или другим|вопросам применения законодательства о налогах и|
|уполномоченным государственным органом или|сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц|
|их должностными лицами в пределах их|финансовым, налоговым или другим уполномоченным|
|компетенции (указанные обстоятельства|органом государственной власти (уполномоченным|
|устанавливаются при наличии соответствующих|должностным лицом этого органа) в пределах его|
|документов этих органов, которые по смыслу и|компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются|
|содержанию относятся к налоговым периодам, в|при наличии соответствующего документа этого органа,|
|которых совершено налоговое правонарушение,|по смыслу и содержанию относящегося к налоговым|
|вне независимости от даты издания этих|периодам, в которых совершено налоговое|
|документов). |правонарушение, независимости от даты издания такого|
| |документа). |
| |Положение настоящего подпункта не применяется в|
| |случае, если указанные письменные разъяснения|
| |основаны на неполной или недостоверной информации,|
| |представленной налогоплательщиком (плательщиком|
| |сбора, налоговым агентом); |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 4 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |иные обстоятельства, которые могут быть признаны|
| |судом или налоговым органом, рассматривающим дело,|
| |исключающими вину лица в совершении налогового|
| |правонарушения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового|
| правонарушения |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:|
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| подпункт 2.1 п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |тяжелое материальное положение физического лица,|
| |привлекаемого к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения; |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового право нарушения|
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Лицо не может быть привлечено к|Лицо не может быть привлечено к ответственности за|
|ответственности за совершение налогового|совершение налогового правонарушения, если со дня его|
|правонарушения, если со дня его совершения|совершения либо со следующего дня после окончания|
|либо со следующего дня после окончания|налогового периода, в течение которого было совершено|
|налогового периода, в течение которого было|это правонарушение, и до момента вынесения решения о|
|совершено это правонарушение, истекли три|привлечении к ответственности истекли три года (срок|
|года (срок давности). |давности). |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1.1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Течение срока давности привлечения к ответственности|
| |приостанавливается, если лицо, привлекаемое к|
| |ответственности за налоговое правонарушение, активно|
| |противодействовало проведению выездной налоговой|
| |проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее|
| |проведения и определения налоговыми органами сумм|
| |налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему|
| |Российской Федерации. |
| |Течение срока давности привлечения к ответственности|
| |считается приостановленным со дня составления акта,|
| |предусмотренного пунктом 3 статьи 91 настоящего|
| |Кодекса. В этом случае течение срока давности|
| |привлечения к ответственности возобновляется со дня,|
| |когда прекратили действие обстоятельства,|
| |препятствующие проведению выездной налоговой|
| |проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной|
| |налоговой проверки. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 114. Налоговые санкции |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговые санкции устанавливаются и|Налоговые санкции устанавливаются и применяются в|
|применяются в виде денежных взысканий|виде денежных взысканий (штрафов) в размерах,|
|(штрафов) в размерах, предусмотренных|предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. |
|статьями главы 16 настоящего Кодекса. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 7 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговая санкция взыскивается с|Норма исключена |
|налогоплательщика на основании решения| |
|руководителя (его заместителя) налогового| |
|органа в порядке, предусмотренном настоящим| |
|Кодексом, в случае, если сумма штрафа,| |
|налагаемого на налогоплательщика -| |
|индивидуального предпринимателя, не| |
|превышает пять тысяч рублей по каждому| |
|неуплаченному налогу за налоговый период и| |
|(или) иному нарушению законодательства о| |
|налогах и сборах, на организацию - пятьдесят| |
|тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу| |
|за налоговый период и (или) иному нарушению| |
|законодательства о налогах и сборах. | |
|В случае, если сумма штрафа, налагаемого на| |
|налогоплательщика - индивидуального| |
|предпринимателя, превышает пять тысяч рублей| |
|по одному неуплаченному налогу за налоговый| |
|период и (или) иному нарушению| |
|законодательства о налогах и сборах, на| |
