Вопрос: Мы платим единый налог с доходов за вычетом расходов. С интересом читаем ваш журнал и надеемся на вашу помощь. Наш поставщик, применяющий общий режим, передал нам материалы на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.), а мы на ту же сумму отгрузили ему продукцию, только уже без НДС. Хотим произвести взаимозачет по этим двум договорам, но знаем: с 2007 года НДС нужно платить деньгами, даже если расчет происходил иначе. Вправе ли мы списать в расходы все 236 000 руб. (и стоимость материалов, и НДС), или нам нужно перечислять нашему партнеру какую-то сумму? ("Упрощенка", N 5, май 2007 г.)

Мы платим единый налог с доходов за вычетом расходов. С интересом читаем ваш журнал и надеемся на вашу помощь. Наш поставщик, применяющий общий режим, передал нам материалы на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.), а мы на ту же сумму отгрузили ему продукцию, только уже без НДС. Хотим произвести взаимозачет по этим двум договорам, но знаем: с 2007 года НДС нужно платить деньгами, даже если расчет происходил иначе. Вправе ли мы списать в расходы все 236 000 руб. (и стоимость материалов, и НДС), или нам нужно перечислять нашему партнеру какую-то сумму?

Да, действительно, 1 января 2007 года вступило в действие дополнение к пункту 4 статьи 168 НК РФ, внесенное Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ. Теперь НДС, предъявленный налогоплательщиком при товарообменных операциях, зачетах взаимных требований и расчетах ценными бумагами, покупатель должен перечислять денежными средствами по платежному поручению.

Таким образом, при зачете взаимных требований стороны должны подписать акт взаимозачета на сумму товаров или услуг без НДС, а сам НДС уплатить друг другу деньгами. Если налог не перечислен, вычета по НДС не будет. Естественно, при операциях, не облагаемых НДС, этого не требуется. Как не требуется и в случае с фирмой, освобожденной от уплаты НДС (например, при применении УСН). Так что вы, не перечисляя никаких денег, можете учесть в расходах и стоимость приобретенных материалов, и НДС, если задолженность по ним погашена взаимозачетом. Кстати, у вашего партнера появится НДС к уплате, но отсутствует "входной" налог, принимаемый к вычету, так как вы работаете по УСН и реализуете продукцию без НДС.

Теперь уточним, когда вы сможете признать расходы. Стоимость материалов при УСН учитывается после их оприходования, оплаты и списания в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При зачете взаимных требований оплату подтверждает акт о взаимозачете, подписанный обеими сторонами.

"Входной" НДС в Книге учета доходов и расходов нужно показывать отдельной строкой. Как и стоимость материалов, его можно отнести на расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу при УСН, только после списания материалов в производство. Объясним, почему.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в расходах учитываются суммы НДС "по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17" НК РФ. То есть в нашем случае НДС списывается по правилам, определенным в подпункте 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ относительно учета материалов. С этим также согласны специалисты Минфина России, выразившие свою позицию в письме от 26.06.2006 N 03-11-04/2/131.

Н.А. Теплова,

эксперт журнала "Упрощенка"

1 мая 2007 г.

"Упрощенка", N 5, май 2007 г.