Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 августа 2011 г. N 09АП-18203/11

г. Москва

18.08.2011

N 09АП-18203/2011-АК Дело N А40-28775/11-79-208

Резолютивная часть постановления объявлена 18.08.2011.

Постановление в полном объеме изготовлено 18.08.2011.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Гончарова В.Я.,

судей:

Веклича Б.С., Мухина С.М.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Московским В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 3 апелляционную жалобу

Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Москве на решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.05.2011 по делу N А40-28775/11-79-208 судьи Дранко Л.А.

по заявлению ЗАО компания "Издательская группа Нью Эра" (ОГРН 1027700028069; г.Москва, Б.Тишинский пер., д. 38, оф. 509)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Москве

об оспаривании постановления о назначении административного наказания

при участии:

от заявителя:

Бугарцева Е.А. по доверенности от 20.04.2011;

от ответчика:

не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 26.05.2011 удовлетворено заявление ЗАО компания "Издательская группа Нью Эра" (далее - заявитель, общество, резидент) об оспаривании постановления жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по городу Москве (далее - ответчик, административный орган) от 15.02.2011 N 451-11/535М о признании общества виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.. При этом суд первой инстанции исходил из того, что поскольку сумма контракта менее 50 000 долларов США, в силу Указания Центрального Банка РФ от 29.12.2010 N 2556-У, внесшего изменение в п.1.2 Положения Центрального Банка РФ от 01.06.2004 N 258-П, представление справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки не требовалось. Поскольку положение лица привлекаемого к ответственности улучшено и обжалованное постановление не исполнено в силу ч.2 ст.1.7 КоАП РФ основания для привлечения общества к административной ответственности отпали.

Ответчик не согласилось с решением суда и обратился с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильное применение судом норм материального права. В частности, указал на то, что в силу п.2 Указания Банка России от 29.12.2010 N 2557-У резидент не закрыл паспорт сделки.

Отзыв на апелляционную жалобу в порядке ст.262 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее - АПК РФ) заявителем не направлен.

Представитель ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. При отсутствии возражений со стороны представителя заявителя, суд апелляционной инстанции, руководствуясь ст.ст.123, 156 АПК РФ, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного органа..

Законность и обоснованность обжалуемого судебного решения проверена судом апелляционной инстанции в порядке ст.ст.266, 268 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, между обществом и компанией "Нью Эра Пабликейшнз Интернешнл АпС" (Дания) заключен договор от 29.03.2010 N 07 на импортную поставку товаров на общую сумму 11 809,40 долларов США (л.д.81)..

На основании данного договора 09.04.2010 в уполномоченном банке - Мещанском отделении N 7811 филиала акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) резидентом оформлен паспорт сделки N 10060018/1481/0824/2/0 (л.д.79).

При исполнении договора обществом осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации по ГДТ N 10129052/160410/0002634. согласно отметке таможенного органа в графе "D" названной ГТД, выпуск товаров на таможенную территорию Российской Федерации осуществлен 19.04.2010, однако справка о подтверждающих документах представлена в банк паспорта сделки 12.05.2010 при установленном п.2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П сроке - до 04.05.2010 (л.д.78).

26.01.2001 уполномоченным должностным лицом ответчика без участия законного представителя общества, уведомленного надлежащим образом о времени и месте данного процессуального действия, составлен протокол об административном правонарушении (л.д.11-13)

15.02.2011 уполномоченным должностным лицом ответчика в отсутствие законного представителя общества, уведомленного надлежащим образом о времени и месте данного процессуального действия вынесено оспариваемое постановление (л.д.15-17).

Вопреки доводам апелляционной жалобы, суд первой инстанции, полно выяснив имеющие значение для дела обстоятельства, дал им верную оценку в порядке ст.71 АПК РФ, правильно применил нормы материального, процессуального права и сделал выводы, соответствующие обстоятельствам дела.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, а также соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности.