|организацию - пятьдесят тысяч рублей по| |
|одному неуплаченному налогу за налоговый| |
|период и (или) иному нарушению| |
|законодательства о налогах и сборах, а также| |
|в случае, если к ответственности| |
|привлекается физическое лицо, не являющееся| |
|индивидуальным предпринимателем, такая сумма| |
|штрафа взыскивается в судебном порядке в| |
|соответствии с настоящим Кодексом. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 115. Срок исковой давности взыскания штрафов |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговые органы могут обратиться в суд с|Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о|
|иском о взыскании налоговой санкции не|взыскании штрафов с организации и индивидуального|
|позднее шести месяцев со дня обнаружения|предпринимателя в порядке и сроки, которые|
|налогового правонарушения и составления|предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с|
|соответствующего акта (срок давности|физического лица, не являющегося индивидуальным|
|взыскания санкции). |предпринимателем, в порядке и сроки, которые|
| |предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Исковое заявление о взыскании штрафа с организации|
| |или индивидуального предпринимателя в случаях,|
| |предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 2 статьи 45|
| |настоящего Кодекса, может быть подано налоговым|
| |органом в течение шести месяцев после истечения срока|
| |исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный|
| |по уважительной причине срок подачи указанного|
| |искового |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Ведение деятельности организацией, или|Ведение деятельности организацией или индивидуальным|
|индивидуальным предпринимателем без|предпринимателем без постановки на учет в налоговом|
|постановки на учет в налоговом органе более|органе более 90 календарных дней влечет взыскание|
|трех месяцев влечет взыскание штрафа в|штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в|
|размере 20 процентов доходов, полученных в|период деятельности без постановки на учет более 90|
|период деятельности без постановки на учет|календарных дней, но не менее 40 000 рублей. |
|более 90 дней. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 129.2 Нарушение порядка ре гистрации объектов игорного бизнеса |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка|
| |регистрации в налоговых органах игровых столов,|
| |игровых автоматов, касс тотализатора, касс|
| |букмекерской конторы либо порядка регистрации|
| |изменений количества названных объектов влечет|
| |взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога|
| |на игорный бизнес, установленной для соответствующего|
| |объекта налогообложения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Те же деяния, совершенные более одного раза, влекут|
| |взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога|
| |на игорный бизнес, установленной для соответствующего|
| |объекта налогообложения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 130. Состав издержек, связанных с осуществлением налогового контроля (утратила силу) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Издержки, связанные с осуществлением|Норма исключена |
|налогового контроля, состоят из сумм: | |
|выплачиваемых свидетелям, переводчикам,| |
|специалистам, экспертам и понятым налоговыми| |
|органами; | |
|судебных издержек. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 132. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Открытие банком счета организации или|Открытие банком счета организации, индивидуальному|
|индивидуальному предпринимателю без|предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной|
|предъявления ими свидетельства о постановке|практикой, или адвокату, учредившему адвокатский|
|на учет в налоговом органе, а равно открытие|кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства|
|счета при наличии у банка решения налогового|(уведомления) о постановке на учет в налоговом|
|органа о приостановлении операций по счетам|органе, а равно открытие счета при наличии у банка|
|этого лица влекут взыскание штрафа в размере|решения налогового органа о приостановлении операций|
|10 тысяч рублей. |по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в|
| |размере 10 тысяч рублей. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Несообщение банком налоговому органу|Несообщение банком налоговому органу сведений об|
|сведений об открытии или закрытии счета|открытии или закрытии счета организации,|
|организацией или индивидуальным|индивидуальному предпринимателю, нотариусу,|
|предпринимателем влечет взыскание штрафа в|занимающемуся частной практикой, или адвокату,|
|размере 20 тысяч рублей. |учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание|
| |штрафа в размере 20 тысяч рублей. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 133. Нарушение срока исполнени я поручения о перечислении налога (сбора) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Нарушение банком установленного настоящим|Нарушение банком установленного настоящим Кодексом|
