Письмо ЦБР от 20 декабря 1996 г. N 381 "О порядке совершения операций со средствами федерального бюджета по окончании года в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и кредитных организациях"

ГАРАНТ:

О применении мер воздействия к кредитным организациям за нарушения требований настоящего письма см. письмо ЦБР от 1 августа 1997 г. N 495

Центральный банк Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации устанавливает следующий порядок совершения операций со средствами федерального бюджета по окончании года.

1. В первый рабочий день нового года остаток на пассивном балансовом счете N 090 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства между бюджетами различных уровней" подлежит распределению между бюджетами прошлого года различных уровней заключительными оборотами. Суммы регулирующих налогов перечисляются органами федерального казначейства платежными поручениями на текущие счета соответствующих бюджетов прошлого года. На платежных поручениях по заключительным оборотам делается надпись "заключительные обороты", а январь месяц обозначается числом "13".

Платежи, поступающие на балансовый счет N 090 в новом году, зачисляются новым годом.

2. В первый рабочий день нового года учреждения Банка России, кредитные организации и филиалы, расположенные на территории соответствующего субъекта Российской Федерации*, в которых открыты лицевые счета на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета", производят в установленном порядке сверку аналитического учета с синтетическим и сверяют полученные итоги с данными баланса на 1 января нового года по счету N 100 "Доходы федерального бюджета".

На территории субъектов Российской Федерации, где выписки по счетам по учету доходов федерального бюджета получают налоговые органы, после произведенной сверки кредитные организации в первый рабочий день нового года перечисляют остатки с балансового счета N 100 "Доходы федерального бюджета" заключительными оборотами за 31 декабря в учреждение Банка России, в котором открыт корреспондентский или субкорреспондентский счет** кредитной организации, на отдельный транзитный счет балансового счета N 100 "Доходы федерального бюджета" под наименованием "Остатки на 1 января, перечисленные в ОПЕРУ-1 Росцентрбанка" в пределах остатка средств на корреспондентском счете на 1 января нового года.

На территории субъектов Российской Федерации, где органам федерального казначейства предоставлено право и доверие на осуществление операций по учету доходов федерального бюджета, после произведенной сверки кредитные организации в первый рабочий день нового года после зачисления средств с балансового счета N 090 (согласно п.1 настоящих указаний) перечисляют остатки с балансового счета N 100 "Доходы федерального бюджета" заключительными оборотами за 31 декабря в порядке, изложенном в абзаце 2 пункта 2 настоящих указаний.

При недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации, у которой не отозвана лицензия на осуществление банковских операций, для осуществления перечислений доходов федерального бюджета с активного транзитного счета на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета" на пассивный транзитный счет в РКЦ Банка России на 1 января в полной сумме, недостающая сумма средств в соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 14 марта 1996 года N 250 "О ведении учетных операций по балансовому счету N 915 и внебалансовым счетам N 9919 и 9920" отражается по кредиту пассивного балансового счета N 915 "Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации", открытого в данной кредитной организации. Одновременно суммы неоплаченных документов приходуются по внебалансовому счету N 9920 "Неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации". Перечисление указанных остатков осуществляется операциями нового года по мере поступления средств на корреспондентский счет в соответствии с очередностью платежей, предусмотренной законодательством Российской Федерации и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Если у кредитной организации отозвана лицензия на осуществление банковских операций, то лицевые счета на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета" закрываются по решению ликвидационной комиссии в порядке, установленном настоящим письмом, а при наличии неперечисленных доходов федерального бюджета перечисление этих доходов осуществляется в соответствии с очередностью удовлетворения требований кредиторов при ликвидации юридического лица, установленной законодательством Российской Федерации.

На территории субъектов Российской Федерации, где выписки по счетам по учету доходов федерального бюджета получают налоговые органы, учреждение Банка России в первый рабочий день нового года перечисляет остатки по балансовому счету N 100 самого учреждения (РКЦ) Банка России на отдельный транзитный счет балансового счета N 100 "Доходы федерального бюджета" под наименованием "Остатки на 1 января, перечисленные в ОПЕРУ-1 Росцентрбанка", открытый в учреждении Центрального банка Российской Федерации.

На территории субъектов Российской Федерации, где органам федерального казначейства предоставлено право и доверие на осуществление операций по учету доходов федерального бюджета, учреждение Банка России в первый рабочий день нового года после зачисления средств с балансового счета N 090 (согласно п.1 настоящих указаний) на лицевые счета, открытые на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета", перечисляет остатки по балансовому счету N 100 самого учреждения (РКЦ) Банка России в порядке, изложенном в абзаце 6 пункта 2 настоящих указаний.

Остатки транзитных счетов перечисляются РКЦ Банка России заключительными оборотами за 31 декабря в ГРКЦ главного управления (национального банка) Центрального банка Российской Федерации в установленные главными управлениями (национальными банками) Банка России сроки.

На этот же транзитный счет ГРКЦ заключительными оборотами за 31 декабря перечисляют активные (лицевой счет N 95 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые органами федерального казначейства на финансирование расходов федерального бюджета") и пассивные остатки балансового счета N 100 самого ГРКЦ.

