Вопрос: Продукция, которую возвратил покупатель, не подлежит переработке и должна быть списана. Как правильно рассчитаться с бюджетом по НДС? ("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2007 г.)

Продукция, которую возвратил покупатель, не подлежит переработке и должна быть списана. Как правильно рассчитаться с бюджетом по НДС?

По мнению налоговиков и финансистов, в этом случае продукция не используется для осуществления операций, облагаемых НДС, значит, налог, принятый к вычету по товарам, работам, услугам, использованным для ее производства, нужно восстановить и уплатить в бюджет. Причем в п. 4 Письма N 03-07-15/29 указано, что это нужно сделать в том налоговом периоде, когда возвращенная продукция принята на учет. При восстановлении НДС в книге продаж нужно зарегистрировать счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету (п. 16 Правил). Вносить изменения в книгу покупок не требуется.

Однако существует мнение, согласно которому восстанавливать НДС при порче ТМЦ не следует, так как п. 3 ст. 170 НК РФ предусматривает ограниченный перечень случаев, когда налог восстановить нужно, а порчи ТМЦ в нем нет. Вместе с тем обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятой к зачету суммы НДС должна быть предусмотрена законом (Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06). Но такая позиция налогоплательщика наверняка вызовет претензии налоговых органов при проверке.

Е.В. Ермолаева,

редактор журнала "Пищевая промышленность:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 апреля 2007 г.

"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2007 г.