|Кодексом срока исполнения поручения|срока исполнения поручения налогоплательщика|
|налогоплательщика (плательщика сбора) или|(плательщика сбора) или налогового агента о|
|налогового агента о перечислении налога или|перечислении налога (сбора) влечет взыскание штрафа в|
|сбора влечет взыскание пени в размере одной|размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования|
|стопятидесятой ставки рефинансирования|Центрального банка Российской Федерации, но не более|
|Центрального банка Российской Федерации, но|0,2 процента за каждый календарный день просрочки. |
|не более 0,2 процента за каждый день| |
|просрочки. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 135. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога и сбора, а также|
| пени |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Неправомерное неисполнение банком в|Неправомерное неисполнение банком в установленный|
|установленный настоящим Кодексом срок|настоящим Кодексом срок поручения налогового органа о|
|решения налогового органа о взыскании налога|перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа |
|или сбора, а также пени | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|влечет взыскание пени в размере одной|влечет взыскание штрафа в размере одной|
|стопятидесятой ставки рефинансирования|стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального|
|Центрального банка Российской Федерации, но|банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента|
|не более 0,2 процента за каждый день|за каждый календарный день просрочки. |
|просрочки. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Непредставление банками по мотивированному|Непредставление банком справок (выписок) по операциям|
|запросу налогового органа справок по|и счетам в налоговый орган в соответствии с пунктом 2|
|операциям и счетам организаций или граждан,|статьи 86 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа|
|осуществляющих предпринимательскую|в размере 10 тысяч рублей. |
|деятельность без образования юридического| |
|лица, в установленный настоящим Кодексом| |
|срок при отсутствии признаков| |
|правонарушения, предусмотренного пунктом 2| |
|настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в| |
|размере 10 тысяч рублей. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Непредставление банками по мотивированному|Норма исключена |
|запросу налогового органа справок по| |
|операциям и счетам организаций или граждан,| |
|осуществляющих предпринимательскую| |
|деятельность без образования юридического| |
|лица, в установленный настоящим Кодексом| |
|срок влечет взыскание штрафа в размере 20| |
|тысяч рублей. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 136. Порядок взыск ания с банков штрафов и пеней |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Штрафы, указанные в статьях 132-134,|Штрафы, указанные в статьях 132-135.1, взыскиваются|
|взыскиваются в порядке, аналогичном|в порядке, аналогичном предусмотренному настоящим|
|предусмотренному настоящим Кодексом порядку|Кодексом порядку взыскания санкций за налоговые|
|взыскания санкций за налоговые|правонарушения. |
|правонарушения. | |
|Пени, указанные в статьях 133 и 135,| |
|взыскиваются в порядке, предусмотренном| |
|статьей 60 настоящего Кодекса. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Статья 138. Порядок обжалования |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган|Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган|
|(вышестоящему должностному лицу) не|(вышестоящему должностному лицу) не исключает права|
|исключает права на одновременную или|на одновременную или последующую подачу аналогичной|
|последующую подачу аналогичной жалобы в суд.|жалобы в суд, если иное не предусмотрено|
| |статьей 101.2 настоящего Кодекса. |
| | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |В случае обжалования актов налоговых органов,|
| |действий их должностных лиц в суд по заявлению|
| |налогоплательщика (плательщика сборов, налогового|
| |агента) исполнение обжалуемых актов, совершение|
| |обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в|
| |порядке, установленном соответствующим процессуальным|
| |законодательством Российской Федерации. |
| |В случае обжалования актов налоговых органов,|
| |действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый|
| |орган по заявлению налогоплательщика (плательщика|
| |сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых|
| |актов, совершение обжалуемых действий могут быть|
| |приостановлены по решению вышестоящего налогового|
| |органа. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему|
|должностному лицу |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Апелляционная жалоба на решение налогового органа о|
| |привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения или решение об отказе в|
| |привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения подается до момента|