Затем ГРКЦ главного управления (национального банка) Центрального банка Российской Федерации не позднее срока, установленного Банком России, перечисляет остатки по балансовому счету N 100 на отдельный транзитный счет N 100800, открытый в ОПЕРУ-1 Банка России (БИК 044501002) заключительными оборотами за 31 декабря в свернутом виде.

Платежи, поступившие на лицевые счета балансового счета N 100 "Доходы федерального бюджета" в новом году по платежным документам с датой истекшего года, зачисляются новым годом.

3. В первый рабочий день нового года учреждения Банка России, кредитные организации, на балансе которых открыты учреждениям, организациям, предприятиям, органам федерального казначейства лицевые счета на балансовом счете N 120 "Средства федерального бюджета", перечисляют заключительными оборотами остатки средств федерального бюджета истекшего года, неиспользованные до 1 января нового года, с вышеуказанных лицевых счетов на соответствующие лицевые счета, открываемые в установленном порядке этим учреждениям, организациям и предприятиям, а также органам федерального казначейства на пассивном балансовом счете N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года". Указанные операции отражаются в балансе заключительными оборотами. Остатки средств вышеуказанного счета используются учреждениями, организациями, предприятиями по 24 января включительно.

Средства федерального бюджета, поступившие до 25 января нового года с балансового счета N 120 "Средства федерального бюджета" по платежным поручениям с датой начального провода истекшего года, а также с балансового счета N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года" по платежным поручениям с датой начального провода "январь нового года", зачисляются на балансовый счет N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года" операциями нового года.

4. Учреждения Банка России, кредитные организации 25 января представляют выписки из лицевых счетов, открытых на балансовом счете N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года", учреждениям, организациям, органам федерального казначейства и 26 января перечисляют остатки неиспользованных средств федерального бюджета прошлого года на отдельный вновь открываемый в соответствии с указаниями Министерства финансов Российской Федерации о порядке применения бюджетной классификации (издание данных указаний предусмотрено статьей 13 Федерального закона "О бюджетной классификации Российской Федерации" от 15 августа 1996 года N 115 - ФЗ), лицевой счет по учету остатков бюджетных средств прошлого года на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета" (на территории субъектов Российской Федерации, где выписки по счетам по учету доходов федерального бюджета получают налоговые органы) или на лицевой счет N 99 "Налоги, платежи, другие поступления в федеральный бюджет" территориального органа федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации на вышеуказанном балансовом счете (на территории субъектов Российской Федерации, где органам федерального казначейства предоставлено право совершать операции по балансовому счету N 100 "Доходы федерального бюджета"). При этом, 25 января по лицевым счетам, открытым на балансовом счете N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года" могут осуществляться только перечисления, предусмотренные п.п. "а" и "б" пункта 4 настоящих указаний.

При этом, в случае отсутствия в кредитной организации балансового счета N 100 "Доходы федерального бюджета" пассивные остатки по балансовому счету N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года" на территории субъектов Российской Федерации, где выписки по счетам по учету доходов федерального бюджета получают налоговые органы, перечисляются кредитной организацией в пределах остатка средств на корреспондентском счете кредитной организации на отдельный вновь открываемый в соответствии с указаниями Министерства финансов Российской Федерации о порядке применения бюджетной классификации (издание данных указаний предусмотрено статьей 13 Федерального закона "О бюджетной классификации Российской Федерации" от 15 августа 1996 года N 115 - ФЗ), лицевой счет по учету остатков бюджетных средств прошлого года на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета" в учреждение Банка России, а при отсутствии учреждения Банка России в кредитную организацию, обслуживающую налоговую инспекцию, в которой зарегистрировано учреждение или организация, а если выписки получают органы федерального казначейства, - то в учреждение Центрального банка Российской Федерации, а при отсутствии учреждения Банка России в кредитную организацию, где обслуживается соответствующий орган федерального казначейства, перечисливший учреждениям, организациям средства федерального бюджета истекшего года, неиспользованные ими до 25 января нового года. При отсутствии средств на корреспондентском счете в полной сумме, недостающая сумма средств в соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 14 марта 1996 года N 250 "О ведении учетных операций по балансовому счету N 915 и внебалансовым счетам N 9919 и 9920" отражается по кредиту пассивного балансового счета N 915 "Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации", открытого в данной кредитной организации. Одновременно суммы неоплаченных документов приходуются по внебалансовому счету N 9920 "Неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации". Указанные перечисления осуществляются по мере поступления средств на корреспондентский счет в соответствии с очередностью платежей, предусмотренной законодательством Российской Федерации и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Вышеуказанные перечисления производятся, за исключением следующих случаев:

а) когда остатки средств федерального бюджета прошлого года, не использованные до 25 января, 25 января перечисляются по платежным поручениям учреждений, организаций и ведомств по разрешению соответствующих органов федерального казначейства на текущие счета "Суммы по поручениям" на балансовом счете N 141 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на федеральном бюджете", а именно:

- остатки средств федерального бюджета, образовавшиеся в результате экономии по смете расходов у учреждений и организаций. состоящих на федеральном бюджете (в соответствии с указаниями Министерства финансов Российской Федерации);

- экономия по фонду оплаты труда органов государственного управления;

- остатки средств федерального бюджета, находящиеся на счетах Министерства Российской Федерации по делам национальностей и федеративным отношениям и Федеральной миграционной службы Российской Федерации.

