Вопрос: Организация по решению суда выплатила физическому лицу неустойку за нарушение Федерального закона о защите прав потребителей. Облагается ли данная неустойка НДФЛ? ("Московский налоговый курьер", N 20, октябрь 2007 г.)

Организация по решению суда выплатила физическому лицу неустойку за нарушение Федерального закона о защите прав потребителей. Облагается ли данная неустойка НДФЛ?

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 329 и пункту 1 статьи 330 ГК РФ неустойка является способом обеспечения исполнения обязательства и выплачивается вне зависимости от факта получения физическим лицом убытка.

Кроме того, доход в виде неустойки не включен в перечень освобожденных от налогообложения доходов, установленный в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, сумма неустойки, выплаченной физическому лицу по решению суда, является доходом, подлежащим налогообложению на общих основаниях.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 28-10/75397 от 8 августа 2007 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Т.А. Пыхтиной