| |вступления в силу обжалуемого решения. |
| |Жалоба на вступившее в законную силу решение о|
| |привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения или решение об отказе в|
| |привлечении к ответственности за совершение|
| |налогового правонарушения, которое не было обжаловано|
| |в апелляционном порядке, подается в течение одного|
| |года с момента вынесения обжалуемого решения. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац первый п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Жалоба подается в письменной форме|Жалоба подается в письменной форме соответствующему|
|соответствующему налоговому органу или|налоговому органу или должностному лицу, если иное не|
|должностному лицу. |предусмотрено настоящим пунктом. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| абзац второй п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Норма отсутствовала |Апелляционная жалоба на соответствующее решение|
| |налогового органа подается в вынесший это решение|
| |налоговый орган, который обязан в течение трех дней|
| |со дня поступления указанной жалобы направить ее со|
| |всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Статья 140. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 1 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Жалоба налогоплательщика рассматривается|Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом|
|вышестоящим налоговым органом (вышестоящим|(вышестоящим должностным лицом). |
|должностным лицом) в срок не позднее одного| |
|месяца со дня ее получения. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|По итогам рассмотрения жалобы на акт|По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового|
|налогового органа вышестоящий налоговый|органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее|
|орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:|должностное лицо) вправе: |
|1) оставить жалобу без удовлетворения; |1) оставить жалобу без удовлетворения; |
|2) отменить акт налогового органа и|2) отменить акт налогового органа; |
|назначить дополнительную проверку; |3) отменить решение и прекратить производство по делу|
|3) отменить решение и прекратить|о налоговом правонарушении; |
|производство по делу о налоговом|4) изменить решение или вынести новое решение. По|
|правонарушении; |итогам рассмотрения жалобы на действия или|
|4) изменить решение или вынести новое|бездействие должностных лиц налоговых органов|
|решение. |вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное|
|По итогам рассмотрения жалобы на действия|лицо) вправе вынести решение по существу. |
|или бездействие должностных лиц налоговых| |
|органов вышестоящий налоговый орган|По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на|
|(вышестоящее должностное лицо) вправе|решение вышестоящий налоговый орган вправе: |
|вынести решение по существу. |1) оставить решение налогового органа без изменения,|
| |а жалобу - без удовлетворения; |
| |2) отменить или изменить решение налогового органа|
| |полностью или в части и принять по делу новое|
| |решение; |
| |3) отменить решение налогового органа и прекратить|
| |производство по делу. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| п. 3 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Решение налогового органа (должностного|Решение налогового органа (должностного лица) по|
|лица) по жалобе принимается в течение|жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее|
|месяца. О принятом решении в течение трех|получения. Указанный срок может быть продлен|
|дней со дня его принятия сообщается в|руководителем (заместителем руководителя) налогового|
|письменной форме лицу, подавшему жалобу. |органа для получения документов (информации),|
| |необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих|
| |налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О|
| |принятом решении в течение трех дней со дня его|
| |принятия сообщается в письменной форме лицу,|
| |подавшему жалобу. |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
И.Н. Александрова
"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 4, 5, 7, 8, апрель, май, июль, август 2007 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Текст официального документа не приводится. Основные изменения, внесенные в часть первую НК РФ Федеральным законом от 27.06.2006 N 137-ФЗ, представлены в новой редакции отдельных абзацев, подпунктов, пунктов, статей НК РФ, приведенной в соответствующей графе сравнительной таблицы комментария к настоящему Федеральному закону.
В тексте комментария учтены изменения, внесенные также Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
*(2) Названия статей части первой НК РФ даны в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
*(3) Названия статей части первой НК РФ даны в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров"
Учредитель: ИД "Налоговый вестник"
Свидетельство о регистрации ПИ N 77-9771
Адрес редакции журнала: 127473, Москва, 1-й Волконский пер., д. 10, стр. 1