Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23 мая 2011 г. N 09АП-9718/11

Город Москва

23 мая 2011 г.

Дело N А40-148858/10-129-604

Резолютивная часть постановления объявлена 17 мая 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 23 мая 2011 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Р.Г. Нагаева,

Судей С.Н. Крекотнева, Н.О. Окуловой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем А.В. Селивестровым

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

ИФНС России N 9 по г. Москве

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 01.03.2011

по делу N А40-148858/10-129-604, принятое судьей Н.В. Фатеевой,

по заявлению ЗАО "Правовые консультации" (ИНН 7709596410)

к ИФНС России N 9 по г. Москве (ИНН 7709000010)

о признании незаконным бездействия, обязании осуществить зачет,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Рябовой Н.Ю. по дов. N б/н от 31.01.2011;

от заинтересованного лица - Петровой М.А. по дов. N 05-04 от 06.05.2011.

УСТАНОВИЛ:

ЗАО "Правовые консультации" (далее - общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России N 9 по г. Москве (далее - инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании незаконным бездействия, выразившегося в неосуществлении зачета излишне взысканных средств; обязании осуществить зачет излишне взысканных денежных средств в размере 1 070 347, 48 руб. в счет погашения недоимки в размере 1 070 347, 48 руб., в том числе в счет погашения недоимки по налогу на прибыль за 4 квартал 2008 года в размере 550 300 руб. (в бюджет субъекта РФ), в размере 204 397 руб. (в федеральный бюджет) и в счет погашения недоимки по НДС за 4 квартал 2008 года в размере 315 650, 48 руб.

Решением суда от 01.03.2011 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с принятым решением, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме, указывая на то, что судом при принятии решения неправильно применены нормы материального права.

Заявитель представил письменные пояснения на апелляционную жалобу, в которых, не соглашаясь с доводами жалобы, просит оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу инспекции - без удовлетворения.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст.ст. 266, 268 АПК РФ.

Изучив представленные в дело доказательства, заслушав представителей сторон, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, письменных пояснений на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения арбитражного суда, принятого в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и обстоятельствами дела, и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, 03.10.2008 г. инспекцией в отношении заявителя было вынесено решение N 114772 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках на общую сумму 2 630 458, 95 руб.

Инкассовыми поручениями во исполнение решения N 114772 от 03.10.2008 г. с расчетного счета налогоплательщика были списаны денежные средства в размере 1 070 347, 48 руб.

Списание было осуществлено инкассовым поручением N 6776 от 29.10.2008 г. на сумму 49 954, 75 руб. - платежным ордером N 6775 от 29.10.2008 г. на сумму 124 600, 39 руб., инкассовым поручением N 6778 от 29.10.2008 г. на сумму 133 792,73 руб. - платежным ордером N 6775 от 24.11.2008 г. на сумму 100 000 руб., платежным ордером N 6775 от 26.11.2008 г. на сумму 312 000 руб., платежным ордером N 6775 от 03.12.2008 г. на сумму 127 597,61 руб., платежным ордером N 6777 от 03.12.2008 г. на сумму 192 402, 39 руб., платежным ордером N 6777 от 10.12.2008 г. на сумму 30 000 руб.

Решение N 114772 от 03.10.2008 г. было оспорено заявителем в судебном порядке.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда города Москвы от 19.12.2008 г. по делу N А40-72926/08-142-333 заявленные требования удовлетворены в полном объеме, решение ИФНС России N 9 по г. Москве N 114772 признано недействительным.

Таким образом, налог в размере 1 070 347, 48 руб. взыскан с налогоплательщика излишне.

20.12.2008 г. заявитель направил в инспекцию заявление о возврате в соответствии со ст. 79 НК РФ излишне взысканной суммы налога в размере 1 070 347, 48 руб. на расчетный счет налогоплательщика.

Согласно ст. 79 НК РФ, решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

В нарушение ст. 79 НК РФ, сумма излишне взысканных налогов возвращена не была.

