Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 августа 2011 г. N 11АП-7604/11

11 августа 2011 г.

Дело N А55-1986/2011

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 08 августа 2011 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 11 августа 2011 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Семушкина В.С., судей Захаровой Е.И., Филипповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Журавлевой Е.Ю.,

с участием в судебном заседании:

представителя Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Самары Сафиулиной Н.В. (доверенность от 10.05.2011 N 04-19/06944),

представителя ООО "Гелиос" Панченко Е.В. (доверенность от 14.03.2011),

рассмотрев в открытом судебном заседании 08.08.2011 в помещении суда апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Самары на решение Арбитражного суда Самарской области от 23.05.2011 по делу N А55-1986/2011 (судья Харламов А.Ю.), принятое по заявлению ООО "Гелиос" (ИНН 6318153352, ОГРН 1066318027621), г.Самара, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Самары, г.Самара, об обязании принять решение о начислении процентов и направить поручение в орган Федерального казначейства для возврата суммы процентов,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ГЕЛИОС" (далее - ООО "Гелиос", общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Самары (далее - налоговый орган) принять решение о начислении процентов на сумму налога, излишне взысканного по требованию N 1279 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.05.2010 и решению от 31.03.2010 N 11-27/07795, и направить поручение в соответствующий орган Федерального казначейства для возврата суммы процентов по излишне взысканному налогу.

Решением от 23.05.2011 по делу N А55-1986/2011 Арбитражный суд Самарской области заявленные требования общества удовлетворил в части, обязал налоговый орган принять решение о начислении процентов на сумму излишне взысканного налога в сумме 69 651 руб. 50 коп. и направить поручение в соответствующий орган Федерального казначейства для возврата суммы начисленных процентов по излишне взысканному налогу на расчетный счет общества. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказал.

Налоговый орган в апелляционной жалобе просит отменить решение суда первой инстанции в части удовлетворения заявленных требований общества.

Общество апелляционную жалобу отклонило по мотивам, изложенным в отзыве на нее.

Представитель налогового органа в судебном заседании поддержал апелляционную жалобу, просил отменить решение суда первой инстанции в обжалуемой части, как незаконное и необоснованное.

Представитель общества апелляционную жалобу отклонил.

Рассмотрев материалы дела в порядке апелляционного производства, проверив доводы, приведенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее, в выступлении представителей общества и налогового органа в судебном заседании, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как видно из материалов дела, налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки ООО "Гелиос" принял решение от 31.03.2010 N 11-27/07795 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислил налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в общей сумме 1 145 766 руб., пени в общей сумме 190 593 руб., штраф в сумме 148 848 руб., а также предложил обществу уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС за май 2007 года в сумме 156 656 руб.

Решением от 17.05.2010 N 03-15/12096 Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области утвердило решение налогового органа.

На основании решения от 31.03.2010 N 11-27/07795 налоговый орган выставил требование N 1279 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.05.2010, которым предложил ООО "Гелиос" в срок до 28.05.2010 уплатить соответствующие суммы налогов, пени и штрафа.

В связи с неисполнением обществом в установленный срок требования N 1279 налоговый орган принял решение о взыскании налогов, пени и штрафа за счет денежных средств на расчетном счет ООО "Гелиос".

15.06.2010 на основании инкассовых поручений, выставленных налоговым органом на расчетный счет общества, налоги, пени и штраф, указанные в требовании N 1279, были взысканы в полном объеме.

Решением от 15.10.2010 по делу N А55-11526/2010, оставленным без изменения постановлениями Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда и ФАС Поволжского округа, Арбитражный суд Самарской области признал недействительным решение налогового органа от 31.03.2010 N 11-27/07795 в части начисления налога на прибыль и НДС в общей сумме 1 145 766 руб., соответствующих сумм пени и штрафа в сумме 148 848 руб., а также в части уменьшения предъявленного к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС в сумме 156 656 руб.

18.01.2011 ООО "Гелиос" обратилось в налоговый орган с заявлениями о зачете излишне уплаченных сумм налогов, пени и штрафа.

24.01.2011 налоговый орган принял решения N N 7, 258-264 о зачете указанных сумм.

Пп.5 п.1 ст.21 и пп.7 п.1 ст.32 НК РФ установлено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов, а налоговые органы обязаны осуществлять зачет сумм излишне уплаченных сумм или излишне взысканных налогов, сборов, пени и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

При проведении налоговым органом налоговой проверки по соблюдению законодательства о налогах и сборах выявляется надлежащее или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов или сборов.

По результатам проверки выносится решение и при наличии недоимки выставляется требование об уплате налога и соответствующих пени и штрафа. Выставление требования об уплате налога (пени, штрафа) является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора.

Как уже указано, решением Арбитражного суда Самарской области от 15.10.2010 по делу N А55-11526/2010, вступившим в законную силу, подтверждено отсутствие у ООО "Гелиос" обязанности по уплате начисленных по результатам проведенной выездной налоговой проверки налогов и соответствующих сумм пени и штрафа. Факт излишнего взыскания налогов, пени и штрафа установлен, доказательств наличия иной недоимки у общества налоговый орган в арбитражный суд не представил.

Материалами дела подтверждается вывод суда первой инстанции о том, что налоги, пени и штраф, взысканные налоговым органом с ООО "Гелиос", фактически являются излишне взысканными.

В соответствии с п.5 ст.79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма процентов, исчисленная ООО "Гелиос", составила 71 248 руб. 54 коп. Суд первой инстанции, проверив правомерность начисления указанных процентов, обоснованно посчитал подлежащим удовлетворению требование общества о взыскании процентов в сумме 69 651 руб. 50 коп., поскольку при определении количества дней просрочки обществом допущена ошибка. Данное обстоятельство ООО "Гелиос" не оспаривается.

Довод налогового органа о том, что ООО "Гелиос" при расчете суммы процентов неправомерно использовало ставку рефинансирования в день в размере 1/360, вместо 1/365, не соответствует позиции ВАС РФ, изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14, ст.79 НК РФ.

Из приведенных норм ст.79 НК РФ следует, что законодателем не определено количество дней в году, на которое необходимо разделить годовую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Годовое количество дней, которое должно учитываться для расчета процентов, определено в Постановлении ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14.

П.2 Постановления ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14 установлено, что при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.

Согласно ч.2 ст.13 Федерального закона Российской Федерации от 28.04.1995 N 1-ФКЗ "Об арбитражных судах в Российской Федерации" Постановления Пленумов ВАС РФ являются обязательными для исполнения арбитражными судами.

С учетом изложенного ссылка налогового органа на Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам" подлежит отклонению.

Довод налогового органа о том, что требование N 1279 в судебном порядке не было признано недействительным, суд апелляционной инстанции отклоняет, поскольку данное обстоятельство при рассмотрении настоящего дела значения не имеет. Это требование было выставлено налоговым органом на основании решения, впоследствии признанного в судебном порядке недействительным.

Доводы, приведенные в апелляционной жалобе, не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела.

При вынесении обжалуемого решения суд первой инстанции всесторонне, полно и объективно исследовал материалы дела, дал им надлежащую оценку и правильно применил нормы права.

Таким образом, решение суда в обжалуемой части является законным и обоснованным, основания для отмены отсутствуют.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 23 мая 2011 года по делу N А55-1986/2011 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий

В.С. Семушкин

Судьи

Е.И. Захарова Е.Г. Филиппова