Налоговая отчетность. Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (Е.В. Бехтерева, "Горячая линия бухгалтера", N 9-10, май 2007 г.)

Налоговая отчетность. Налоговая декларация
по единому сельскохозяйственному налогу

Форма Налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу утверждена Приказом Минфина РФ 25.03.2005 г. N 50н.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу заполняется налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ, за налоговый (отчетный) период.

Декларация представляется налогоплательщиками:

1) по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;

2) по итогам налогового периода налогоплательщиками - организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиками, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении Раздела 1 "Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате по данным налогоплательщика" декларации по строке 010 указывается код бюджетной классификации РФ в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации.

Строка 020 отражает код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Строка 030 отражает сумму единого сельскохозяйственного налога (авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу), подлежащую уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период. При этом значение данного показателя соответствует значению показателя по строкам 090 или 070 раздела 2 декларации.

По строке 040 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период. Значение данного показателя соответствует значению показателя по строке 100 раздела 2 декларации.

При заполнении Раздела 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога" декларации по строке 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ.

По строке 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с п. 2-4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ.

По строке 030 указывается налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый (отчетный) период (строка 010 - строка 020). В случае если в налоговом (отчетном) периоде получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами, указанными по строкам 010 и 020), то налоговая база признается равной нулю.

По строке 040 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, уменьшающая налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу (соответствуют значению показателя по строке 130 раздела 2.1 декларации).

По строке 050 указывается налоговая база для исчисления единого сельскохозяйственного налога за налоговый (отчетный) период (строка 030 - строка 040).

Строка 060 отражает ставку единого сельскохозяйственного налога.

По строки 070 указывается сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исчисленного за отчетный период (строка 050 х строка 060).

По строке 080 указывается сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу к уплате за отчетный период (соответствует значению показателя по коду строки 070). Данная строка заполняется только в декларации за отчетный период. В декларации за налоговый период данные по строке 080 не указываются. Кроме того, значение показателя по строке 080 переносится в раздел 1 декларации за отчетный период и указывается по строке 030.

Строка 090 отражает сумму единого сельскохозяйственного налога, исчисленного за налоговый период (строка 050 х строк 060).

По строке 100 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога к уплате за налоговый период (строка 090 - строка 070). При этом значение показателя по строке 100 переносится в раздел 1 декларации за налоговый период и указывается по строке 030.

По строке 110 отражается сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период (строка 070 - строка 090). При этом значение показателя по строке 110 переносится в раздел 1 декларации за налоговый период и указывается по строке 040.

Раздел 2.1 "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый (отчетный) период (код строки 040 раздела 2 декларации)" заполняется налогоплательщиками, получившими убытки, уменьшающие налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу.

При этом по строкам 010-110 указывается сумма не перенесенного убытка на начало налогового периода всего, в том числе с разбивкой по годам его образования (соответствует значению показателей по строкам 150-240 раздела 2.1 декларации за предыдущий налоговый период).

По строке 120 указывается налоговая база за налоговый (отчетный) период (соответствует значению показателя по строке 030 раздела 2 декларации).

По строке 130 указывается убыток, отраженный по строке 010 раздела 2.1 декларации в размере переносимого убытка в налоговом (отчетном) периоде. Значение показателя по строке 130 переносится в раздел 2 декларации и указывается по строке 040.

По строке 140 указывается сумма убытка за налоговый период. Убыток за отчетный период по строке 140 не указывается.

По строке 150 указывается сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода всего (строка 010 - строка 130 + строка 140). Данные по строке 150 указываются только в декларации за налоговый период. В декларации за отчетный период данные по строке 150 не указываются.

Значение показателя по строке 150 переносится в раздел 2.1 декларации за следующий налоговый (отчетный) период и указывается по строке 010.

Строки 160-240 отражают суммы не перенесенного убытка на конец налогового периода по годам его образования. Сумма значений показателей по строкам 160-240 соответствует значению показателя по строке 150 декларации. Данные по строкам 160-240 указываются только в декларации за налоговый период. В декларации за отчетный период данные по строкам 160-240 не указываются. Значения показателей по строкам 160-240 переносятся в раздел 2.1 декларации за следующий налоговый (отчетный) период и указываются по кодам строк 020-110.

Е.В. Бехтерева

"Горячая линия бухгалтера", N 9-10, май 2007 г.