Письмо УФНС России по г. Москве от 18 мая 2007 г. N 18-11/3/056937@ Об отсутствии обязанности начислять иностранному работнику страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, который имеет разрешение на работу от ФМС РФ и регистрацию по месту пребывания в г. Москве ограниченного действия

Письмо УФНС России по г. Москве от 18 мая 2007 г. N 18-11/3/056937@

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, в апреле 2007 года заключила бессрочный трудовой договор с гражданином Кыргызстана. Иностранный гражданин имеет разрешение на работу от ФМС России и регистрацию по месту пребывания в г. Москве с 16 февраля по 9 мая 2007 года. Начисляются ли данному работнику страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?

Ответ: Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему, освобождаются от уплаты ЕСН, но производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 7 Закона N 167-ФЗ застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с данным законом.

Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому или лицензионному договору.

Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ" определяется статус иностранного гражданина для целей отнесения его к категории застрахованных лиц:

- временно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание (подтверждение права иностранного гражданина или лица без гражданства временно проживать в РФ до получения вида на жительство);

- постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство (документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в РФ, а также их права на свободный выезд из РФ и въезд в РФ);

- временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, которое получило миграционную карту (документ, содержащий сведения о въезжающем или прибывшем в РФ иностранном гражданине или лице без гражданства и о сроке его временного пребывания в РФ), но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Таким образом, если иностранный гражданин имеет статус временно проживающего или постоянно проживающего в РФ, то он относится к категории застрахованных лиц, и с выплат, начисленных в его пользу, должны начисляться взносы на обязательное пенсионное страхование.

В свою очередь, если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего на территории РФ, он не является застрахованным лицом и соответственно на выплаты в пользу данного физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Таким образом, на выплаты гражданину Кыргызстана, имеющего разрешение на работу от ФМС России, регистрацию по месту пребывания в г. Москве и относящегося к категории временно пребывающих в РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Т.Л. Откина