Учет бюджетными учреждениями расчетов с поставщиками и подрядчиками (С. Щеткин, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 23, июнь 2007 г.)

Учет бюджетными учреждениями расчетов с поставщиками и подрядчиками

Современный бюджетный учет невозможно в полной мере реализовать без специализированного программного обеспечения. Сложный План счетов и необходимость ведения аналитического учета предъявляют к бюджетным системам учета весьма жесткие требования.

Мы продолжаем цикл статей о программе "Турбо Бухгалтер" 6.9 Конфигурация "Бюджет-25н". В данной статье рассмотрены основные возможности программы по ведению бюджетного учета с поставщиками и подрядчиками.

В соответствии с требованиями Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 10.02.06 г. N 25н (далее - Инструкция), учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счетах: 302.00.000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 206.00.000 "Расчеты по выданным авансам".

В Плане счетов бюджетного учета предусмотрено строгое соответствие кода аналитического счета коду операций сектора государственного управления (далее - КОСГУ). Например, счету 302.01 "Расчеты по заработной плате" соответствует КОСГУ 211 "Заработная плата", а счету 302.03 "Расчеты по начислениям на оплату труда" КОСГУ 213 - "Начисления на оплату труда". По сравнению с ранее действовавшим Планом счетов такая систематизация счетов расчетов позволила значительно упростить ведение учета и сделала его более наглядным.

Основные корреспонденции по счетам 302.00.000 и 206.00.000 в бюджетном учреждении приведены в табл. 1.

Таблица 1

Содержание операции	Дебет	Кредит	Основание корреспонденции
Перечислен аванс (предварите- льная оплата счета): по бюдже- тным средствам с лицевого счета, открытого в органе казначейства с внебюджетного лицевого счета	ФКР.1.206.ХХ.560* ФКР.2.206.ХХ.560	ФКР.1.304.05.ХХХ КИФД.2.201.01.610	п. 144 Инструкции
На сумму поставленных поставщи- ками: материальных ценностей оказанных услуг	ФКР.Х.105.0Х.340 ФКР.Х.106.01.310 ФКР.Х.106.02.320 ФКР.Х.106.03.330 ФКР.Х.106.04.340 ФКР.Х.401.01.2XX ФКР.2.106.04.340	ФКР.Х.302.ХХ.730	пп. 183,73 Инструкции
На сумму полученных материальных ценностей и услуг в счет пере- численных ранее авансов	ФКР.Х.302.ХХ.830	ФКР.Х.206.ХХ.660**	п. 183 Инструкции
Перечисление средств в оплату приобретенного имущества и ока- занных услуг: по бюджетным сре- дствам с лицевого счета, откры- того в органе казначейства с внебюджетного лицевого счета в органе казначейства	ФКР.Х.302.ХХ.830 ФКР.Х.302.ХХ.830***	ФКР.1.304.05.ХХХ КИФД.2.201.01.610	п. 183 Инструкции
* В приложении 4 к Инструкции определено соответствие кода счета бюджетного учета коду классификации доходов (КД), ведомственной, функциональной классификации расходов бюджетов (ФКР), классификации источников финансирования дефицита бюджетов (КИФД). Для счетов 302 и 206 в качестве первых 17 разрядов используется ФКР. ** Остаток на счете 206.00.000 не может быть кредитовым. *** Остаток на счете 302.00.000 не может быть дебетовым.

Требования к автоматизированному учету расчетов с контрагентами

Ведение расчетов с поставщиками и подрядчиками является основной составляющей повседневной деятельности бухгалтерии бюджетного учреждения, поэтому одной из важнейших задач программного обеспечения является получение оперативной информации о состоянии расчетов на любую дату. При этом в части автоматизации расчетов программные средства также должны обеспечивать:

составление установленных регистров учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Согласно п. 182 Инструкции аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками либо в Карточке учета средств и расчетов;

формирование отчетности о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности;

ведение учета контрактов в соответствии с требованиями постановления Правительства Российской Федерации от 27.12.06 г. N 807;

составление оперативных отчетов о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками с детализацией по кодам бюджетной классификации и другими данными аналитического учета;

получение вспомогательных документов (актов сверок, инвентаризационных описей, справок о состоянии расчетов и т.п.).

Автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

В бюджетном приложении программы "Турбо Бухгалтер" реализован 26-разрядный План счетов. По своей структуре и последовательности выбора разрядов счета полностью соответствуют требованиям Инструкции. Коды бюджетной классификации (КБК) для каждого бюджетного учреждения индивидуальны, поэтому в программе предусмотрена возможность формировать индивидуальный рабочий план счетов. Для этих целей имеется экранная форма "Конструктор счетов", при помощи которой можно добавлять как отдельные счета, так и группы счетов. При этом рабочий план счетов формируется в соответствии со структурой, установленной в приложении 4 к Инструкции, т.е. с ограничениями по типу КБК, включенных в счет, и видам деятельности.

