Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 июля 2011 г. N 19АП-3123/11

25 июля 2011 г.

Дело N А08-1543/2011

г. Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 19.07.2011.

Постановление в полном объеме изготовлено 25.07.2011.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Семенюта Е.А.,

судей Миронцевой Н.Д.,

Протасова А.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Стрыгиной М.А.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью Торговая фирма "ГЕРОС": Фатеевой О.В., представителя по доверенности б/н от 24.03.2011,

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области: Мануйловой И.А., главного специалиста-эксперта, доверенность от 20.09.2010 N 05-13/1759,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области на решение Арбитражного суда Белгородской области от 17.05.2011 по делу N А08-1543/2011 (судья Л.В. Головина), по заявлению общества с ограниченной ответственностью Торговая фирма "ГЕРОС" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области об отмене административного постановления от 17.02.2011 N14-11/34П.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью Торговая фирма "ГЕРОС" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Белгородской области (далее - Управление) об отмене постановления N 14-11/34П от 17.02.2011 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 17.05.2011 (с учетом определения об исправлении опечатки от 19.05.2011) по делу N А08-1543/2011 заявленные требования удовлетворены, постановление Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Белгородской области от 17.02.2011 N 14 -11/34П о привлечении ООО Торговая фирма "ГЕРОС" к административной ответственности по статье 15.25 части 6 КоАП РФ в виде штрафа в сумме 40 000 рублей признано незаконным и отменено.

Не согласившись с принятым судебным актом, Управление обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как принятое с нарушением норм действующего законодательства, без учета фактических обстоятельств дела и принять по делу новый судебный акт.

Податель апелляционной жалобы считает, что событие административного правонарушения и вина ООО "Торговая фирма "ГЕРОС" в его совершении доказаны и подтверждены материалами дела.

Полагает, что срок переоформления паспорта сделки фактически определен в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И, исходя из срока предоставления в банк паспорта сделки подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах. По мнению Управления, доказательств наличия объективных причин, препятствующих ООО "Торговая фирма "ГЕРОС" своевременному переоформлению паспорта сделки N 10031005/0760/0000/2/0 в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И, а также свидетельствующих о том, что Общество предприняло все зависящие от него меры для соблюдения требований Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И, в материалах дела не имеется.

Представитель Управления в судебном заседании арбитражного суда апелляционной инстанции доводы апелляционной жалобы поддержал.

Представитель Общества в судебном заседании против доводов апелляционной жалобы возражал по основаниям, изложенным в письменных возражениях на апелляционную жалобу, просил оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения. Полагает, что паспорт сделки был переоформлен Обществом своевременно, в связи с чем, в действиях ООО ТФ "ГЕРОС" отсутствует состав вменяемого правонарушения.

Исследовав материалы дела с учетом доводов апелляционной жалобы и письменных возражений, апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Белгородской таможни проведена проверка ООО ТФ "ГЕРОС" на предмет соблюдения требований валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

В ходе проверки установлено, что 23.03.2010 между ООО Торговая фирма "ГЕРОС" (Покупатель) и ЗАО "Новокраматорский машиностроительный завод", г. Краматорск Украина (Поставщик) заключен контракт N 23/28-10, согласно которому Поставщик обязан поставить, а Покупатель - оплатить и принять продукцию, указанную в спецификациях N 1, 2, являющихся неотъемлемыми частями контракта.

Пунктом 3.3 установлена общая сумма контракта - 16 230 855 рублей РФ.

Согласно пункту 4.1 Поставщик обязуется поставить продукцию по указанному контракту на условиях DAF (граница Украины и России), станция перехода Тополи Южной ж.д., код 441201, согласно "Инкотермс" 2000 г.. Допускается поставка продукции на условиях FCA, ЗАО "НКМЗ" г. Краматорск, согласно "Инкотермс" 2000 г..

Условия расчета содержаться в разделе 5 контракта.

Покупатель после подписания контракта и получения счета Поставщика, обязан в течение 15 дней перечислить аванс в размере 30 % от общей суммы контракта, который будет учтен в стоимости при отгрузке продукции (пункт 5.3 контракта).

В силу пункта 5.4 окончательный расчет за изготовленную продукцию, Покупатель обязан произвести в течение 15 дней от даты получения счета, сообщив Поставщику номер и дату платежного поручения и указав банк, куда перечислены деньги.

Контракт вступает в силу с даты подписания сторонами и действует до 31.12.2011 (пункт 12.1 контракта).

В соответствии с пунктом 12.3 любые изменения и дополнения к контракту оформляются дополнительными соглашениями и подписываются полномочными представителями.

По указанному контракту в дополнительном офисе "Зареченский" ЗАО УКБ "Белгородсоцбанк" г. Белгорода заявитель оформил паспорт сделки N 10031005/0760/0000/2/0.

Дополнительным соглашением от 21.08.2010 N 7 в контракт внесены изменения, в том числе, пункт 3.3 изложен в следующей редакции: "Общая сумма настоящего контракта составляет 69 902 349 рублей РФ", то есть, увеличена общая сумма контракта.

