Вопрос: В 2006 г. я работала как ПБОЮЛ на упрощенной системе (6%) и регулярно подавала декларации и платила налог. Одновременно в 2006 г. я работала как наемный сотрудник. Нужно ли мне заполнять Декларацию 3-НДФЛ и включать в нее доходы, полученные в качестве наемного работника? ("Малая бухгалтерия", N 4, май-июнь 2007 г.)

В 2006 г. я работала как ПБОЮЛ на упрощенной системе (6%) и регулярно подавала декларации и платила налог. Одновременно в 2006 г. я работала как наемный сотрудник.

Нужно ли мне заполнять Декларацию 3-НДФЛ и включать в нее доходы, полученные в качестве наемного работника?

Обязанность предоставления налоговой декларации по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ возложена, в частности, на физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и являющихся плательщиками НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности.

При этом применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности) и ряда других налогов, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Плательщики единого налога заполняют декларацию, утвержденную Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н.

Поэтому в силу того, что индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, у него отсутствует обязанность по заполнению и представлению в налоговые органы Декларации по НДФЛ.

В отношении доходов, полученных в качестве наемного работника, отметим следующее.

Обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с дохода выплаченного работнику работодателем (организацией или индивидуальным предпринимателем) возложена на работодателя, который признается налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Работник в данной ситуации не уплачивает самостоятельно налог, и в силу ст. 229 НК РФ у него отсутствует обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ.

Таким образом, в данной ситуации у налогоплательщика отсутствует обязанность по заполнению и представлению в налоговые органы налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).

Е. Карсетская,

эксперт АКДИ

16 мая 2007 г.

"Малая бухгалтерия", N 4, май-июнь 2007 г.