Вопрос: Наше предприятие применяет УСН и рассчитывает единый налог исходя из разницы между доходами и расходами. Мы занимаемся обслуживанием жилого фонда. Работнику предприятия была выдана спецодежда, которую он при увольнении не вернул. Из его заработной платы стоимость спецодежды была удержана, работнику были выписаны счет и накладная на отпуск товара. Возникает ли при этом у предприятия налоговая база по ЕНВД? ("Налоговые споры", N 2, февраль 2007 г.)

Наше предприятие применяет УСН и рассчитывает единый налог исходя из разницы между доходами и расходами. Мы занимаемся обслуживанием жилого фонда. Работнику предприятия была выдана спецодежда, которую он при увольнении не вернул. Из его заработной платы стоимость спецодежды была удержана, работнику были выписаны счет и накладная на отпуск товара. Возникает ли при этом у предприятия налоговая база по ЕНВД?

На систему налогообложения в виде ЕНВД могут быть переведены только те виды деятельности, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ. К ним относится и розничная торговля приобретенными товарами. Согласно ст. 346.27 под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в т.ч. за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Ваши отношения с работником регламентируются нормами Трудового кодекса, поэтому рассматривать их как розничную куплю-продажу нельзя. Более того, денежные средства за проданную спецодежду были удержаны из заработной платы работников, наличные расчеты не осуществлялись. Исходя из этого ваша организация не является плательщиком ЕНВД. Следовательно, при совершении данной операции у вашей организации налоговой базы по ЕНВД не возникает.

Заметим, что даже при продаже работнику спецодежды с удержанием ее стоимости из заработной платы обязанностей плательщика ЕНВД не появляется. Такой же позиции придерживается и Минфин России. В письме от 16.08.05 N 03-11-04/3/53 сказано: "В целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход продажа товаров работникам организации по ведомостям с последующим удержанием из заработной платы не относится к розничной торговле и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке".

1 февраля 2007 г.

"Налоговые споры", N 2, февраль 2007 г.