В связи с внесением изменений в контракт ПС был переоформлен Обществом 31.08.2010

По ГТД N 10101110/130810/0002917 Общество получило от Продавца оговоренную в контракте N 23/28-10 продукцию на сумму 3 236 000 руб., которая выпущена Белгородской таможней в свободное обращение 13.08.2010.

Подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах по ГТД N 10101110/130810/0002917 были представлены в банк паспорта сделки 16.08.2010.

После заключения дополнительного соглашения N 7 от 21.08.2010 следующая валютная операция по контракту была осуществлена обществом 31.08.2010 в виде списания в уполномоченном банке денежных средств.

С учетом указанных обстоятельств в совокупности контролирующий орган пришел к выводу, что Общество нарушило сроки внесения изменений в оформленный паспорт сделки N 10031005/0760/0000/2/0 в связи подписанием сторонами контракта дополнительного соглашения N 7 - паспорт сделки должен быть переоформлен не позднее 30.08.2010 (с учетом выходных дней очередной срок представления подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах по ГТД N 10101110/130810/0002917), фактически изменения в ПС внесены обществом 31.08.2010.

Полагая, что совершенное Обществом деяние, заключающееся в представлении документов для переоформления паспорта сделки в соответствии с изменениями, внесенными дополнительным соглашением от 21.08.2010 N 7, позднее дня очередного представления в банк ПС документов, содержит признаки административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, должностным лицом Белгородской таможни составлены акт проверки от 26.01.2011, а также протокол об административном правонарушении от 04.02.2011.

Постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области от 17.02.2011 N 14-11/34П ООО ТФ "ГЕРОС" привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде взыскания административного штрафа в размере 40 000 руб.

Считая привлечение к административной ответственности незаконным, общество обратилось с заявлением в суд.

Удовлетворяя заявленные требования Общества, суд первой инстанций пришел к выводу об отсутствии в действиях ООО ТФ "ГЕРОС" состава вменяемого ему правонарушения и незаконности оспариваемого постановления административного органа.

Суд апелляционный инстанции с указанным выводом соглашается исходя из следующего.

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает ответственность за несоблюдение порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок в виде штрафа, размер которого для юридических лиц составляет от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным Законом РФ от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон "О валютном регулировании и валютном контроле"). Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Частью 2 статьи 5 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Порядок оформления паспортов сделок определяется разделом II "Порядка оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами" Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И (далее - Инструкция N 117-И).

Согласно пунктам 3.15, 3.151. Инструкции N 117-И в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС документы, установленные пунктом 3.15 Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Из анализа приведенных норм следует, что предельный срок представления документов, подтверждающих вносимые изменения и дополнения в контракт, связывается с датой осуществления следующей валютной операции по контракту с внесенными изменениями либо наступления срока представления в банк ПС подтверждающих документов - в зависимости от того, какое из этих обстоятельств наступит ранее.

Согласно пункту 2.4 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (утв. ЦБ РФ 01.06.2004 N 258-П, зарегистрировано в Минюсте РФ 16.06.2004 N 5848), резидент предоставляет в банк паспорта сделки соответствующие документы, в срок, не превышающий 15 календарных дней. Начало течения данного срока определяется фактическим ввозом товара.

Судом установлено, что после заключения Дополнительного соглашения N 7 от 21.08.2010, следующая валютная операция по договору была осуществлена 31.08.2010 в виде списания в уполномоченном банке денежных средств (предоплата).

Соответствующие изменения в паспорт сделки N 10031005/0760/0000/2/0 были внесены 31.08.2010, то есть в установленный пунктом 3.151. Инструкции N 117-И срок.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции соглашается в выводом суда области о том, что Общество надлежащим образом выполнило обязанность по представлению сведений об изменении условий контракта в банк ПС, следовательно, в действиях ООО ТФ "ГЕРОС" отсутствует состав вменяемого правонарушения.

При указанных обстоятельствах, арбитражный суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования о признании постановления от 17.02.2011 N 14-11/34П Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области незаконным и его отмене.

Довод Управления, изложенный в апелляционной жалобе, о том, что срок внесения изменений в ПС следует считать 30.08.2010 отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку ввоз товара (13.08.2010), в связи с которым у Общества возникла обязанность по представлению подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах был осуществлен до подписания сторонами контракта Дополнительного соглашения N 7 (то есть на условиях предыдущей редакции контракта) и данная обязанность исполнена Обществом до истечения предельно допустимого срока представления соответствующих документов, что не запрещено "Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", утв. Центральным Банком РФ 01.06.2004 N 258-П.

Суд первой инстанции верно установил фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, не допустил нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения (часть 4 статьи 270 АПК РФ).

Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемый судебный акт, апелляционная жалоба не содержит, в силу чего удовлетворению не подлежит. Доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку доказательств, выводы суда первой инстанции не опровергают.

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает, что решение арбитражного суда Белгородской области следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Руководствуясь частью 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Белгородской области от 17.05.2011 по делу N А08-1543/2011 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

Е.А. Семенюта

Судьи

Н.Д. Миронцева А.И. Протасов