В регионах, где отсутствуют органы федерального казначейства, перечисления, предусмотренные настоящим подпунктом, производятся на основании указаний Министерства финансов Российской Федерации.

б) когда средства федерального бюджета, находящиеся на счетах учреждений, состоящих на федеральном бюджете и работающих в новых условиях хозяйствования, по истечении бюджетного года остаются в их распоряжении до полного расходования остатков. Также не перечисляются по истечении бюджетного года в доход федерального бюджета с лицевых счетов балансового счета N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года" остатки средств государственных внебюджетных фондов, консолидированных в федеральном бюджете, в порядке, определенном нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации.

При представлении 25 января в соответствующее учреждение Банка России или кредитную организацию разрешения соответствующего органа федерального казначейства, а в регионах, где отсутствуют органы федерального казначейства соответствующих указаний Минфина России, на использование остатков средств федерального бюджета прошлого года по счету N 158 учреждениями, указанными в настоящем подпункте, эти остатки средств используются до полного их расходования.

5. Средства федерального бюджета прошлого года, за исключением указанных в п.п. "а" и "б" пункта 4 настоящих указаний. поступающие после 25 января нового года с балансового счета N 120 "Средства федерального бюджета" с датой начального провода истекшего года, а также с балансового счета N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года" с датой начального провода "январь нового года", зачисляются на отдельный вновь открываемый в соответствии с указаниями Министерства финансов Российской Федерации о порядке применения бюджетной классификации (издание данных указаний предусмотрено статьей 13 Федерального закона "О бюджетной классификации Российской Федерации" от 15 августа 1996 года N 115 - ФЗ). лицевой счет по учету остатков бюджетных средств прошлого года на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета" (на территории субъектов Российской Федерации, где выписки по счетам по учету доходов федерального бюджета получают налоговые органы) или на лицевой счет N 99 территориального органа федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации на вышеуказанном балансовом счете (на территории субъектов Российской Федерации, где органам федерального казначейства предоставлено право совершать операции по балансовому счету N 100 "Доходы федерального бюджета").

В случае отсутствия в кредитной организации балансового счета N 100 "Доходы федерального бюджета" на территории субъектов Российской Федерации, где выписки по счетам по учету доходов федерального бюджета получают налоговые органы, вышеуказанные средства федерального бюджета прошлого года перечисляются в пределах остатка средств на корреспондентском счете кредитной организации на отдельный вновь открываемый в соответствии с указаниями Министерства финансов Российской Федерации о порядке применения бюджетной классификации (издание данных указаний предусмотрено статьей 13 Федерального закона "О бюджетной классификации Российской Федерации" от 15 августа 1996 года N 115 - ФЗ), лицевой счет по учету остатков бюджетных средств прошлого года на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета" в учреждение Банка России, а при отсутствии учреждения Банка России - в кредитную организацию, обслуживающую налоговую инспекцию. в которой зарегистрировано учреждение или организация, если выписки получают органы федерального казначейства, - то в учреждения Центрального банка Российской Федерации, а при отсутствии учреждений Банка России - в кредитные организации, где обслуживаются органы федерального казначейства, перечислившие учреждениям, организациям средства федерального бюджета истекшего года, неиспользованные ими до 25 января нового года. При отсутствии средств на корреспондентском счете в полной сумме, недостающая сумма средств в соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 14 марта 1996 года N 250 "О ведении учетных операций по балансовому счету N 915 и внебалансовым счетам N 9919 и 9920" отражается по кредиту пассивного балансового счета N 915 "Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации", открытого в данной кредитной организации. Одновременно суммы неоплаченных документов приходуются по внебалансовому счету N 9920 "Неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации". Указанные перечисления осуществляются по мере поступления средств на корреспондентский счет в соответствии с очередностью платежей, предусмотренной законодательством Российской Федерации и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

6. Сумма остатков средств по счету N 100 "Доходы федерального бюджета" истекшего года, неперечисленная кредитной организацией на транзитный счет в РКЦ Банка России, а также сумма остатков средств по счету N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года", неперечисленная кредитной организацией на балансовый счет N 100 "Доходы федерального бюджета" в РКЦ Банка России или в другую кредитную организацию из-за недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации, учитываемые на балансовом счете N 915 "Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации", отражаются в годовом отчете по кассовому исполнению федерального бюджета, а также в последующих отчетах о кассовом исполнении федерального бюджета отдельной строкой.

7. С момента подписания настоящих указаний на территории Российской Федерации прекращает действие часть III Инструкции Госбанка СССР по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР от 26.11.1984 г. N 27.

А.В. Войлуков

Согласовано

Первый заместитель Министра финансов Российской Федерации

А.Ю. Петров

______________________________

* "кредитные организации и филиалы, расположенные на территории соответствующего субъекта Российской Федерации" далее по тексту - кредитные организации

** далее по тексту - корреспондентский счет