г. Челябинск
|
06 июля 2011 г.
|
N 18АП-6048/2011
Дело N А47-1651/2011
|
Резолютивная часть постановления объявлена.
29 июня 2011 г..
Полный текст постановления изготовлен
06 июля 2011 г..
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Тимохина О.Б.,
судей Арямова А.А., Костина В.Ю.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Курочкиной Е.Г.,
рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Оренбургской области на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 10 мая 2011 года по делу N А47-1651/2011 (судья Александров А.А).
Общество с ограниченной ответственностью "Гайский завод горноспасательного оборудования "ОЗОН" (далее - заявитель, ООО ГЗ ГСО "ОЗОН", общество, завод) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Оренбургской области (далее - заинтересованное лицо, ФСФБН, административный орган, Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 18.02.2011 N 2/20 по делу об административном правонарушении, предусмотренным частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ, Кодекс).
Решением суда от 10 мая 2011 года (резолютивная часть объявлена 05.05.2011) заявленные требования удовлетворены.
ФСФБН не согласилось с вынесенным решением суда и обжаловало его в апелляционном порядке - в жалобе просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.
В обосновании апелляционной жалобы административный орган указывает на доказанность наличия в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения. Основания для признания данного правонарушения малозначительным отсутствуют, поскольку состав правонарушения является формальным.
Отзыв на жалобу в материалы дела не посту4пил.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в судебное заседание представители заявителя и административного органа не явились.
От заявителя до начала судебного заседания поступило ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие своего представителя.
В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие представителей сторон.
Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 АПК РФ, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены либо изменения обжалованного судебного акта.
Как следует из материалов дела, Управлением в отношении ООО ГЗ ГСО "ОЗОН" проведена проверка по вопросу соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
В ходе проверки выявлен факт нарушения срока переоформления паспорта сделки (далее - ПС) от 31.03.2009 N 09030017/2208/0000/1/0 (т. 1, л.д. 61-62).
По факту совершения административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ административным органом в отсутствие законного представителя ООО ГЗ ГСО "ОЗОН", но при надлежащем его извещении, о чем свидетельствует копия почтового уведомления с отметкой о вручении (т. 1, л.д. 45), 04.02.2011 составлен протокол об административном правонарушении N 2/20 (т. 1, л.д. 32-38).
По результатам рассмотрения материалов проверки Управлением 18.02.2011 вынесено постановление о назначении административного наказания N 2/20, которым ООО ГЗ ГСО "ОЗОН" привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. (т. 1, л.д. 17-23).
Не согласившись с указанным постановлением, ООО ГЗ ГСО "ОЗОН" обратилось в арбитражный суд с заявлением о его отмене.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях общества состава вменяемого ему административного правонарушения, однако указал на его малозначительность.
Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции считает, что выводы суда первой инстанции являются правильными, соответствуют обстоятельствам дела и действующему законодательству.
Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Объективная сторона данного правонарушения выражается в несоблюдении установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
На основании части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Закона.
В соответствии с частью 4 статьи 5, частью 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета валютных операций, оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки при осуществлении валютных операций установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И).
На основании пункта 3.3 Инструкции N 117-И в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 настоящего раздела (далее - валютные операции по контракту (кредитному договору)) резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела.
Согласно пункту 3.15 Инструкции N 117-И в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС одновременно следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор); иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном настоящей Инструкцией; разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации, а также с изменениями и дополнениями к контракту (кредитному договору) требуется получение указанного разрешения.
В силу пункта 3.15.1 Инструкции N 117-И резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 настоящей Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что между ООО "ГЗ ГСО "ОЗОН" и ОАО "Донецкий завод горноспасательной аппаратуры" заключен договор поставки от 16.03.2009 N 13/09-ОМТС на сумму совокупных стоимостей прилагаемых к данному договору спецификаций (т. 1, л.д. 105-108).
31.03.2009 по указанному договору обществом в АКБ "Форштадт" оформлен паспорт сделки N 09030017/2208/0000/1/0 (т. 1, л.д. 61-62).
Согласно спецификации от 15.06.2010 N 16 к договору поставки сумма поставляемой продукции составляет 28 637,6 руб. (т. 1, л.д. 135), в связи с чем, сумма договора увеличивается до 17 404 815,6 руб.
Во исполнение обязательств по договору поставки на расчетный счет общества от контрагента поступили денежные средства в размере 28 637,6 руб., что подтверждается ведомостью банковского контроля (т. 1, л.д. 56-60), платежным поручением от 17.06.2010 N 745 (т. 2, л.д. 3) и выпиской из лицевого счета от 18.06.2010 (т. 2, л.д.4).
Учитывая требования вышеназванных норм, у общества в связи с изменением общей суммы договора возникла обязанность не позднее дня осуществления следующей валютной операции по договору (в данном случае - не позднее 18.06.2010) представить в уполномоченный банк документы для переоформления ПС N 09030017/2208/000/1/0.
При этом фактически соответствующие документы были представлены обществом в уполномоченный банк 21.06.2010, то есть с нарушением установленного законодательством срока.
Таким образом, судом верно установлено нарушение обществом срока предоставления справки на 3 календарных дня.
Ввиду нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок ООО ГЗ ГСО "ОЗОН", суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о доказанности наличия в действиях общества объективной стороны состава вменяемого ему административного правонарушения.
Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
В силу части 1 статьи 1.5 Кодекса лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административно
