Письмо УФНС России по г. Москве от 26 марта 2008 г. N 16-15/029128@ О праве налогового органа на полную информацию обо всех операциях по счетам налогоплательщика (клиента банка) и обязанности банка предоставлять данные сведения при осуществлении налоговой проверки

Письмо УФНС России по г. Москве от 26 марта 2008 г. N 16-15/029128@

Вопрос: В каком объеме при проведении проверки одной организации налоговый орган вправе запросить сведения у банка об операциях по счетам другой организации? Должен ли банк при наличии запроса о предоставлении сведений по операциям на счетах организации представлять выписку по всем операциям организации?

Ответ: Согласно пункту 2 статьи 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством РФ в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на них, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

При этом истребование документов (информации) является одной из форм налогового контроля, предусмотренной в Налоговом кодексе РФ.

Таким образом, налоговый орган, осуществляющий мероприятия налогового контроля (в том числе истребование документов (информации) согласно статье 93.1 НК РФ) у организаций и индивидуальных предпринимателей, вправе запросить у банка, в котором открыты счета данным лицам, справки и выписки по указанным счетам.

В Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 30.03.2007 N ММ-3-06/178@, не предусмотрено ограничение объема предоставляемых сведений об операциях по счетам налогоплательщика и операциях, касающихся взаимоотношений с конкретным налогоплательщиком.

Следовательно, налоговые органы вправе запрашивать, а банки обязаны предоставлять информацию обо всех операциях по счетам налогоплательщика.

В форме запроса налогового органа о предоставлении выписки по операциям на счетах, которая утверждена приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@, не определен запрос выписки по части операций по счету налогоплательщика.

Таким образом, банки при получении соответствующего запроса налогового органа обязаны предоставлять информацию обо всех операциях по счетам (счету) налогоплательщика - клиента банка.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве

Т.А. Пыхтина