Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 мая 2011 г. N 09АП-10363/11

г. Москва

Дело N А40-910/11-154-9

27 мая 2011 г.

N 09АП-10363/2011-АК

Резолютивная часть постановления объявлена 24 мая 2011 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 27 мая 2011 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Д.Е. Лепихина,

судей Б.С. Веклича, Н.Н. Кольцовой,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Торопченковым К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

апелляционную жалобу ЗАО "Фэшн Интернешнл"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 04.04.2011

по делу N А40-910/11-154-9, принятое судьёй Полукаровым А.В.,

по заявлению ЗАО "Фэшн Интернешнл"

к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, Территориальное управление в. г. Москве,

о признании незаконным постановления по делу об административном правонарушении,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от ответчика: не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ

ЗАО "Фешн Интернешнл" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании постановления N 452-10/6996М от 30.11.2010 Федеральной службе финансово-бюджетного надзора (далее - административный орган) по делу об административном правонарушении незаконным.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04.04.2011, принятым по данному делу, отказано в удовлетворении заявления общества о признании незаконным и отмене постановления административного органа от 30.11.2010 по делу об административном правонарушении N 452-10/6996М о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

При принятии данного решения суд первой инстанции исходил из того, что оспариваемое постановление и порядок его принятия соответствуют закону, административным органом были установлены событие и состав правонарушения, в том числе вина общества в совершении вмененного правонарушения. Процедуру привлечения общества к административной ответственности суд посчитал соблюденной.

Не соглашаясь с данным решением, в апелляционной жалобе общество просит его отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. При этом указывает на неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, а также на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела. Не оспаривая сам факт совершения правонарушения, указывает на допущенные административным органом нарушения требований КоАП РФ при производстве по делу об административном правонарушении.

Представители лиц участвующих в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, в связи с чем дело рассмотрено в порядке ст.ст.123, 156 АПК РФ в их отсутствие.

Апелляционный суд, проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст.ст.266 и 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, полагает необходимым оставить обжалуемое решение суда без изменения, основываясь на следующем.

Как усматривается из материалов дела, общество и Компания "Меркури Групп Трейдинг Лимитед" (Британские Виргинские острова) заключен внешнеторговый контракт купли-продажи товаров народного потребления, в индивидуальной упаковке и без нее, от 25.01.2010 N FI2501/2010/1 на общую стоимость 120 000 000 евро (л.д. 84-89).

На основании данного контракта в КБ "ЛОКО-Банк" (ЗАО) был оформлен паспорт сделки N 10020019/2707/0000/2/0.

В рамках исполнения обязательств по контракту обществом был ввезен товар и предъявлен к таможенному оформлению по ГТД N 10125162/290110/0000635.

Товар выпущен в заявленном режиме 29.01.2010.

В соответствии с п.п.1, 2 ч.2 ст.24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Закона, а также вести установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Положением Центрального Банка РФ от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами в уполномоченный банк подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществлении уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" определен порядок представления резидентом подтверждающих документов и информации в уполномоченные банки.

Согласно пункту 2.4 названного Положения резидент представляет в банк паспорта сделки подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта.

В соответствии с приведенной нормой в настоящем случае общество должно было представить в уполномоченный банк подтверждающие документы и справку о подтверждающих документах по ГТД N 10125162/290110/0000635 не позднее 13.02.2010.

Между тем, фактически справка о подтверждающих документах представлена обществом в уполномоченный банк только 22.03.2010, то есть с нарушением установленного Положением Центрального Банка РФ N 258-П срока (л.д.77).

28.10.2010 административный орган, в присутствии защитника общества - Калинского Ю.П. составлен протокол об административном правонарушении, в котором зафиксирован факт невыполнения обществом в установленный срок обязанности по соблюдению установленного порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям (л.д.67).

30.11.2010 административным органом вынесено постановление N 452-10/6996М о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей (л.д.58 - 61).

Отказывая в удовлетворении заявленных обществом требований, суд первой инстанции правомерно исходил из законности и обоснованности данного постановления административного органа.

Частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок

В настоящем случае у общества в силу вышеприведенных норм возникла обязанность по представлению в уполномоченный банк документов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, и двух экземпляров справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, то есть в срок до 13.02.2010.

Однако справка о подтверждающих документах, как указывалось выше, была представлена обществом в уполномоченный банк лишь 22.03.2010. Данный факт подтвержден материалами дела, не оспаривается и не отрицается обществом.

Согласно п.2.2 Положения N 258-П справка о подтверждающих документах оформляется резидентом в порядке, установленном в Приложении N 2 к данному Положению, в силу п.2 которого в графе 1 справки указывается дата зачисления денежных средств в валюте Российской Федерации, указанная в выписке по счету.

