Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, принял на работу иностранных граждан, не проживающих постоянно в Москве и Московской области. Работы ведутся вахтовым методом. Вправе ли индивидуальный предприниматель учитывать расходы по содержанию вахтового поселка и проживанию персонала при исчислении налоговой базы по единому налогу? ("Московский налоговый курьер", N 3-4, февраль 2008 г.)

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, принял на работу иностранных граждан, не проживающих постоянно в Москве и Московской области. Работы ведутся вахтовым методом. Вправе ли индивидуальный предприниматель учитывать расходы по содержанию вахтового поселка и проживанию персонала при исчислении налоговой базы по единому налогу?

В соответствии со статьей 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы по единому налогу учесть только те расходы, которые предусмотрены пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

В пункте 2 статьи 346.16 НК РФ установлено, что расходы, учитываемые при определении налоговой базы, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

В перечне расходов, установленных в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, не предусмотрены расходы на содержание вахтового поселка и проживание вахтового персонала.

Следовательно, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе при исчислении налоговой базы по единому налогу уменьшить сумму полученных доходов на такие расходы.

Кроме того, расходы по обеспечению жилищно-бытовых условий работников, не проживающих по месту нахождения индивидуального предпринимателя - работодателя (стоимость бытовок, мебели, бытовой техники, постельных принадлежностей, посуды и т.д.), не являются в соответствии с постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.87 N 794/33-82 "Об утверждении основных положений о вахтовом методе организации работ" затратами по содержанию вахтового поселка и проживанию вахтового персонала. Данные расходы по своему содержанию носят социальную направленность и не соответствуют критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Поэтому указанные расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-12/3/116992@ от 7 декабря 2007 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Т.Л. Откиной