Вопрос: Нужно ли платить налог на доходы физических лиц с суммы, полученной от продажи автомашины, которая была куплена год назад? Как платить этот налог, если она продана по системе "trade-in" в обмен на новую автомашину? Предпринимателем я не являюсь ("Нормативные акты для бухгалтера", N 8, апрель 2007 г.)

Нужно ли платить налог на доходы физических лиц с суммы, полученной от продажи автомашины, которая была куплена год назад? Как платить этот налог, если она продана по системе "trade-in" в обмен на новую автомашину? Предпринимателем я не являюсь.

Налог на доходы платят физические лица, которых считают налоговыми резидентами России. Кроме того, к плательщикам налога отнесены и нерезиденты, получающие доходы от российских источников. Это предусмотрено статьей 207 Налогового кодекса.

Доходы от продажи имущества, находящегося в России, относят к доходам от источников в РФ. Таким образом, продавая автомобиль, вы получаете доход, который облагают НДФЛ по ставке 13 процентов. Сумму налога вы должны рассчитать по итогам года самостоятельно на основании налоговой декларации. Ее сдают в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля следующего года.

При расчете дохода от продажи машины, облагаемого налогом, вы имеете право получить имущественный вычет. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 220 кодекса. Он уменьшит полученный доход. Максимальная сумма вычета составит 125 000 рублей.

Например, вы продали машину за 300 000 рублей. В этой ситуации сумма облагаемого дохода, с которой надо заплатить налог, составит 175 000 рублей (300 000 - 125 000). Сумма налога, начисленная с дохода от продажи транспорта, составит 22 750 рублей (175 000 руб. х 13%). Есть и другой вариант. Вы можете уменьшить сумму облагаемого налогом дохода на фактически оплаченные и документально подтвержденные расходы, связанные с покупкой этой машины и ее дальнейшей перепродажей. Вернемся к предыдущему примеру. Предположим, что сумма этих расходов составит 250 000 рублей. Тогда сумма облагаемого дохода составит 50 000 рублей (300 000 - 250 000). Сумма налога, начисленная с дохода от продажи транспорта, составит 6500 рублей (50 000 руб. х 13%).

Аналогичный порядок действует и при продаже автомобиля в обмен на новый. Как правило, при таком варианте на продажу старого автомобиля заключают отдельный договор комиссии (или купли-продажи). В дальнейшем оговоренная стоимость старой машины засчитывается в счет оплаты нового автомобиля. При этом суть сделки не меняется: один автомобиль продается, другой - приобретается. Добавим, что в данном случае стоимость нового автомобиля не считают затратами, связанными с покупкой или продажей прежней машины.

Е.Л. Макаренко,

Служба поддержки онлайн компании "Гарант"

15 апреля 2007 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 8, апрель 2007 г.