Налоговая отчетность. Налоговая декларация по водному налогу (Е.В. Бехтерева, "Горячая линия бухгалтера", N 9-10, май 2007 г.)

Налоговая отчетность. Налоговая декларация
по водному налогу

Форма налоговой декларации по плате утверждена Приказом Минфина РФ от 03.03.2005 г. N 29н.

Налоговая декларация по водному налогу представляется налогоплательщиками в налоговые органы по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

Организации, состоящие на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют налоговые декларации в налоговые органы по местонахождению объекта налогообложения в общеустановленном порядке.

Налоговая декларация представляется по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование в соответствии с соглашением о разделе продукции, отдельно от другой деятельности.

В состав налоговой декларации включаются:

1) титульный лист;

2) раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)";

3) раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога";

4) раздела 2.1 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта";

5) раздел 2.2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях";

6) раздел 2.3 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики";

7) раздел 2.4 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях".

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)" заполняется налогоплательщиком в отношении сумм налога, подлежащих уплате по местонахождению объекта налогообложения.

При этом по строке 010 отражается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции). В случае заполнения раздела 1 в отношении сумм налога, исчисленных при осуществлении пользования водными объектами вне рамок соглашения о разделе продукции, по строке 010 ставится прочерк.

Строка 020 отражает код бюджетной классификации согласно законодательству РФ о бюджетной классификации, в соответствии с которым должно производиться зачисление сумм налога на счета органов федерального казначейства.

По строке 030 указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО) объекта административно-территориального деления по местонахождению объекта налогообложения, на территории которого подлежит уплате в бюджет соответствующая сумма налога по КБК, указанному по строке 020 данного листа раздела 1.

Строка 040 отражает общую сумму налога по всем видам водопользования, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения, с кодом по ОКАТО, указанным по соответствующей строке 030 данного листа раздела 1, по КБК, указанному по строке 020 данного листа раздела 1.

При этом сумма налога, отражаемая по строке 040, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в разделах 2.1-2.4 с соответствующими КБК и кодом по ОКАТО.

Раздел 2.1 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта" заполняется налогоплательщиком, осуществляющим забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) с учетом целевого использования забранной воды.

В случае осуществления забора воды для различных целей (забор воды для водоснабжения населения, забор воды из поверхностных водных объектов для технологических нужд налогоплательщиками, осуществляющими эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, забор воды для иных целей), по которым установлены различные налоговые ставки, раздел 2.1 заполняется в количестве экземпляров, соответствующем количеству расчетов налога по разным налоговым ставкам (применительно к каждой налоговой ставке).

По строке 060 указывается лимит водопользования (в тыс. куб. м), установленный для данного водного объекта и данной цели водопользования (при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов). В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты для целей исчисления налога определяются расчетным путем, как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Строка 070 отражает являющийся объектом налогообложения общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды, независимо от того, производилось ли водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование.

По строке 080 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период в пределах установленного лимита.

Строка 090 отражает фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Данный показатель определяется как разность значений строк 070 и 080.

По строкам 100 и 110 указывается налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной из поверхностных или подземных водных объектов, либо за 1 тыс. куб. м забранной морской воды. При этом по строке 100 указывается налоговая ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ для исчисления налога за объем воды, забранной из водного объекта в пределах установленного лимита. По строке 110 указывается налоговая ставка, применяемая при исчислении налога за объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Размер указанной ставки определяется с учетом положений п. 2 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ.

Строка 120 отражает сумму налога, подлежащую уплате, исчисленную за фактический объем забранной воды (включая объем забранной воды в пределах установленного лимита и сверх установленного лимита) по конкретному водному объекту, конкретной лицензии (при ее наличии) и конкретной цели использования забранной воды, по которой установлена отдельная ставка налога. Данный показатель определяется как сумма произведений значений строк 080, 100 и строк 090, 110.

Раздел 2.2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях" заполняется налогоплательщиком, осуществляющим использование акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии.

По строке 050 указывается являющаяся объектом налогообложения площадь предоставленного водного пространства (в кв. км).

Строка 060 отражает налоговую ставку в рублях за 1 кв. км используемой акватории в расчете на год, установленная подп. 2 п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ.

По строке 070 указывается сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная за площадь предоставленного водного пространства по конкретному водному объекту и конкретной лицензии. Значение показателя по этой строке определяется как произведение показателей строк 050 и 060, деленное на число "4".

Раздел 2.3 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики" заполняется налогоплательщиком, осуществляющим использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии).

По строке 050 указывается количество произведенной за налоговый период электроэнергии (в тыс. кВт.ч).

Строка 060 отражает налоговую ставку в рублях за 1 тыс. кВт.ч произведенной электроэнергии, установленную подп. 3 п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ.

По строке 070 отражается сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная за фактический объем электроэнергии, произведенной за налоговый период, по конкретному водному объекту и конкретной лицензии. Данный показатель определяется как произведение значений строк 050 и 060.

Раздел 2.4 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях" заполняется налогоплательщиками, осуществляющими использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии).

При этом по строке 050 отражается объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период (в тыс. куб. м).

Строка 060 отражает расстояние сплава леса в километрах на соответствующем водном объекте.

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава, установленная подп. 4 п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ отражается по строке 070.

По строке 080 указывается сумма налога, исчисленная за фактический объем сплавляемой древесины и подлежащая уплате, по конкретному водному объекту и конкретной лицензии. Данный показатель определяется как произведение значений строк 050, 060, 070, деленное на число "100".

В случае, если водопользователь осуществлял в налоговом периоде сплав леса на одном и том же водном объекте на разные расстояния, то раздел 2.4 заполняется применительно к каждому такому расстоянию сплава.

Е.В. Бехтерева

"Горячая линия бухгалтера", N 9-10, май 2007 г.