Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, приняла на работу гражданина Республики Беларусь. Каков порядок уплаты ЕСН с выплат в пользу данного работника? ("Московский налоговый курьер", N 7-8, апрель 2008 г.)

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, приняла на работу гражданина Республики Беларусь. Каков порядок уплаты ЕСН с выплат в пользу данного работника?

Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ЕСН.

Вместе с тем организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками ЕСН, но обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

На основании пункта 1 статьи 7 Закона N 167-ФЗ застрахованными лицами являются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории РФ и работающие по трудовому, гражданско-правовому, авторскому и лицензионному договору.

Временно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство.

Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Об этом сказано в Федеральном законе от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Право на обязательное пенсионное страхование в РФ реализуется в случае уплаты страховых взносов в ПФР в соответствии с Законом N 167-ФЗ.

Таким образом, обязательное пенсионное страхование распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, если они проживают на территории РФ временно или постоянно и при этом осуществляют трудовую деятельность на территории РФ. В этом случае организации-страхователи должны уплачивать страховые взносы за иностранцев и лиц без гражданства.

Следовательно, если гражданин Республики Беларусь имеет статус временно пребывающего на территории РФ, он не является застрахованным в ПФР лицом. Соответственно на выплаты, произведенные в его пользу, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Обратите внимание: при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на выплаты в пользу гражданина Республики Беларусь, временно пребывающего на территории РФ, не учитываются.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 21-11/016426@ от 20 февраля 2008 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Е.А. Останиной