Вопрос: Вправе ли организация не включать в налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль сумму, на которую в налоговом периоде произошло уменьшение уставного капитала ООО до стоимости чистых активов? ("Московский налоговый курьер", N 1-2, январь 2008 г.)

Вправе ли организация не включать в налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль сумму, на которую в налоговом периоде произошло уменьшение уставного капитала ООО до стоимости чистых активов?

В соответствии с пунктом 16 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика, учитываемыми при формировании налогооблагаемой прибыли, признаются, в частности, доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных в подпункте 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ).

Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ к таким случаям относится случай, когда уменьшение уставного (складочного) капитала организации осуществляется в соответствии с требованиями законодательства РФ. При таких условиях налогооблагаемого дохода не образуется.

В пункте 3 статьи 20 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) установлено, что если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

Таким образом, доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, не признаются доходами для целей налогообложения прибыли организаций, если такое уменьшение зарегистрировано в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 4 статьи 20 Закона N 14-ФЗ в течение 30 дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного капитала общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного капитала общества и о его новом размере всех известных ему кредиторов общества, а также опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении.

Государственная регистрация уменьшения уставного капитала общества осуществляется только при представлении доказательств уведомления кредиторов в порядке, установленном данным пунктом.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 20-12/104290 от 31 октября 2007 г., подписанного и.о. заместителя руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса О.М. Спицыной