Программа поставляется с настроенным отраслевым Планом счетов бюджетного учета.

В стандартной поставке программы также описано несколько справочников, необходимых для ведения аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе К (контрагенты), Договор, КОСГУ, ПГР (пункт генерального разрешения) и др. При необходимости можно добавлять собственные аналитические справочники, по которым требуется детализировать учет расчетов.

В программе учет операций можно вести двумя способами: "от документа" или вводом проводок в журнал хозяйственных операций. При работе с платежными поручениями имеется возможность формировать проводки о совершенных хозяйственных операциях. При этом данные о контрагенте (поставщике, подрядчике) для проводок проставляются автоматически на основании основных реквизитов платежного поручения. Автоматически также создается комментарий к проводке. На основании одного платежного поручения можно сформировать несколько проводок с различными показателями, например по КБК или бюджетным обязательствам.

В табл. 2 приведен пример проводки, сформированной на основании платежного поручения (на примере кодов бюджетной классификации Минобороны России).

Таблица 2

N п/п	Счет дебета	Счет кредита	Аналитические признаки	Сумма	Примечание
1	187.0201.2010000. 233.1.302.04.830	187.0201.2010000. 233.1.304.05.221	К.00004 ЛС.031850011660 БО.000001 ДОГОВОР.2007.00004.26	3894.00	п/п 1 от 16.01.07 г. (187. 0201. 2010000. 233. л/с 031850011660). Оплата сче- та от 10 января 2007 г. N 21 за оказанные услуги связи - 3894 =, в том чи- сле НДС 18% (594-00)

Вводить информацию о совершенных расчетах можно и с помощью диалогового режима ввода проводки непосредственно в журнал хозяйственных операций программы. При этом программа "контролирует" соблюдение правил заполнения соответствующих полей и корреспонденцию введенных (выбранных) счетов.

Для получения отчетных данных и информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками в программе можно формировать соответствующие регистры учета и отчеты, в том числе:

журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

карточку учета средств и расчетов;

инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;

акт сверки расчетов;

вспомогательный отчет "Дата возникновения задолженности";

"Сведения по дебиторской кредиторской задолженности" (форма 0503169);

внутренние (вспомогательные) отчеты.

Формируемые регистры учета представляют собой отчет о выборке данных из базы данных по определенным правилам. Все регистры учета и вспомогательные электронные отчеты имеют настроечные таблицы и отдельные поля, доступные для внесения собственных настроек по бюджетным счетам учета и аналитическим признакам, по которым производится отбор данных.

Как видно из перечня вспомогательных бланков, формуемых для целей учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, программа обеспечивает контроль за состоянием этих расчетов. Например, с помощью вспомогательного электронного бланка "Дата возникновения задолженности" можно получать формализованные отчеты с разбиением на таблицы и строки по следующим справочникам: КБК, ВД (виды деятельности), ВКЛ (ведомственная классификация), ВЫПЛ (виды выплат), Договор (заключенные договоры), К (контрагенты), КОМ_УСЛ (расшифровка расчетов за коммунальные услуги), ПГР (пункты генерального разрешения), КОСГУ. При выборе нескольких справочников можно получить сложные отчеты с иерархической структурой.

Внутренние (вспомогательные) отчеты обеспечивают получение информации о состоянии расчетов, в том числе с детализацией по заданным контрагентам, КБК, договорам и другим аналитическим справочникам, имеющимся в стандартной поставке либо добавленным пользователями программы. Генератор внутренних отчетов программы "Турбо Бухгалтер" позволяет пользователю получать практически любые отчеты в разрезе выбранной аналитики, группировать отчеты по одинаковым признакам, разбивать их на таблицы, столбцы, строки, строить графики, а также переходить к конкретной проводке через уточняющие отчеты.

В программе также предусмотрено ведение учета контрактов с возможностью представления органу казначейства сведений и изменений о заключенных контрактах в электронном виде или на бумажном носителе.

В результате автоматизации операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками значительно сокращается объем рутинной ручной работы и тем самым высвобождается рабочее время для анализа совершенных операций, предоставляется возможность оперативно получать отчетные регистры и информацию о состоянии расчетов.

С. Щеткин,

ЗАО "Агентство "Русспромоценка"

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 23, июнь 2007 г.