В соответствии с п.2.10 Положения N 258-П банк ПС проверяет соответствие информации, указанной резидентом в справке о подтверждающих документах, сведениям, содержащимся в подтверждающих документах, а также соблюдение резидентом порядка оформления указанных в настоящем пункте справок, установленного пунктами 2.8 и 2.9 настоящего Положения.

Согласно ст.26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Согласно ст.71 АПК РФ арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В настоящем случае апелляционный суд исходит из того, что факт совершения обществом вмененного правонарушения, выразившегося в несоблюдении срока представления справки о подтверждающих документах, установлен и подтвержден имеющимися в материалах дела доказательствами: указанной справкой, протоколом об административном правонарушении, грузовой таможенной декларацией.

С учетом установленных по делу обстоятельств, общество обязано было представлять установленные формы учета и отчетности в установленный законом срок после выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров.

Кроме того, в соответствии с Приложением 1 к Положению ЦБ РФ N 258-П от 01.06.2004, в графе 1 справки о подтверждающих документах, заполняемой самим резидентом, должна быть указана дата выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемая по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта.

В справке о подтверждающих документах, представленной обществом в уполномоченный банк 22.03.2010, указана дата, соответствующая дате выпуска товара, ввезенного на таможенную территорию РФ по грузовой таможенной декларации N 10125162/290110/0000635.

Все изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что в действиях общества имеются событие и состав административного правонарушения (в том числе вина в совершении правонарушения), предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, оспариваемое постановления вынесено уполномоченным органом, с соблюдением предусмотренных КоАП РФ порядка и сроков привлечения лица к административной ответственности, в связи с чем названное постановление является законным и обоснованным.

При таких обстоятельствах апелляционный суд считает правомерным вывод суда первой инстанции о необходимости отказа в удовлетворении заявленных обществом требований.

Довод жалобы о том, что допущенное обществом правонарушение в рамках одного внешнеэкономического контракта следует квалифицировать как одно длящееся правонарушение, по которому наказание назначается один раз, не принят апелляционным судом как необоснованный.

В силу требований п.п.2.1, 2.2, 2.4 Положения в банк паспорта сделки подлежат представлению как справки, так и подтверждающие документы, в данном случае - грузовые таможенные декларации с отметками таможенного органа, а потому каждый факт выпуска товара по конкретной ГТД, при условии такого выпуска в разные дни, является совершением самостоятельной валютной операции, следовательно, для ее подтверждения у резидента возникает обязанность по представлению справок и подтверждающих документов.

В данном случае, как следует из справки о подтверждающих документах, выпуск товаров по ГТД N 10125162/290110/0000635 был осуществлен 29.01.2010, следовательно, непредставление в срок справки и подтверждающих документов образует самостоятельное правонарушение.

Исходя из изложенного, факт несвоевременного представления одной справки и подтверждающих документов по нескольким валютным операциям, проведенным в разные дни, не свидетельствует о совершении обществом одного правонарушения.

Не представив в установленный срок в банк ПС документы, подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации по ГТД N 10125162/290110/0000635, общество совершило самостоятельное, оконченное административное правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

В соответствии с ч.1 ст.1.6 КоАП РФ главные условия обеспечения законности при рассмотрении дел об административных правонарушениях и применении административных наказаний связаны со строгим соблюдением оснований и порядка привлечения к административной ответственности, которые установлены законом.

В настоящем случае, как следует из материалов дела, при производстве по делу об административном правонарушении порядок и сроки привлечения общества к административной ответственности административным органом не нарушены.

Исходя из вышесказанного, вывод суда первой инстанции о том, что оспариваемое постановление от 30.11.2010 N 452-10/6996М соответствует действующему законодательству, является законным и обоснованным.

Порядок привлечения общества к административной ответственности не нарушен. Срок давности привлечения к ответственности на момент вынесения оспариваемого постановления не истек. Наказание назначено обществу с учетом положений ст.4.1 КоАП РФ в минимальном пределе санкции, установленной ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции, с учетом конкретных обстоятельств дела и разъяснений, данных в пунктах 18,18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 N 10, считает, что оснований для освобождения общества от административной ответственности на основании ст.2.9 КоАП РФ не имеется в связи с пренебрежительным отношением общества, как резидента, к своим публично-правовым обязанностям.

Принимая во внимание сказанное, суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ч.51 ст.211, ст.ст.266, 268, 269, 271 АПК РФ, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда г. Москвы от 04.04.2011 по делу N А40-910/11-154-9 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Председательствующий судья:

Д.Е. Лепихин

Судьи

Б.С. Веклич Н.Н. Кольцова