Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 6 мая 2011 г. N 17АП-2996/11

г. Пермь

06 мая 2011 г.

Дело N А50-22963/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 03 мая 2011 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 06 мая 2011 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Борзенковой И.В.,

судей Голубцова В.Г., Савельевой Н.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бакулиной Е.В.,

при участии:

от заявителя ФГУП "Научно-исследовательский институт полимерных материалов" (ИНН 5908011510, ОГРН 1025901606785) - Кофанова С.Ю., паспорт 5704 296574, доверенность от 09.11.2009;

от заинтересованного лица ИФНС России по Кировскому району г. Перми (ИНН 5908011253, ОГРН 1045901326525) - Самаркин В.В., удостоверение УР N 350033, доверенность от 29.04.2011 N 04-14/1402, Кичев В.С., удостоверение УР N 347246, доверенность от 05.08.2010 N 04-11/0182;

лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу заинтересованного лица ИФНС России по Кировскому району г. Перми

на решение Арбитражного суда Пермского края

от 08 февраля 2011 года

по делу N А50-22963/2010,

принятое судьей Катаевой М.А.

по заявлению ФГУП "Научно-исследовательский институт полимерных материалов"

к ИФНС России по Кировскому району г. Перми

о признании решения незаконным,

установил:

ФГУП "Научно-исследовательский институт полимерных материалов", утончив заявленные требования, обратилось в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о признании незаконным решения ИФНС России по Кировскому району г. Перми, изложенного в письме от 28.07.2010 N 552, в части отказа возврата излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в сумме 3 413 526 руб. и обязании налоговый орган возвратить на расчетный счет излишне взысканные налоги, пени, штрафы в сумме 3 413 526 руб., начислить и выплатить проценты на суммы излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в сумме 745 552 руб. за период с 23.12.2008 по 11.01.2011.

Решением Арбитражного суда Пермского края от 08.02.2011. заявленные требования удовлетворены: признано незаконным решение ИФНС России по Кировскому району г. Перми, изложенное в письме от 28.07.2010 N 552, в части отказа возврата излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в сумме 3 413 526 руб., как несоответствующее НК РФ. На ИФНС России по Кировскому району г. Перми возложена обязанность по возврату на расчетный счет ФГУП "Научно-исследовательский институт полимерных материалов" излишне взысканных налогов, пени, штрафов в сумме 3 413 526 руб., начислению и выплате процентов на сумму излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в сумме 745 552 руб.

Не согласившись с принятым решением, ИФНС России по Кировскому району г. Перми обратилась с апелляционной жалобой, согласно которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт, поскольку судом неправильно применены нормы материального права. Заявитель жалобы полагает, что поступившие в бюджет обязательные платежи в сумме 3 421 233,22 руб., соответствуют фактическим налоговым обязательствам налогоплательщика, подтвержденным судебным актом по делу N А50-359/2009, не являются излишне взысканными и находятся в бюджете на законном основании.

ФГУП "Научно-исследовательский институт полимерных материалов" представлен письменный отзыв на жалобу, согласно которому просит решение суда оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения, поскольку решение суда законно и обоснованно, вынесено с правильным применением норм материального права, доводы жалобы несостоятельны.

Представители сторон в судебном заседании поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции был объявлен перерыв до 16.00 часов 03 мая 2011 г..

После перерыва судебное заседание продолжено, явился представитель налогового органа - Самаркин В.В.

Представителем налогового органа заявлено ходатайство о приостановлении производства по настоящему делу до рассмотрения ВАС РФ заявления о пересмотре в порядке надзора постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.07.2010 и постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 07.10.2010 по делу N А60-16330/2009.

В удовлетворении данного ходатайства судом апелляционной инстанции отказано, поскольку принятие заявления о пересмотре в порядке надзора судебных актов не является основанием для приостановления производства по делу в соответствии со ст. 143, 144 АПК РФ и не препятствует рассмотрению дела по существу.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст.ст. 266,268 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Кировскому району г. Перми по результатам выездной налоговой проверки ФГУП "Научно-исследовательский институт полимерных материалов" вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.08.2008 N 12.1-11/08917.

На основании данного решения приняты требование N 3100 от 10.12.2008 и решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика от 19.12.2008 N 5636.

Решением Арбитражного суда Пермского края от 02.04.2009 по делу N А50-359/2009 требования налогоплательщика удовлетворены частично, решение налогового органа от 27.08.2008 N 12.1-11/08917 признано недействительным в части доначисления налога на прибыль организаций за 2006 год в сумме 160 194 руб., соответствующих пени, а также налоговых санкций, превышающих 100 000 руб. (л.д.25-31). Решение ИФНС России по Кировскому району г. Перми от 19.12.2008 N 5636 и требование N 3100 от 10.12.2008 признаны судом недействительными в полном объеме. На налоговый орган возложена обязанность по устранению допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя.

Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.08.2009 указанное решение суда оставлено без изменения.

Налоговый орган сопроводительным письмом от 08.05.2009 за N 10-06/04246 направил заявителю уведомительное требование N 3101 от 05.05.2009 об уплате налогов, пеней и штрафов на общую сумму 3 421 233,22 руб. (л.д. 44-46). При этом налоговый орган указал, что поступившие в бюджет по решению от 27.08.2008 N 12.1-11/08917 суммы фактически зачтены в счет уплаты по указанному требованию.

