Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 2 августа 2011 г. N 09АП-13935/11

г. Москва

Дело N А40-28793/11-92-208

02 августа 2011 г.

N 09АП-13935/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 26 июля 2011 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 02 августа 2011 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи В.А. Свиридов

судей Е.В. Пронникова, Э.В. Якутов

при ведении протокола секретарем судебного заседания Коняевой М.А.

Рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ЗАО компания "Издательская группа Нью Эра" на решение Арбитражного суда города Москвы от 04 мая 2010 г.. по делу N А40-28793/11-92-208 судьи Уточкина И.Н.

по заявлению ЗАО компания "Издательская группа Нью Эра" (ИНН 7703094100, ОГРН 1027700028069)

к ТУ Росфиннадзору в г.Москве

об отмене постановлений,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Ершов Ю.Л. по дов. от 27.09.2010 г..; Бугарцева Е.А. по дов. от 20.04.2011 г..;

от ответчика: не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

ЗАО компания "Издательская группа Нью Эра" (далее общество) обратилось в Арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановлений Территориального управления Росфиннадзора в г.Москве о привлечении к административной ответственности от 15.02.2011 г.. N 451-11/542М, N 451-11/543М.

Определением от 28.04.2011 г.. суд первой инстанции объединил в одно производство с настоящим дело N А40-28784/11-92-209, в которых участвуют те же лица, для их совместного рассмотрения, с присвоением делу номера N А40-28793/11-92-208.

Решением от 04.05.2011 г.. арбитражный суд отказал в удовлетворении заявленных требований, мотивировав свои выводы наличием в действиях Общества состава правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, при этом порядок привлечения к ответственности не нарушен.

Не согласившись с принятым решением суда первой инстанции, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить в отказанной части и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Сослалось на изменение законодательства, в соответствии с которым не требуется оформления паспорта сделок по контрактам, сумма которых не превышает 50 000 долларов США.

Росфиннадзор по г.Москве представил письменные пояснения в порядке ст. 81 АПК РФ, согласно которым поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласен, считает ее необоснованной, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы - отказать.

В судебном заседании представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, изложил свою позицию, указанную в апелляционной жалобе, просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Представитель Росфиннадзора по г.Москве, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. Располагая доказательством надлежащего извещения указанного лица о месте и времени рассмотрения дела, суд рассмотрел дело в порядке ст.ст.123 и 156 АПК РФ.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст.266 и 268 АПК РФ. Суд апелляционной инстанции, заслушав позицию заявителя, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, считает, что оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется, исходя из следующего.

Как усматривается из материалов дела, 02.07.2010 г.. и 19.07.2010 г.. между ЗАО компания "Издательская группа Нью Эра" и компанией "Нью Эра Пабликейшнз Интернешнл АпС", Дания заключены договоры N 23, N 30 на импортную поставку товаров.

На основании указанных Договоров 09.07.2010 г.. и 05.08.2010 г.. в уполномоченном банке - Мещанском отделении N 8711 филиала акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) и в уполномоченном банке - филиале акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) - Московский банк обществом были оформлены паспорта сделок N10070019/1481/0824/2/0 и N10080640/1481/1948/2/0 соответственно.

Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 г.. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операции с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П) определен порядок представления резидентом подтверждающих документов и информации в уполномоченные банки.

Согласно п.2.4. Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы (подтверждающие документы и два экземпляра справки о подтверждающих документах) в установленном банком ПС порядком и в согласованным с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров.

21.07.2010 г.. и 11.08.2010 г.. таможенным органом был осуществлен выпуск товаров по ГТД N 10129052/210710/0005278 и N 10129052/110810/0005914.

Исходя из вышеизложенного, следует, что заявитель должен был представить в банк два экземпляра справки о подтверждающих документах в срок до 05.08.2001 г.. и до 26.08.2010 г.. соответственно.

Справка о подтверждающих документах по упомянутым ГТД были представлены заявителем в уполномоченный банк лишь 28.09.2010 г.. и 06.10.2010 г.. т.е. с нарушением срока, установленного Положением N 258-П.

По данному факту 26.01.2011 г.. таможенным органом составлены протоколы об административных правонарушениях по делам N 1029000-22/2011 и N 10129000-23/2011, в которых зафиксирован факт совершения Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Постановлениями от 15.02.2011 г.. N 451-11/542М, N 451-11/543М общество привлечено к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 40 000 руб. по каждому постановлению.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд.

В соответствии с ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч.7 ст.210 АПК РФ арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объеме.

Суд первой инстанции достоверно установил, что заявления об оспаривании постановлений от 15.02.2011 г.. N 451-11/542М, N 451-11/543М по делам об административных правонарушениях подано в арбитражный суд соблюдением с десятидневного срока, установленного ч.1 ст.30.3 КоАП РФ, ч.2 ст.208 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что протоколы об административных правонарушениях и оспариваемые постановления приняты уполномоченными лицами в рамках предоставленных полномочий.

