Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 мая 2011 г. N 09АП-11431/11

г. Москва

27 мая 2011 г.

N 09АП-11431/2011-АК

Резолютивная часть постановления объявлена.

25 мая 2011 года

Постановление изготовлено в полном объеме

27 мая 2011 года

Дело N А40-146210/10-147-978

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Хвощенко А.Р.

судей Гончарова В.Я., Мухина С.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Титаренковым В.С.

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ООО "А-ТРЕЙДИНГ"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 16 февраля 2011 года

по делу N А40-146210/10-147-978, принятое судьей Дейна Н.В.,

по заявлению ООО "А-ТРЕЙДИНГ"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Москве

об оспаривании постановления

при участии:

от заявителя - Щаницин А.Н. по доверенности от 15.05.2011, паспорт 63 03 260049

от заинтересованного лица - Филимонов А.В. по доверенности от 18.05.2011, удостоверение N 005808

УСТАНОВИЛ

Общество с ограниченной ответственностью "А-ТРЕЙДИНГ" (далее - ООО "А-ТРЕЙДИНГ", Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Москве (далее - ТУ Росфиннадзора в городе Москве) от 12.11.2010 г. по делу об административном правонарушении N 451-10/6577М, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Решением от 16.02.2011 Арбитражный суд города Москвы удовлетворил заявленное требование, мотивировав свои выводы нарушением ТУ Росфиннадзора в городе Москве процедуры привлечения ООО "А-ТРЕЙДИНГ" к административной ответственности.

Не согласившись с принятым решением, ТУ Росфиннадзора в городе Москве обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе Обществу в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на соблюдение требований административного законодательства при привлечении Общества к административной ответственности.

Представитель ТУ Росфиннадзора в городе Москве в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы, представитель Общества возразил против апелляционной жалобы по мотивам, изложенным в отзыве, приобщенном к материалам дела.

Рассмотрев в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ, по апелляционной жалобе материалы дела, выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции находит необходимым отменить обжалуемый судебный акт в связи со следующим.

Из материалов дела следует, что между ООО "А-ТРЕЙДИНГ" и компанией-нерезидентом АО "Natur Bravo" (Республика Молдова) 18.09.2009 заключен контракт N 93037/VE на поставку плодоовощной консервной продукции согласно спецификации на общую сумму 35 000 000 руб.(л.д. 47-49).

На основании Контракта Обществом в Коммерческом банке "ЛОКО-БАНК" (Закрытое акционерное общество) оформлен паспорт сделки 09080026/2707/0000/2/0 (л.д.50).

В рамках исполнения обязательств по контракту в октябре 2009 года Обществом были импортированы товары на таможенную территорию РФ по ГТД N 10102150/261009/П011739 общей фактурной стоимостью 1 517 582,40 руб. (л.д. 44).

Согласно отметки таможенного органа в указанной ГТД следует, что товары с таможенной территории РФ выпущены 27.10.2009.

ООО "А-ТРЕЙДИНГ" в соответствии с Положением ЦБ РФ от 01.06.04 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение) 16.11.2009 представило в уполномоченный Банк: справку о подтверждающих документах и прилагающуюся к ней ГТД N 10102150/261009/П011739 (л.д. 51).

Брянской таможней в ходе контрольных мероприятий установлено нарушение заявителем предусмотренного пунктом 2.4 Положения срока представления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям, а именно: справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк 16.11.2009, при контрольном сроке ее представления не позднее 11.11.2009.

Таможенным органом по данному факту 06.10.2010 составлен протокол об административном правонарушении N 10102000-2131/2010 (л.д. 41-42) и 12.11.2010 Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по г.Москве, на основании данного протокола, вынесено постановление N 451-10/6577М о назначении административного наказания, согласно которому Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Считая оспариваемое постановление незаконным, ООО "А-Трейдинг" обратилось в арбитражный суд.

Срок обращения с заявлением об обжаловании оспариваемого постановления, предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ч.1 ст.30.3 КоАП РФ, заявителем соблюден.

В соответствии со статьей 210 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд, в судебном заседании, проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также, иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Суд апелляционной инстанции, оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела доказательства и обстоятельства дела, считает, что судом первой инстанции не в полной мере выполнены предписания ст.210 АПК РФ, по правильному и полному установлению обстоятельства, имеющих значение для дела, применению норм административного законодательства, регулирующих спорное правоотношение.

Проверив довод ООО "А-ТРЕЙДИНГ" том, что оно не было уведомлено административным органом о времени и месте составления протокола об административном нарушении и постановления о привлечении к административной ответственности, суд согласился с Обществом и признал оспариваемое постановление незаконным и подлежащим отмене, сославшись на нарушение процедуры привлечения ООО "А-ТРЕЙДИНГ" к административной ответственности.

Данный вывод сделан судом первой инстанции без учета всех обстоятельств ведения административным органом в отношении ООО "А-ТРЕЙДИНГ" дела об административном правонарушении.

