Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру на правах долевой собственности. Размер каждой доли собственника составляет 1/3 квартиры. Имеет ли физическое лицо право на получение имущественного налогового вычета в сумме, фактически уплаченной за долю квартиры, принадлежащей несовершеннолетнему ребенку? ("Московский налоговый курьер", N 12, июнь 2007 г.)

Физическое лицо приобрело квартиру на правах долевой собственности. Размер каждой доли собственника составляет 1/3 квартиры. Имеет ли физическое лицо право на получение имущественного налогового вычета в сумме, фактически уплаченной за долю квартиры, принадлежащей несовершеннолетнему ребенку?

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые налогоплательщиками.

Согласно подпунктам 3 и 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет:

- договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

- акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику;

- документы, которые подтверждают право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;

- платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

При этом сумма имущественного налогового вычета, приходящаяся на долю участника общей долевой собственности, в соответствии с положениями статьи 220 Налогового кодекса РФ другими участниками долевой собственности использована быть не может.

Таким образом, родители не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение доли квартиры, принадлежащей несовершеннолетнему ребенку на праве собственности.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 28-10/043188 от 10 мая 2007 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Т.А. Пыхтиной