Письмо УФНС России по г. Москве от 8 августа 2007 г. N 28-10/75397 О порядке налогообложения НДФЛ неустойки, выплаченной физическому лицу по решению суда за нарушение законодательства о защите прав потребителей

Письмо УФНС России по г. Москве от 8 августа 2007 г. N 28-10/75397

Вопрос: Организация по решению суда выплатила физическому лицу неустойку за нарушение Федерального закона о защите прав потребителей. Облагается ли данная неустойка НДФЛ?

Ответ: Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 329 и пункту 1 статьи 330 ГК РФ неустойка является способом обеспечения исполнения обязательства и выплачивается вне зависимости от факта получения физическим лицом убытка.

Кроме того, доход в виде неустойки не включен в перечень освобожденных от налогообложения доходов, установленный в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, сумма неустойки, выплаченной физическому лицу по решению суда, является доходом, подлежащим налогообложению на общих основаниях.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Т.А. Пыхтина