Налоговая отчетность. Расчеты с Фондом социального страхования РФ (Е.В. Бехтерева, "Горячая линия бухгалтера", N 9-10, май 2007 г.)

Налоговая отчетность. Расчеты с
Фондом социального страхования РФ

Расчетная ведомость по средствам ФСС РФ

Форма Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) утверждена постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 22.12.2004 г. N 111.

Расчетная ведомость представляется в Фонд по месту регистрации ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Расчетная ведомость представляется в двух экземплярах - 1-й экземпляр остается в Фонде, 2-ой с отметкой Фонда о принятии возвращается страхователю.

Раздел 1 "Для страхователей - налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог" включает в себя три таблицы.

Таблица 1 отражает сведения о численности работающих, налоговой базе за отчетный период, а также суммах налоговых льгот. При этом налоговая база формируется в соответствии со ст. 237 Налогового кодекса РФ.

Таблица 2 "Расчеты по единому социальному налогу" заполняется на основе данных бухгалтерского учета по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

При этом строка 1 "Задолженность за страхователем на начало года" отражает остаток по кредиту субсчета "Расчеты по социальному страхованию", который в течение отчетного года не меняется.

В строке 2 "Изменения начисленного единого социального налога в соответствии с налоговой декларацией за прошлые годы" указываются суммы единого социального налога на основании изменений, внесенных налогоплательщиком в налоговую декларацию за прошлый год (ст. 81 Налогового кодекса РФ).

По строке 3 "Начислен единый социальный налог" отражается сумма начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования РФ с начала года.

Строка 4 "Начислено по актам налоговых органов" отражает суммы единого социального налога, начисленные страхователю налоговым органом по результатам выездных налоговых проверок.

По строке 5 "Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда" отражаются суммы не принятых к зачету расходов по актам выездных и камеральных проверок, проведенных Фондом.

В строке 6 "Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов" показываются суммы денежных средств, полученные от Фонда на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного единого социального налога.

По строке 7 "Получено от налогового органа на банковский счет страхователя возврат переплаты по единому социальному налогу" отражают суммы, перечисленные, по решению налогового органа, на банковский счет страхователя в качестве возврата зачета излишне уплаченной суммы единого социального налога.

Строка 8 "Всего" отражает сумму строк 1-7.

По строке 9 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода" отражается сумма задолженности на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по субсчету "Расчеты по социальному страхованию").

По строке 12 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года" отражается сумма задолженности на начало года, образовавшаяся за счет превышения расходов на цели обязательного социального страхования, которая на протяжении отчетного периода не меняется (дебетовое сальдо по субсчету "Расчеты по социальному страхованию").

По строке 15 "Расходы на цели обязательного социального страхования" отражаются расходы на цели обязательного социального страхования, произведенные страхователем.

Строка 16 "Перечислен единый социальный налог" отражает суммы перечисленного единого социального налога страхователем на лицевой счет, открытый в органах Федерального казначейства с указанием даты и номера платежного поручения.

По строке 17 "Всего зачтено и уплачено" отражается сумма строк 12, 15, 16.

По строке 18 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" отражается задолженность за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по социальному страхованию").

Таблица 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года" содержит информацию о расходах на цели обязательного социального страхования с начала года в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по социальному страхованию.

Данная таблица включает в себя два вида целей:

1) выплата пособий;

2) оздоровление детей.

Данные строки подлежат расшифровке по видам пособий и выплат.

В конце таблицы подводится итоговая сумма расходов.

Раздел 2 "Для страхователей - налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения" заполняется страхователями - налогоплательщиками, применяющими специальные режимы налогообложения в соответствии с законодательством РФ:

1) единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - шифр 011;

2) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - шифр 021;

3) единый сельскохозяйственный налог - шифр 032.

Таблице 4 к данному разделу отражаются сведения о численности работников и выплатах в их пользу.

Таблица 5 "Расчеты по средствам Фонда социального страхования" заполняется на основании данных бухгалтерского учета записей налогоплательщика.

При этом по строке 1 "Задолженность за страхователем на начало года" отражается сумма задолженности за страхователем на начало года по данным учета налогоплательщика, которая на протяжении отчетного года не меняется.

Строка 2 "Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет для обеспечения выплат на цели обязательного социального страхования" отражает суммы денежных средств, полученных от Фонда на банковский счет страхователя для обеспечения выплат на цели социального страхования.

По строке 4 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода" отражается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода по данным учета налогоплательщика.

По строке 5 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года" отражается сумма задолженности за Фондом на начало года по данным учета налогоплательщика.

Строка 6 "Расходы на цели обязательного социального страхования" отражает произведенные расходы за отчетный период нарастающим итогом.

По строке 7 "Перечислено страхователем" указывается перечисленная страхователем в отчетном периоде сумма задолженности на начало года.

