Вопрос: С момента образования наша фирма применяет УСН и уплачивает единый налог по ставке 15%. 16 ноября 2006 года мы купили, оплатили, зарегистрировали и ввели в эксплуатацию автомобиль. На основании пункта 3 статьи 346.16 НК РФ его стоимость (270 000 руб.) полностью включили в расходы IV квартала, определив срок полезного использования в четыре года (48 месяцев). 23 марта 2007 года автомобиль реализовали за 230 000 руб. Знаем, что должны скорректировать налоговую базу, но не можем разобраться. Помогите, пожалуйста ("Упрощенка", N 5, май 2007 г.)

С момента образования наша фирма применяет УСН и уплачивает единый налог по ставке 15%. 16 ноября 2006 года мы купили, оплатили, зарегистрировали и ввели в эксплуатацию автомобиль. На основании пункта 3 статьи 346.16 НК РФ его стоимость (270 000 руб.) полностью включили в расходы IV квартала, определив срок полезного использования в четыре года (48 месяцев). 23 марта 2007 года автомобиль реализовали за 230 000 руб. Знаем, что должны скорректировать налоговую базу, но не можем разобраться. Помогите, пожалуйста!

Ваше основное средство реализовано раньше трех лет, поэтому, действительно, придется уточнить налоговую базу с момента включения его стоимости в расходы, оформить уточняющую декларацию, доплатить налог и внести пени.

Руководствуясь главой 25 НК РФ, сначала определим сумму амортизации. Она равна 22 500 руб. (270 000 руб. : 48 мес. х 4 мес., где 4 мес. - срок фактического использования). 31 декабря 2006 года списано 270 000 руб., но так как автомобиль реализовали, расходы за весь период эксплуатации надо уменьшить, вернув в налоговую базу его остаточную стоимость 247 500 руб. (270 000 руб. - 22 500 руб.).

Выручку, полученную от продажи автомобиля (230 000 руб.), относят на доходы. А вот его остаточную стоимость (247 500 руб.), по мнению Минфина России, включить в расходы почему-то нельзя (см., например, письмо от 27.05.2005 N 03-03-02-04/1/131), хотя пункт 3 статьи 346.16 НК РФ обязывает вести перерасчет на основании главы 25 НК РФ и ее статья 268 разрешает уменьшать доходы от реализации основных средств на их остаточную стоимость. Вы можете воспользоваться этим положением, но тогда готовьтесь обосновать свой выбор в суде.

1 мая 2007 г.

"Упрощенка", N 5, май 2007 г.