Вопрос: У нас УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Занимаемся производством. Хотелось бы уточнить, в какой момент включать в налоговую базу стоимость оплаченных материалов: при отпуске в производство; при передаче готовой продукции на склад; после отгрузки продукции покупателю? ("Упрощенка", N 5, май 2007 г.)

У нас УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Занимаемся производством. Хотелось бы уточнить, в какой момент включать в налоговую базу стоимость оплаченных материалов:

1) при отпуске в производство;

2) при передаче готовой продукции на склад;

3) после отгрузки продукции покупателю?

Стоимость материалов при упрощенной системе учитывается в расходах согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. А подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ указывает, что стоимость сырья и материалов можно отнести на расходы после списания в производство. Подтвердить списание можно требованием-накладной или каким-то другим документом, принятым в организации. Однако нельзя забывать вот о чем. В пункте 5 статьи 254 НК РФ (на нее есть ссылка в статье 346.16 НК РФ) сказано, что материальные расходы текущего месяца необходимо уменьшить на стоимость МПЗ, переданных в производство, но не использованных для производственных и хозяйственных нужд. Это требование подчеркивает и Минфин России в письме от 24.03.2006 N 03-11-04/2/65.

Поэтому оплаченные материалы учитывайте в расходах в момент списания в производство, но в конце месяца проверьте, не остались ли они в неизменном состоянии. Если это так, их стоимость придется из расходов исключить.

1 мая 2007 г.

"Упрощенка", N 5, май 2007 г.