Письмо УФНС России по г. Москве от 21 марта 2007 г. N 20-08/025550@
Вопрос: Российская организация - профессиональный участник рынка ценных бумаг заключила договор купли-продажи ценных бумаг с иностранной компанией - резидентом Республики Кипр, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства. Должна ли российская организация удерживать налог с дохода, выплачиваемого кипрской компании по данному договору? Каков порядок оформления документов, подтверждающих постоянное местопребывание кипрской компании при налогообложении доходов у источника выплаты в РФ?
Ответ: В соответствии со статьей 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль в РФ.
В пункте 1 статьи 309 НК РФ определены виды доходов, полученные иностранной организацией (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в РФ), которые относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в РФ.
На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 309 НК РФ налогообложению у источника выплаты в РФ подлежат доходы, полученные иностранной организацией от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей).
Согласно пункту 2 статьи 309 НК РФ доходы от реализации иных ценных бумаг, не поименованных в подпункте 5 пункта 1 статьи 309 НК РФ, полученные иностранной организацией (если получение таких доходов не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в РФ в соответствии со статьей 306 НК РФ), обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
При выплате иностранной организации доходов, не подлежащих налогообложению у источника выплаты в РФ, подтверждение постоянного местопребывания иностранной организации, предусмотренное пунктом 1 статьи 312 НК РФ, не требуется.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ подлежит налогообложению у источника выплаты в РФ процентный доход по ценным бумагам, выплачиваемый иностранной организации.
В отношениях между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.98 (далее - Соглашение).
При налогообложении доходов иностранной организации - резидента Республики Кипр для целей применения положений Соглаше
