Документы для бухгалтера (И. Ланина, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 22, май 2007 г.)

Документы для бухгалтера

Налогообложение доходов, полученных за рубежом

Минфин России в письме от 4.04.07 г. N 03-11-04/102 рассмотрел вопрос налогообложения доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими УСН, из источников за пределами Российской Федерации. Согласно законодательству налогообложению подлежат все доходы налогоплательщиков, полученные как из источников в Российской Федерации, так и за ее пределами. Данная норма распространяется на налогоплательщиков (организации и индивидуальных предпринимателей), применяющих УСН. Учитывая изложенное и принимая во внимание ст. 249 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и до 1 января 2007 г. находящиеся за пределами Российской Федерации более 183 дней в календарном году, в доходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, включают доходы, полученные ими от источников за пределами Российской Федерации. При этом, поскольку доходы от реализации определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), при определении дохода налогоплательщик обязан учитывать выручку, поступившую как на счета, открытые плательщиком в банках Российской Федерации, так и за ее пределами.

Налогообложение ТСЖ

ФНС России письмом от 16.03.07 г. N ММ-6-03/209@ направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 26.02.07 г. N 03-07-15/24 о порядке исчисления НДС и налога на прибыль товариществами собственников жилья (ТСЖ). Налогообложение товариществ зависит от типа договоров, которые оно заключает. Если ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных работ (услуг) и при этом действует от своего имени, а не от имени членов ТСЖ и на членов товарищества возложены обязанности по оплате данной деятельности ТСЖ, то налогообложение средств, поступающих на счета ТСЖ, осуществляется в следующем порядке. Средства, взимаемые товариществом со своих членов в оплату выполненных работ (оказанных услуг), включаются в налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке. суммы НДС, предъявленные ТСЖ по вышеуказанным работам (услугам), выполненным (оказанным) непосредственно производителями (поставщиками), принимаются к вычету в порядке и на условиях, установленных ст. 171 и 172 НК РФ. Эти же средства являются выручкой от реализации работ (услуг) и соответственно учитывается ТСЖ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом для целей налогообложения ТСЖ учитываются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ. Если же ТСЖ от своего имени по поручению членов ТСЖ или от имени и за счет членов ТСЖ заключает договоры с производителями (поставщиками) данных работ (услуг), то обложение НДС и налогом на прибыль организаций средств, поступающих на счета ТСЖ, осуществляется в порядке, предусмотренном соответственно п. 1 ст. 156 и п.п. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ для организаций, осуществляющих посредническую деятельность.

Разъяснения по ЕСН

ФНС России письмом от 30.03.07 г. N ГВ-6-05/265@ направляет для использования в работе письмо Минфина России от 20.03.07 г. N 03-04-07-02/9 по вопросам уплаты ЕСН. Сообщается, что суммы вступительных взносов, уплаченные арбитражными управляющими с целью принятия их в члены саморегулируемой организации, а также суммы ежеквартальных (годовых) взносов, уплачиваемых в саморегулируемую организацию, следует рассматривать в числе обязательных платежей и учитывать в составе профессиональных расходов арбитражных управляющих при исчислении ЕСН с сумм доходов от их деятельности. Вознаграждения государственным служащим в связи с выходом на пенсию не являются компенсационными выплатами, перечисленными в ст. 238 НК РФ, и подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке. Ряд выплат работникам (материальная помощь к отпуску, в связи с рождением ребенка и т.д.) устанавливается самим работодателем и отражается в положениях трудового договора. В таком случае подобные выплаты будут являться объектом обложения ЕСН с учетом п. 3 ст. 236 НК РФ.

Новая отчетность по статистике

Росстат утвердил:

годовую форму федерального государственного статистического наблюдения N 1-здрав "Сведения об учреждении, оказывающем медицинские услуги населению, и медицинских кадрах" (постановление от 17.04.07 г. N 32). Форма вводится в действие с отчета за 2007 г. Она предоставляется юридическими лицами, их обособленными подразделениями, оказывающими медицинские услуги населению. С 1 января 2008 г. будут внесены изменения в формы федерального государственного статистического наблюдения: N 1-РОД, N 1-У, N БР-месячная, N БР-годовая, N П (Чернобыль), приложения к форме N 7-травматизм, утвержденное постановлением Росстата от 6.07.04 г. N 23, N 7-травматизм, утвержденное постановлением Росстата от 5.07.05 г. N 40, N НС, утвержденное постановлением Росстата от 30.06.06 г. N 31, исключив в них из кодовой части титульного листа графы соответственно: "вида деятельности по ОКВЭД", "территории (района, города) по ОКАТО", "министерства (ведомства), органа управления по ОКОГУ", "организационно-правовой формы по ОКОПФ", "формы собственности по ОКФС";

N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций" (годовая с отчета за 2007 г.), N С-2 "Сведения о ходе строительства важнейших объектов" (месячная, годовая с отчета за январь-март 2008 г. (постановление от 16.03.07 г. N 28);

квартальные формы федерального государственного статистического наблюдения:

N 9-Ф (ПФ) "Сведения о поступлении и расходовании средств Пенсионного фонда Российской Федерации",

N 9-Ф (СС) "Сведения о поступлении и расходовании средств Фонда социального страхования Российской Федерации",

N 9-Ф (ОМС) "Сведения о поступлении и расходовании средств государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования" (постановление от 6.03.07 г. N 22). Вводятся в действие с отчета за I квартал 2007 г.

Формы представляются:

N 9-Ф (ПФ) - отделениями Пенсионного фонда РФ, Пенсионным фондом РФ;

N 9-Ф (СС) - региональными отделениями Фонда социального страхования РФ, Фондом социального страхования РФ;

N 9-Ф (ОМС) - территориальными фондами обязательного медицинского страхования субъектов Российской Федерации, Федеральным фондом обязательного медицинского страхования;

Порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-разрешение "Сведения о выданных разрешениях на строительство и разрешениях на ввод объектов в эксплуатацию" (постановление от 4.04.07 г. N 31). Порядок вводится в действие начиная с отчета за май 2007 г.

И. Ланина

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 22, май 2007 г.