Принимая оспариваемое решение, суд первой инстанции выполнил предписания ст.210 АПК РФ и сделал правомерный вывод о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ для юридических лиц установлена административная ответственность в виде административного штрафа на юридических лиц в размере от 40 000 до 50 000 рублей за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с ч.1 ст.1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Актом органа валютного регулирования, определяющим обязательный для исполнения резидентами порядок осуществления валютных операций с нерезидентами в соответствии со ст.ст.4, 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" является Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П.

На дату осуществления спорных валютных операции Инструкция Центрального банка России от 15.06.2004 N 117-И и Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П действовали в редакциях, в соответствии с которыми оформление паспорта сделки требовалось, а Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П применялось в отношении валютных операций между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта (кредитного договора) превышала в эквиваленте 5000 долларов США на дату заключения контракта (п.3.2 Инструкции, п. 1.2 Положения).

В случае если невозможно определить точную сумму контракта (кредитного договора), в графе 5 раздела 3 указывается ориентировочная сумма контракта (кредитного договора), определяемая резидентом самостоятельно исходя из известных ему на дату оформления ПС сведений, а при невозможности ее определения в графе 5 раздела 3 проставляется символ б/с (пункта 5 "Порядка заполнения ПС" приложения N 4 к Инструкции N 117-И.)

Вместе с тем, 29.12.2010 Центральным банком Российской Федерации - Указанием N 2556-У "О внесении изменения в пункт 1.2 Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" в абз.4 п.1.2 вышеуказанного Положения, слова "в эквиваленте 5000 долларов США на дату заключения контракта" заменены словами "в эквиваленте 50 тысяч долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения".

29.12.2010 Центральным банком Российской Федерации - Указанием N 2557-У "О внесении изменений в инструкцию Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" также были внесены аналогичные изменения в указанную инструкцию N 117-И, а именно, в пункт 3.2 дополнен абзацем следующего содержания: "между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения". Пунктом 2 Указания N 2557-У резиденту предоставлено право со дня вступления в силу настоящего Указания "закрыть паспорт сделки, ранее оформленный по внешнеторговому договору (контракту), общая сумма которого на дату вступления в силу настоящего Указания не превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения....".

Таким образом, согласно Указаниям Банка России, вступившими в силу 27.02.2011, действующее валютное законодательство не требует оформления паспорта сделки по контракту, общая сумма которого в эквиваленте не превышает 50 тысяч долларов США, и предоставления в связи с этим иных документов, а по действующим паспортам сделки, согласно п.2 Указания N 2557-У ЦБ РФ от 29.12.2010, резидентам предоставлено право закрыть ранее открытые паспорта.

Применительно к обстоятельствам данного дела сумма названного договора не превысила 50 тысяч долларов США.

На основании ч.2 ст.1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Поскольку вступившие в законную силу Указания Банка России N 2556, 2557 от 29.12.2010 улучшают положения лица, привлеченного к административной ответственности, и оспариваемое постановление не исполнено, на момент рассмотрения спора в суде у резидентов отсутствует обязанность по представлению в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям при исполнении контракта на сумму, не превышающую в эквиваленте 50 тысяч долларов США, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что в данном случае подлежит применению ч.2 ст.1.7 КоАП РФ.

Поскольку основания для привлечения общества к административной ответственности отпали, суд правомерно признал оспариваемое постановление незаконным и отменил его.

Довод ответчика о том, что нерезидент в нарушение п.2 Указания Банка России от 29.12.2010 N 2557-У не закрыл паспорт сделки является необоснованным и отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку, во-первых, это право, а не обязанность резидента, и, во-вторых, согласно ведомости банковского контроля и данным паспорта сделки обязательства сторон по контракту исполнены 31.12.2011 на указанную сумму договора (л.д.79-80).

Государственная пошлина по делам данной категории не уплачивается.

Руководствуясь ч.51 ст.211, ст.ст. 266, 268, 269, 271 АПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда города Москвы от 26.05.2011 по делу N А40-28775/11-79-208 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Председательствующий судья:

В.Я. Гончаров

Судьи

Б.С. Веклич С.М. Мухин