Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, направила сотрудников на консультационный семинар, который проводится специализированной аудиторской фирмой, имеющей лицензию. Вправе ли организация учитывать расходы на оплату консультационного семинара в налоговой базе по единому налогу? Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость указанного семинара для сотрудников? ("Московский налоговый курьер", N 5-6, март 2008 г.)

Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, направила сотрудников на консультационный семинар, который проводится специализированной аудиторской фирмой, имеющей лицензию. Вправе ли организация учитывать расходы на оплату консультационного семинара в налоговой базе по единому налогу? Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость указанного семинара для сотрудников?

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы, поименованные в закрытом перечне, установленном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, учитываются расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" аудиторской деятельностью (аудитом) является предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

В пункте 3 статьи 1 Закона N 119-ФЗ установлено, что целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Таким образом, организация не вправе учитывать для целей налогообложения единым налогом в качестве расходов на аудиторские услуги расходы на услуги в виде консультационного семинара.

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата за него организацией обучения в интересах налогоплательщика.

Вместе с тем согласно пункт 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

Таким образом, оплата организацией за своих работников стоимости консультационного семинара подпадает под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и не подлежит налогообложению НДФЛ.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-11/3/212690@ от 19 декабря 2007 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Т.Л. Откиной