Налоговая отчетность. Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (Е.В. Бехтерева, "Горячая линия бухгалтера", N 9-10, май 2007 г.)

Налоговая отчетность. Налоговая декларация
по налогу на игорный бизнес

Форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес утверждена Приказом Минфина РФ от 01.11.2004 г. N 97н. Данная декларация заполняется за каждый налоговый период.

Декларация по итогам налогового периода представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" декларации по строке 010 указывается код бюджетной классификации РФ в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации. По строке 020 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту постановки на учет налогоплательщика налога на игорный бизнес. По строке 030 отражается сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет, определяемая как сумма значений граф 3, 4, 5, 6 раздела 2 налоговой декларации за соответствующий налоговый период по строке 070.

При заполнении Раздела 2 "Расчет налога на игорный бизнес" декларации по строке 010 в графах 4, 5 и 6 по соответствующим объектам налогообложения размер ставки налога на игорный бизнес в месяц, установленный законом субъекта РФ в соответствии с п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РФ.

В случае если ставки налога не установлены законом субъекта РФ, то ставки налога указываются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25 000 руб.;

2) за один игровой автомат - 1 500 руб.;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 руб.

По строке 020 граф 3, 4, 5, 6 отражается общее количество соответствующих объектов игорного бизнеса, подлежащих налогообложению.

По строке 030 граф 3, 4, 5 и 6 указывается количество соответствующих объектов игорного бизнеса, подлежащих налогообложению по ставке налога, установленной в соответствии с п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РФ.

По строке 040 граф 3, 4, 5 и 6 отражается количество соответствующих объектов игорного бизнеса, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки налога, установленной в соответствии с п. 3 и 4 ст. 370 Налогового кодекса РФ.

По строке 050 графы 3 отражается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога, установленной в соответствии с п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РФ с учетом абзаца 2 п. 1 ст. 370 Налогового кодекса РФ.

По строке 060 графы 3 указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки налога, установленной в соответствии с п. 3 и 4 ст. 370 Налогового кодекса РФ с учетом абзаца 2 п. 1 ст. 370 Налогового кодекса РФ.

Строка 070 по графам 3, 4, 5, 6 отражает сумму исчисленного налога на игорный бизнес по соответствующим объектам налогообложения. Данная сумма по графам 4, 5 и 6 определяется как строка 030 х строка 010 + строка 040 х 1/2 строка 010 по соответствующим графам.

При заполнении Раздела 2.1 "Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам" декларации по строке 010 отражается количество имеющихся игровых полей на игровом столе.

Строка 020 отражает размер ставки налога на игорный бизнес в месяц по игровым столам, установленный законом субъекта РФ в соответствии с п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РФ.

По строке 030 отражается размер ставки налога на игорный бизнес по игровым столам в месяц, установленный в соответствии с п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РФ с учетом абзаца 2 п. 1 ст. 370 Налогового кодекса РФ, который определяется как произведение значений строки 020 графы 3 и строки 010 графы 3.

По строке 040 отражается количество игровых столов, имеющих количество полей, указанное в строке 010 графы 3, подлежащих налогообложению, который определяется как строка 020 графы 3 раздела 3.1 + строка 030 графы 3 раздела 3.1 + строка 050 графы 3 раздела 3.1 по игровым столам, имеющим соответствующее количество игровых полей, указанное в строке 010 графы 3.

По строке 050 отражается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога, установленной в соответствии с п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РФ, определяемое как строка 040 графы 3 - (строка 050 графы 3 раздела 3.1 + строка 060 графы 3 раздела 3.1) по игровым столам, имеющим одно игровое поле.

По строке 060 отражается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки налога, установленной в соответствии с п. 3 и 4 ст. 370 Налогового кодекса РФ. При этом строка 060 графа 3 определяется как строка 050 графа 3 раздела 3.1 + строка 060 графа 3 раздела 3.1 по игровым столам, имеющим одно игровое поле.

