Вопрос: Организация по итогам 2007 г. выплачивает в 2008 г. дивиденды. Каков порядок удержания НДФЛ с сумм дивидендов? ("Московский налоговый курьер", N 7-8, апрель 2008 г.)

Организация по итогам 2007 года выплачивает в 2008 году дивиденды. Каков порядок удержания НДФЛ с сумм дивидендов?

Согласно пункту 2 статьи 214 Налогового кодекса РФ если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, то она признается налоговым агентом. Такая организация определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке 9% в порядке, предусмотренном в статье 275 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 275 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и исчисляет сумму налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, по следующей формуле:

где

- сумма налога, подлежащего удержанию;

- отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

- соответствующая налоговая ставка, установленная в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или в пункте 4 статьи 224 НК РФ;

- общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов;

- общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

В случае если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Таким образом, организация обязана произвести расчет НДФЛ, подлежащего удержанию из дохода физического лица - получателя дивидендов, в соответствии с порядком, установленным в статье 275 Налогового кодекса РФ.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 28-11/021770 от 5 марта 2008 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Е.А. Останиной