Решением Арбитражного суда Пермского края от 07.04.2010 по делу N А60-16330/2009 отказано в удовлетворении требований о признании незаконными действий ИФНС России по Кировскому району г. Перми в виде проведения зачета согласно письму N 10-06/04246 от 08.05.2009 на сумму недоимки 3 421 233,22 руб. с направлением уведомительного требования N 3101 и без начисления процентов на излишне взысканную сумму налога.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.07.2010 (л.д. 32-37), оставленным без изменения постановлением ФАС УО от 07.09.2010, требования ФГУП "НИИПМ" удовлетворены частично, действия ИФНС России по Кировскому району г. Перми в виде проведения зачета согласно письму от 08.05.2009 г.. N 10-06/04246 на сумму недоимки 3 421 233,22 руб. признаны незаконными. При этом апелляционный суд исходил из того, что на дату проведения зачета - 08.05.2009 истекли установленные статьями 45, 46, 69, 70 НК РФ сроки на принудительное взыскание задолженности. Что касается требования по вопросу начисления процентов на излишне взысканные суммы налогов, в данной части апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены решения первой инстанции, признав обоснованным вывод суда о том, что не имелось судебного акта, обязывающего налоговый орган произвести возврат из бюджета излишне взысканного налога, а в рамках дела N А50-16330/2009 самостоятельное требование о возврате излишне взысканного налога не было заявлено.

14.07.2010 ФГУП "НИИПМ" обратилось в ИФНС России по Кировскому району г. Перми с заявлением о возврате денежных средств в сумме 3 841 889,98 руб. и процентов на дату подачи заявления, то есть в сумме 632 525 руб. (л.д.9).

04.08.2010 налоговым органом приняты решения N N 4266, 4267, 4268, 4269 о возврате налогов в общей сумме 242 060,57 руб. (л.д.66-69) и произведено перечисление сумм по решениям на расчетный счет налогоплательщика (л.д. 59-62).

Письмом от 28.07.2010 N 552 налоговый орган уведомил о решении возвратить на расчетный счет заявителя переплату в сумме 242 060,57 руб., в возврате оставшейся суммы 3 413 526 руб. и начислении процентов налогоплательщику отказано (л.д.7-8).

Считая данное решение налогового органа незаконным, ФГУП "НИИПМ" обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о правомерности требований общества.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав пояснения представителя общества, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ указано, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Налоговые органы в силу подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Порядок возврата излишне взысканных налогов и пеней установлен положениями ст. 79 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

В пункте 5 статьи 79 НК РФ указано, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, проценты в данном случае являются компенсацией экономических потерь налогоплательщика в связи с неправомерным изъятием денежной суммы, то есть восстановлением нарушенного права налогоплательщика.

Как верно указано судом первой инстанции постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.07.2010 по делу N А50-16330/2009, оставленным без изменения судом кассационной инстанции, признаны незаконными действия ИФНС России по Кировскому району г. Перми в виде проведения зачета по письму от 08.05.2009 N 10-06/04246 на сумму недоимки 3 421 233,22 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, наличие основания для возврата излишне взысканных налоговым органом сумм налога, пеней и штрафов подтверждено судебными актами по делу N А50-16330/2009 и не подлежит повторному доказыванию.

Ссылка налогового органа на то, что для возврата налогоплательщику излишне взысканной суммы налога необходимо наличие излишнего взыскания суммы налога и отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов или пеней, причитающейся тому же бюджету (внебюджетному фонду) принимается судом апелляционной инстанции.

Действительно, возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со ст. 78 НК РФ.

Поскольку зачет является разновидностью (формой) уплаты налога, на него распространяются общие положения Кодекса, определяющие сроки реализации права налоговых органов на принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, которые подлежат применению, в том числе, и при произведении зачета сумм излишне уплаченного (взысканного) налога в счет погашения недоимки и иной задолженности.

Статья 78 Кодекса не допускает возможности проведения зачета излишне уплаченного (взысканного) налога в счет погашения недоимки, по которой сроки на принудительное взыскание, установленные ст. 46 - 48, 69, 70 и 78 Кодекса, истекли.

Судебными актами по делу N А50-16330/2009 установлено, что на дату проведения зачета (08.05.2009) истекли установленные ст.ст. 45, 46, 69, 70 НК РФ сроки на принудительное взыскание задолженности, по которой налоговым органом проведен зачет.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии оснований для удержания излишне взысканных сумм в бюджете.

В случае неправомерного взыскания с налогоплательщика налога он имеет право требования выплаты процентов за все время неправомерного удержания его денежных средств, в противном случае будет нарушен баланс публичных и частных интересов.

Судом апелляционной инстанции проверен и признан обоснованным расчет процентов в сумме 745 552 руб. (л.д. 58).

Инспекцией возражения относительно суммы процентов не представлены.

На основании изложенного, решение налогового органа по отказу в возврате суммы 3 413 526 руб. с начислением на нее процентов незаконно.

Таким образом, решение суда не подлежит отмене, жалоба налогового органа - удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 176, 258, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Пермского края от 08.02.2011 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Пермского края.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий

И.В. Борзенкова

Судьи

В.Г. Голубцов Н.М. Савельева