Индивидуальный предприниматель применяет традиционную систему налогообложения. Имеет ли он право принять к вычету сумму НДС, предъявленную ему по информационным услугам, и можно ли отнести эти расходы к профессиональному вычету при расчете НДФЛ?
В соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС. На основании п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы они имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.
Кроме того, совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.02 г. N 86н/БГ-3-04/430 утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок). Пунктом 16 Порядка установлено, что расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; амортизационные отчисления; прочие расходы.
В соответствии с п. 18 Порядка стоимость товарно-материальных ценностей, относимых к материальным расходам, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, определяется исходя из цен их приобретения без учета суммы НДС, за исключением операций, не облагаемых НДС (раздел I Книги учета), и налогов, включаемых в расходы в соответствии с НК РФ.
К числу операций, не облагаемых НДС, относятся операции, которые не являются объектами обложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ и (или) освобождены от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, работы и услуги, местом реализации которых не является территория Российской Федерации согласно ст. 148 Кодекса, а также в тех случаях, когда индивидуальные предприниматели получили освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 Кодекса.
Сумма НДС по товарно-материальным ценностям, приобретенным для осуществления предпринимательской деятельности по операциям, не облагаемым НДС, учитывается согласно порядку, изложенному в п. 2 ст. 170 НК РФ. Так, на основании п. 2 указанной статьи суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), используемых для операций по изготовлению и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с главой 21 НК РФ либо освобожденными от исполнения обяза