По строке 9 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" отражается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода.

Таблица 6 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года" заполняется аналогично таблицы 3 .

Таблица 7 "Сведения о путевках" заполняется нарастающим итогом с начала года. Данная таблица содержит информацию о количестве путевок, а также расходах на полную или частичную оплату стоимости путевок на оздоровление детей в пределах, установленных федеральным законом о бюджете Фонда на соответствующий год, а также исходя из предусмотренных страхователю ассигнований на эти цели.

Таблица 8 "Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством" отражает расшифровку сумм выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством.

Раздел 3 "Для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" включает в себя четыре таблицы.

Таблица 9 отражает сведения о численности работников, а также выплатах в их пользу.

При этом в графе 3 "Выплаты в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы" отражается сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В графе 5 отражаются выплаты в пользу работников, на которые не начисляют страховые взносы, установленные "Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации", утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 7.07.1999 г. N 765.

Графа 6 "Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска" отражает размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь (подразделение).

Графа 7 "Скидка к страховому тарифу (%)" показывает процент скидки к страховому тарифу.

В графе 9 "Надбавка к страховому тарифу (процент)" указывается процент надбавки к страховому тарифу, установленный Фондом на текущий календарный год в соответствии с Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 6.09.2001 N 652.

В графе 10 "Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) (%)" указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.

Таблица 10 "Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" заполняется на основе данных бухгалтерского учета страхователя по счету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

При этом по строке 1 "Задолженность за страхователем на начало года" отражается кредитовый остаток по расчетам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, который на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 2 "Начислено страховых взносов" отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года, в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки).

По строке 3 "Начислено взносов по результатам проверок" отражается сумма взносов, начисленная Фондом по актам выездных проверок.

По строке 4 "Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда" отражаются суммы не принятых к зачету расходов Фондом по актам выездных и камеральных проверок.

Строка 5 "Начислено взносов страхователем за прошлые годы" отражает сумму взносов, доначисленную за прошлые годы, как самим страхователем, так и по результатам камеральной проверки.

По строке 6 "Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет" отражаются суммы, полученные от Фонда на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.

По строке 8 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода" отражается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету "Расчеты по социальному страхованию").

По строке 9 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года" отражается сумма задолженности за Фондом на начало года (дебетовое сальдо по счету "Расчеты по социальному страхованию").

По строке 10 "Расходы по обязательному социальному страхованию" отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нарастающим итогом с начала года.

По строке 11 "Перечислено страхователем" отражаются суммы, перечисленные страхователем на банковский счет Фонда, нарастающим итогом с начала года.

По строке 12 "Списано" отражается списанная сумма пени из состава задолженности за страхователем на начало года, в соответствии с действующими нормативными правовыми актами РФ.

По строке 14 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" отражается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо по счету "Расчеты со страхователями".

При этом по строке 15 "Недоимка" отражается сумма просроченной задолженности, исчисленная страхователем на основании данных бухгалтерского учета.

Таблица 11 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года".

При этом по строкам 1, 3, 5 отражаются расходы, произведенные страхователем самостоятельно в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

По строке 7 "Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний" отражаются расходы, произведенные страхователем в соответствии с постановлением Правительства РФ на соответствующий год.

В графе 3 отражается количество дней временной нетрудоспособности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (отпуска для санаторно-курортного лечения). Графа 4 отражает расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 12 "Численность пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим (впервые установленным) в отчетном периоде (человек)" отражает численность работников, застрахованных по страховым случаям.

При этом данные строки 1 графы 3 заполняют на основании Актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (приложение N 2 к Положению о расследовании и учете несчастных случаев на производстве, утвержденному постановлением Министерства труда России от 24.10.2002 г. N 73), с выделением числа случаев со смертельным исходом (строка 2).

По строке 3 показатели формируются на основании Актов о случаях профессиональных заболеваний (приложение к Положению о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 15.12.2000 г. N 967).

Показатели строки 5 формируются на основании листков временной нетрудоспособности.

Отчет по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд
социального страхования РФ отдельными категориями страхователей

Типовая форма Отчета страхователей по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования РФ (форма - 4а ФСС РФ) утверждена постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 25.04.2003 г. N 46. Данный Отчет заполняется отдельными категориями страхователей.

Отчет составляется и представляется ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в Фонд по месту регистрации.

Отчет представляется в исполнительный орган Фонда в двух экземплярах - 1-й экземпляр остается в исполнительном органе Фонда, 2-ой с отметкой исполнительного органа Фонда о принятии возвращается страхователю.

Раздел 1 "Для отдельных категорий страхователей - работодателей, уплачивающих в добровольном порядке страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности" заполняется отдельными категориями страхователей - работодателей, уплачивающих в добровольном порядке страховые взносы.

В таблице 1 отражается среднесписочная численность работников, а также выплаты в их пользу.

