Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет обособленное подразделение в Московской области, которое переведено на систему налогообложения в виде ЕНВД. В сентябре 2007 г. общий доход организации от применения этих систем налогообложения превысил 25000000 руб. (доход от УСН составил 15000000 руб., от ЕНВД - 10000000 руб.). Вправе ли организация применять в 2008 г. упрощенную систему? ("Московский налоговый курьер", N 3-4, февраль 2008 г.)

Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет обособленное подразделение в Московской области, которое переведено на систему налогообложения в виде ЕНВД. В сентябре 2007 года общий доход организации от применения этих систем налогообложения превысил 25000000 руб. (доход от УСН составил 15000000 руб., от ЕНВД - 10000000 руб.). Вправе ли организация применять в 2008 году упрощенную систему?

Согласно пункту 4 статьи 346.12 НК РФ организации, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

На основании пункта 8 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 20000000 руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Таким образом, налогоплательщики учитывают только доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы.

Следовательно, если у организации, применяющей специальные налоговые режимы, доходы по упрощенной системе за отчетный (налоговый) период не превысили размера, предусмотренного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, то за ней сохраняется право на применение упрощенной системы при соблюдении иных условий, установленных главой 26.2 НК РФ.

Основание: письмо ФНС России от 17.04.2007 N ММ-20-02/312@.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-11/3/100184@ от 19 октября 2007 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Т.Л. Откиной