По строке 070 отражается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога, установленной в соответствии с п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РФ с учетом абзаца 2 п. 1 ст. 370 Налогового кодекса РФ, определяемой как строка 040 графы 3 - (строка 050 графы 3 раздела 3.1 + строка 060 графы 3 раздела 3.1) по игровым столам, имеющим количество игровых полей, указанное по строке 010 графы 3 (при наличии у игровых столов более одного игрового поля).

По строке 080 отражается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки налога, установленной в соответствии с п. 3 и 4 ст. 370 Налогового кодекса РФ с учетом абзаца 2 п. 1 ст. 370 Налогового кодекса РФ, которое определяется как строка 050 графы 3 раздела 3.1 + строка 060 графы 3 раздела 3.1 по игровым столам, имеющим количество игровых полей, указанное в строке 010 графы 3 (при наличии у игровых столов более одного игрового поля).

По строке 090 отражается сумма исчисленного налога на игорный бизнес по игровым столам. Данный показатель определяется как строка 050 графы 3 х строку 020 графы 3 + строка 060 графы 3 х 1/2 строки 020 графы 3 по игровым столам, имеющим одно игровое поле, а по игровым столам, имеющим более одного игрового поля - строка 070 графы 3 х строку 030 графы 3 + строка 080 графы 3 х 1/2 строки 030 графы 3.

При наличии игровых столов с различным количеством игровых полей раздел 2.1 заполняется столько раз, сколько имеется вариантов количества игровых полей на игровых столах. При этом данные по количеству игровых столов, имеющих одинаковое количество игровых полей, и сумме исчисленного налога на игорный бизнес по данным игровым столам отражаются в разделе 2.1 на одной странице.

При заполнении Раздела 3 "Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период" декларации по строке 010 в графах 3, 4, 5 и 6 отражается количество соответствующих объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода.

По строке 020 в графах 3, 4, 5 и 6 отражается количество соответствующих объектов налогообложения, дополнительно зарегистрированных до 15 числа налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщиков о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

По строке 030 в графах 3, 4, 5 и 6 указывается количество соответствующих объектов налогообложения, снятых с регистрации после 15 числа налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщиков о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

По строке 040 в графах 3, 4, 5 и 6 отражается количество соответствующих объектов налогообложения, дополнительно зарегистрированных после 15 числа налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщиков о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Строка 050 по графам 3, 4, 5 и 6 отражает количество соответствующих объектов налогообложения, снятых с регистрации до 15 числа налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщиков о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

По строке 060 в графах 3, 4, 5 и 6 отражается количество соответствующих объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода, определяемое как строка 010 + строка 020 - строка 030 + строка 040 - строка 050 по соответствующим объектам налогообложения.

При заполнении раздела 3.1 "Изменение количества игровых столов за налоговый период" декларации по строке 010 отражается количество имеющихся игровых полей на игровом столе.

Строка 020 отражает количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода.

По строке 030 указывается количество игровых столов, дополнительно зарегистрированных до 15 числа налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщиков о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

По строке 040 отражается количество игровых столов, снятых с регистрации после 15 числа налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщиков о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

По строке 050 отражается количество игровых столов, дополнительно зарегистрированных после 15 числа налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщиков о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

По строке 060 указывается количество игровых столов, снятых с регистрации до 15 числа налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщиков о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

По строке 070 отражается количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода, определяемое как строка 020 графы 3 + строка 030 графы 3 - строка 040 графы 3 + строка 050 графы 3 - строка 060 графы 3.

При заполнении раздела 3.1 следует иметь в виду, что при наличии игровых столов с различным количеством игровых полей данный раздел заполняется столько раз, сколько имеется вариантов количества игровых полей на игровых столах. При этом данные по количеству игровых столов, имеющих одинаковое количество игровых полей, показываются в разделе 3.1 на одной странице.

Е.В. Бехтерева

"Горячая линия бухгалтера", N 9-10, май 2007 г.