Таблица 2 "Расчеты по добровольным страховым взносам" заполняется на основе данных бухгалтерского учета выплат и иных вознаграждений или полученных доходов, на которые должны быть начислены страховые взносы, начисленных и перечисленных в Фонд страховых взносов, а также расходов, произведенных на выплату пособий.

При этом по строке 1 "Задолженность за страхователем на начало года" отражается остаток задолженности.

Строка 2 "Начислено страховых взносов" отражает сумму страховых взносов начисленных работодателями на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников по трудовым договорам, исходя из порядка определения налоговой базы по единому социальному налогу для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей, установленного главой 24 части второй Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 31.12.2002 г. N 190-ФЗ для работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, предусматривающей возможность добровольной уплаты в Фонд страховых взносов по тарифу в размере 3,0% налоговой базы, которая подлежит зачислению в Фонд социального страхования РФ с начала года.

По строке 3 "Начислено по актам" отражаются суммы, дополнительно начисленных страховых взносов страхователю по результатам проверок.

По строке 4 "Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда" отражаются суммы не принятых к зачету расходов по актам выездных проверок, проведенных Фондом.

Строка 5 "Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов" отражает суммы денежных средств, полученные от Фонда на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.

По строке 7 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода" отражается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода.

По строке 8 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года" отражается сумма задолженности за Фондом на начало года.

По строке 9 "Зачтено расходов по временной нетрудоспособности" отражаются зачтенные расходы по временной нетрудоспособности работников, произведенные страхователем самостоятельно, с разбивкой "На начало квартала" и "За отчетный квартал (месяцы)" с указанием под таблицей числа случаев и количества дней.

По строке 11 "Перечислено на текущий счет по социальному страхованию" отражаются суммы, перечисленные страхователем на банковский счет Фонда с начала года с разбивкой "На начало квартала" и "За отчетный квартал" с указанием даты и номера платежных поручений.

Перечисления страховых взносов подтверждаются копиями платежных документов за отчетный квартал.

По строке 13 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" отражается задолженность за страхователем на конец отчетного периода.

Следует отметить, что по строкам 2, 9, 11 отражаются суммы нарастающим итогом с начала года (графа 3) и подразделяются "На начало квартала", "За отчетный квартет" с разбивкой по месяцам (графа 1).

Раздел 2 "Для отдельных категорий страхователей, добровольно уплачивающих страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" заполняется отдельными категориями страхователей (адвокатами, индивидуальными предпринимателями. физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, родовыми, семейными общинами малочисленных народов Севера), уплачивающих страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с законодательством РФ.

В таблице 3 по строке 1 "Доходы для начисления страховых взносов, всего" отражаются полученные доходы исходя из порядка определения налоговой базы по единому социальному налогу для соответствующей категории плательщиков, установленной главой 24 Налогового кодекса РФ.

По строке 2 "Сумма уплаченных страховых взносов, всего" отражается сумма, перечисленная страхователем на банковский счет Фонда с указанием даты и номера платежных поручений.

Следует отметить, что показатели строк 1, 2 формируются нарастающим итогом с начала года (графа 3) с выделением "в том числе за отчетный квартет" (графа 1).

В таблице 4 "Расчеты со страхователем" по строке 1 "Получено от исполнительного органа Фонда на цели обязательного социального страхования" отражаются суммы денежных средств, полученных от Фонда на лицевой счет в банке (или почтовым переводом) для обеспечения выплат на цели обязательного социального страхования.

По строке 2 "Задолженность за исполнительным органом Фонда не конец отчетного периода" отражается сумма задолженности за Фондом не конец отчетного периода.

Строка 3 "Выплата на цели обязательного социального страхования, всего" отражает произведенные страхователем расходы на социальное страхование.

По строке 4 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" отражается сумма задолженности за страхователем на конец отчетного периода.

Таблица 5 "Расшифровка выплат на цели обязательного социального страхования с начала года" отражает расходы, начисленные страхователем с начала года в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию.

По строке 1 дополнительно отражается число случаев назначенных пособий по временной нетрудоспособности на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период. При этом в графе 3 отражается количество дней, выплат пособий.

К строке 2 "По беременности и родам" графы 3 "Количество дней, выплат пособий" под таблицей делается сноска с выделением числа оплаченных дней за счет средств федерального бюджета, лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством.

В графе 4 отражаются расходы, начисленные страхователем нарастающим итогом с начала года, в том числе в графе 5 отражаются выплаты, начисленные сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством.

В таблице 6 "Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством" в графе 3 отражается число получателей, которым в отчетном периоде предоставлены льготы и компенсации.

В графах с 5 по 14 указываются расходы и число получателей, которым предоставлены льготы и компенсации, выплаченные.

Е.В. Бехтерева

"Горячая линия бухгалтера", N 9-10, май 2007 г.