Заявитель в апреле 2009 года направил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2008 год, где указал к уплате сумму налога на прибыль за 4 квартал 2008 года в размере 550 300 руб. в бюджет субъекта РФ и 204 397 руб. в федеральный бюджет.

Также, в январе 2009 года налогоплательщик направил в инспекцию налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2008 года, где указал к уплате сумму НДС в размере 982 395 руб.

При этом налогоплательщиком была произведена уплата НДС за 4 квартал 2008 года в размере 654 930 руб.

Всего к уплате по двум налоговым декларациям налогоплательщику оставалось уплатить 327 564 руб. НДС и 754 697 руб. налога на прибыль, всего - 1 082 162 руб., то есть сумму, почти равную сумме излишне взысканного ранее с налогоплательщика налога.

В связи с этим, налог на прибыль за 4 квартал 2008 года и остаток суммы по НДС за 4 квартал 2008 года налогоплательщик не уплатил, зная о своем праве на зачет излишне взысканных сумм, предусмотренный п. 5 ст. 78 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Однако, в нарушение п. 5 ст. 78 НК РФ инспекция не возвратила излишне взысканные суммы налога налогоплательщику и не произвела зачет этих сумм в счет недоимки по налогу на прибыль и НДС за 4 квартал 2008 года.

Подтверждением данного факта является направленное налогоплательщику требование N 53777 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 26.10.2010 г., которым налогоплательщику предложено уплатить указанные в декларации суммы налога на прибыль за 4 квартал 2008 года.

Довод инспекции о том, что для осуществления зачета/возврата излишне взысканных/уплаченных денежных средств необходима информация об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащаяся в базе данных налогового органа, отклоняется, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности положения ст.ст. 78-79 НК РФ, не связывают право налогоплательщика на зачет или возврат сумм налога с информацией, содержащейся в базе данных налогового органа.

Кроме того, наличие суммы излишне взысканного налога в размере 1 071 833, 95 руб., как взысканного по признанному недействительным решению налогового органа, установлено вступившим в законную силу судебным актом по делу N А40-72926/08-142-333.

Акт сверки расчетов, составленный налоговой инспекцией в одностороннем порядке, не имеет ссылок и не подтверждается первичными документами.

Довод о том, что налогоплательщиком пропущен срок, установленный ст. 198 АПК РФ для обращения в суд, отклоняется по следующим основаниям.

Согласно п. 4 ст. 198 АПК РФ заявление о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом первой инстанции установлено, что налогоплательщику стало известно о нарушении его прав и законных интересов, только при выставлении требования N 53777 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 26.10.2010 г. Заявление подано в суд 15.12.2010 г., то есть в пределах установленного законом срока.

В соответствии со ст. 45-48, 69-70 НК РФ, в случае обнаружения факта неуплаты налога за 4 квартал 2008 года, налоговая инспекция должна была направить налогоплательщику требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, т.е. не позднее 01.07.2009 г. В случае неисполнения требования в установленный срок, инспекция должна была начать процедуру принудительного взыскания данной недоимки не позднее двух месяцев после направления требования (т.е. не позднее 02.09.2009 г.), либо обратиться в Арбитражный суд г. Москвы с иском о взыскании не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (т.е. не позднее 02.01.2010 г.).

Поскольку в указанные сроки никаких действий по взысканию налогов инспекцией произведено не было, у налогоплательщика отсутствовали основания полагать, что зачет инспекцией произведен не был.

Таким образом, приведенные в апелляционной жалобе доводы не могут являться основанием к отмене принятого судом решения. Обстоятельства по делу судом первой инстанции установлены полно и правильно, им дана надлежащая правовая оценка. Нарушений норм процессуального права судом не допущено. Оснований для отмены решения суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 266, 267, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 01 марта 2011 года по делу N А40-148858/10-129-604 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья:

Р.Г. Нагаев

Судьи

С.Н. Крекотнев Н.О. Окулова