Порядок привлечения общества к административной ответственности не нарушен и соответствует нормам КоАП РФ.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из следующего.

В соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 40 000 до 50 000 руб.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентом подтверждающих документов и информации в уполномоченные банки установлен Положением N 258-П.

В соответствии с пунктом 1.3 Указаний Банка России от 10 декабря 2007 года N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения и составляемая в соответствии с Приложением N 1 к Положению относится к формам учета по валютным операциям.

Из п.2.2 Положения N 258-П следует, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

В силу пункт 2.4 Положения N 258-П, резидент представляет в банк подтверждающие документы и два экземпляра справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию РФ товаров.

Согласно статье 25 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Учитывая положения указанных нормативных правовых актов, в данном случае, резиденту надлежало представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы, в порядке и сроки, установленные Положением N 258-П, однако Общество, в установленный срок не исполнило обязанность и не представило соответствующие документы в уполномоченный банк.

В связи с этим, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что заявителем не соблюдены требования пункта 2.4 Положения N 258-П, то есть им совершено административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

При этом суд отклонил доводы заявителя о том, что оспариваемые постановления являются незаконными и необоснованными, так как согласно п.1.2 Положения Центрального Банка РФ от 01.06.2004 г.. N 258-П в редакции Указаний ЦБ РФ от 29.12.2010 г.. N 2556-У, действие настоящего Положения не распространяются на валютные операции, указанные в п.1.1 настоящего Положения, осуществляемые между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50.000 долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Центральным Банком России, поскольку упомянутое Указание Центрального Банка Российской Федерации от 29.12.2010 г.. N 2556-У вступило в законную силу лишь 27.02.2011 г..

Между тем судом первой инстанции не было учтено следующее.

Из материалов дела видно, что 02.07.2010 г.. заключен контракт на сумму 41 551,96 долларов США, а 11.08.2010 г.. на сумму 12 203,02 долларов США.

В соответствии с ч.1 ст.1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

На дату осуществления спорных валютных операции Инструкция Центрального банка России от 15.06.2004 г.. N 117-И и Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 г.. N 258-П действовали в редакциях, в соответствии с которыми оформление паспорта сделки требовалось, а Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 г.. N 258-П применялось в отношении валютных операций между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта (кредитного договора) превышала в эквиваленте 5 000 долларов США на дату заключения контракта (п.3.2 Инструкции, п. 1.2 Положения).

Вместе с тем, 29.12.2010 г.. Центральным банком Российской Федерации - Указанием N 2556-У "О внесении изменения в пункт 1.2 Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" в абз.4 п.1.2 вышеуказанного Положения, слова "в эквиваленте 5000 долларов США на дату заключения контракта" заменены словами "в эквиваленте 50 тысяч долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения".

29.12.2010 Центральным банком Российской Федерации - Указанием N 2557-У "О внесении изменений в инструкцию Банка России от 15.06.2004 г.. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" также были внесены аналогичные изменения в указанную инструкцию N 117-И, а именно, в пункт 3.2 дополнен абзацем следующего содержания: "между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения". Пунктом 2 Указания N 2557-У резиденту предоставлено право со дня вступления в силу настоящего Указания "закрыть паспорт сделки, ранее оформленный по внешнеторговому договору (контракту), общая сумма которого на дату вступления в силу настоящего Указания не превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения....".

Таким образом, согласно Указаниям Банка России, вступившими в силу 27.02.2011 г.., действующее валютное законодательство не требует оформления паспорта сделки по контракту, общая сумма которого в эквиваленте не превышает 50 тысяч долларов США, и предоставления в связи с этим иных документов, а по действующим паспортам сделки, согласно п.2 Указания N 2557-У ЦБ РФ от 29.12.2010, резидентам предоставлено право закрыть ранее открытые паспорта.

На основании ч.2 ст.1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Поскольку вступившие в законную силу Указания Банка России N 2556, 2557 от 29.12.2010 г.. улучшают положения лица, привлеченного к административной ответственности, и оспариваемые постановления не исполнены, на момент рассмотрения спора в суде у резидентов отсутствует обязанность по представлению в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям при исполнении контракта на сумму, не превышающую в эквиваленте 50 тысяч долларов США, апелляционный суд делает вывод о том, что в данном случае подлежит применению ч.2 ст.1.7 КоАП РФ.

Таким образом, решение суда первой инстанции от 04.05.2010 г.. подлежит отмене ввиду неправильного применения норм материального права, а заявленные обществом требования удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. ч.5.1 ст. 211, 266, 268, 269, и 271 АПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 04.05.2011 г.. по делу N А40-28793/11-92-208 отменить.

Удовлетворить заявленные требования ЗАО компания "Издательская группа Нью Эра", признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Москве от 15.02.2011 г.. N 451-11/542М, от 15.02.2011 г.. N 451-11/543М о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья:

В.А. Свиридов

Судьи

Е.В. Пронникова Э.В. Якутов