Материалами дела установлено, что Брянской таможней в адрес ООО "А-ТРЕЙДИНГ" по факсимильной связи 05.10.2010 с досылкой уведомления о вручении направлено письмо от 04.10.2010 N 14-27/36995 о явке в таможенный орган 06.10.2010 в 10 часов 00 минут для составления протокола об административном правонарушении (л.д. 8-10). О доставке данного письма 05.10.2010 свидетельствует выписка из журнала (л.д.11).

Аналогичным образом административным органом в адрес Общества направлено уведомление о рассмотрении дела об административном правонарушении 12.11.2010, которое получено 11.11.2010 (л.д. 34).

В соответствии с ч. 2 ст. 25.1 КоАП РФ дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. Дело может быть рассмотрено в отсутствие указанного лица лишь в случаях, если имеются данные о надлежащем извещении его о месте и времени рассмотрения дела и если от него не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

При этом в КоАП РФ не содержится конкретных требований о способе извещения лица, привлекаемого к административной ответственности, о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении.

ООО "А-ТРЕЙДИНГ" в своем бланке, а также в заявлении в Арбитражный суд города Москвы по настоящему делу в адресных данных указан факс, по которому административным органом Обществу направлены указанные факсограммы (письмо и уведомление) с обратным получением данных об их вручении.

В таком случае таможенным органом и ТУ Росфиннадзора в городе Москве выполнена обязанность по уведомлению Общества о времени и месте рассмотрения административного дела. Располагая надлежащим извещением, административный орган правомерно рассмотрел дело в отсутствие представителя Общества.

Судом апелляционной инстанции не принимается утверждение ООО "А-ТРЕЙДИНГ" о том, что указанные факсограммы не были им своевременно получены, со ссылкой на их принятие работниками, не состоящими в штате Общества, поскольку, указание в своих контактных данных факса предполагает принятие Обществом всех необходимых мер для своевременного получения им переданной ему информации.

При таких обстоятельствах у суда апелляционной инстанции нет оснований считать, что при рассмотрении административного дела в отношении ООО "А-ТРЕЙДИНГ" административным органом был нарушен порядок привлечения Общества к административной ответственности.

Дальнейшее поведение ООО "А-ТРЕЙДИНГ" в ходе административного производства, в частности направление им в день составления протокола об административном правонарушении в адрес таможенного органа письма от 06.10.2010 N 01-10 (л.д. 12), в котором подтверждено совершение им вмененного правонарушения, а также отложение административным органом рассмотрения дела, назначенного первоначально на 10.11.2010, по ходатайству Общества, подтверждают соблюдение права Общества на защиту и представления им своих интересов.

Из оспариваемого постановления следует, что Общество привлечено к ответственности за невыполнение обязанности по представлению форм учета и отчетности по валютным операциям, проведенным в октябре 2009 года согласно ГТД N 10102150/261009/П011739, в срок до 11.11.2009 года.

Согласно ст.25 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, влекут наложение административного штрафа на юридических лиц, в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный Банк Российской Федерации.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N173-ФЗ предусмотрено, что Центральным Банком России также устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам).

Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" и Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Формы учета по валютным операциям для резидентов установлены указанием Центрального Банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж", которым справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета.

Согласно пункту 2.1 Положения N 258-П, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением, резидент в порядке, установленном Положением, представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Пунктом 2.2 Положения N258-П предусмотрено, что резидент представляет подтверждающие документы в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к этому Положению.

В соответствии с пунктом 2.4 названного Положения, справка и подтверждающие документы представляются резидентом в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

Из материалов дела следует, что подтверждающий документ - ГТД N 10102150/261009/П011739 с отметкой таможенного органа "выпуск разрешен" датирован 27.10.2009, в связи с чем, в соответствии с п.2.4 Положения N 258-П, одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах должен был быть представлен в банк паспорта сделки - не позднее 11.11.2009.

Вместе с тем, справка и подтверждающий документ были представлены в банк только 16.11.2009, то есть с нарушением установленного Положением N 258-П срока.

Согласно ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Процедура привлечения ООО "А-ТРЕЙДИНГ" к административной ответственности соблюдена, совершение Обществом вмененного ему правонарушения материалами дела подтверждено, что указывает на законность оспариваемого по настоящему делу постановления.

В таком случае обжалуемое решение суда подлежит отмене с принятием решения об отказе Обществу в удовлетворении заявленного требования.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ч.51 ст.211, ст.ст.266, 268, 269, 270 и 271 АПК РФ суд

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда г. Москвы от 16.02.2011 по делу N А40-146210/10-147-978 отменить.

В удовлетворении заявления ООО "А-ТРЕЙДИНГ" о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Москве от 12.11.2010 N 451-10/6577М о привлечении к административной ответственности отказать.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Председательствующий судья

А.Р. Хвощенко

Судьи

В.Я. Гончаров С.М. Мухин