Письмо УФНС России по г. Москве от 19 апреля 2007 г. N 21-18/324 О порядке подачи налоговой декларации по ЕСН и заявления о предполагаемом доходе адвокатом, учредившим адвокатский кабинет

Письмо УФНС России по г. Москве от 19 апреля 2007 г. N 21-18/324

Вопрос: Адвокат учредил адвокатский кабинет. Каков порядок подачи налоговой декларации по ЕСН и заявления о предполагаемом доходе?

Ответ: В подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ установлено, что налогоплательщиками ЕСН признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 244 НК РФ расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ, в том числе адвокатами, осуществляющими деятельность в адвокатском кабинете, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 6 статьи 244 НК РФ.

Однако для адвокатов предусмотрены ставки, установленные пунктом 4 статьи 241 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 244 НК РФ, если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Министерством финансов РФ.

При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Форма заявления и рекомендации по ее заполнению определены приказом Минфина России от 17.03.2005 N 42н "Об утверждении формы Заявления о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, и Рекомендаций по его заполнению".

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок, указанных в пункте 4 статьи 241 НК РФ.

В пункте 3 статьи 244 НК РФ указано, что в случае значительного (более чем на 50%) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе) представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. При этом налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей.

Согласно пункту 7 статьи 244 НК РФ налогоплательщики-адвокаты представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации и рекомендации по ее заполнению определены приказом Минфина России от 17.03.2005 N 41н "Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, и Порядка ее заполнения".

В соответствии с пунктом 8 статьи 244 НК РФ в случае прекращения либо приостановления статуса адвоката налогоплательщик обязан в 12-дневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката включительно.

Уплата налога, исчисленного по представляемой в соответствии с пунктом 8 статьи 244 НК РФ налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.

Заместитель руководителя
Управления ФНС России по г. Москве
советник государственной
гражданской службы РФ 2-го класса

Т.А. Пыхтина

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснен порядок исчисления и уплаты ЕСН, а также представления налоговой декларации по налогу адвокатами, учредившими адвокатский кабинет.

Расчет сумм авансовых платежей по ЕСН, подлежащих уплате в течение налогового периода адвокатами, осуществляющими деятельность в адвокатском кабинете, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в п. 4 ст. 241 НК РФ.

Если данные налогоплательщики начинают осуществлять профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период (форма заявления и рекомендации по ее заполнению определены приказом Минфина России от 17.03.2005 г. N 42н). При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. В этом случае расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок, указанных в п. 4 ст. 241 НК РФ.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе) представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. При этом налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету.

Налогоплательщики-адвокаты представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката налогоплательщик обязан в 12-дневный срок со дня принятия соответствующего решения представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката включительно. Уплата ЕСН производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.