Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 25 августа 2011 г. N 01АП-4181/11

г. Владимир

"25" августа 2011 г.

Дело N А39-1331/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 24.08.2011.

Постановление в полном объеме изготовлено 25.08.2011.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,

судей Белышковой М.Б., Гущиной А.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Беловой И.А.,

рассмотрел апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Авист", (ИНН 1326205319, ОГРН 1081326000832) г.Саранск, на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 15.06.2011 по делу N А39-1331/2011, принятое судьей Евдокимовой Н.А.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Авист", (ИНН 1326205319, ОГРН 1081326000832) г.Саранск, о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия, г.Саранск, от 12.04.2011 N 89-11/14П.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, не явились.

Изучив материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Должностным лицом Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее по тексту - Управление) проведена проверка исполнения обществом с ограниченной ответственностью "Авист", г.Саранск (далее по тексту - Общество), требований валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, Управление 28.03.2011 составило протокол об административном правонарушении N 09-03-06/08.

Руководитель Управления, рассмотрев материалы проверки, 12.04.2011 вынес постановление о назначении Обществу административного наказания по делу об административном правонарушении N 89-11/14П в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с требованием о признании его незаконным и отмене.

Решением от 15.06.2011 в удовлетворении заявленного требования отказано.

В апелляционной жалобе Общество ссылается на неправильное применение норм права, а так же неприменение судом первой инстанции статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, так как считает, что совершенное им административное правонарушение является малозначительным.

Управление отзыв на апелляционную жалобу в установленном законе порядке не представило.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счёта и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов или паспортов сделок.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Федеральный закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 данного закона.

Согласно части 4 статьи 5 и части 3 статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, предусматривающим вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, а также порядок осуществления уполномоченными банками контроля за проведением указанных валютных операций, определен Центральным банком Российской Федерации в Положении от 01.06.2004 N 258-П (далее по тексту - Положение).

В силу пунктов 2.6 и 2.7 Положения, в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке паспорта сделки (ПС), резидент наряду с документами, указанными в пункте 2.2 Положения, в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, представляет в банк ПС два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств (справки о подтверждающих документах).

Как следует из материалов дела, Обществом (Продавец) с ТОО "Торговый Дом "Казахский свет" (Казахстан) (Покупатель) заключен контракт от 20.03.2009 N 1-3/2009. Общая сумма контракта составляет 10000000 рублей Российской Федерации. Отгрузка товара производится в течение 20 дней со дня подписания Приложения к контракту обеими сторонами и подачи транспорта под погрузку. Поставка осуществляется на условиях FCA -г. Саранск. Право собственности на товар переходит от Продавца к Покупателю после фактической отгрузки товара со склада Продавца в адрес Покупателя. Оплата за товар производится путем перечисления денежных средств в течение 20 календарных дней с даты поставки партии товара. Датой поставки считается дата выпуска грузовой таможенной декларации (ГТД) Мордовской таможни. Валюта платежа - рубли Российской Федерации. Под партией товара понимается товар, отгружаемый по одному товарно-транспортному документу. Все изменения и дополнения по контракту действительны, если составлены в письменной форме и подписаны обеими сторонами. Контракт, Приложения, Изменения и дополнительные соглашения к нему, переданные по факсу имеют силу оригинала. Контракт действует с момента подписания и до 31.12.2009.

К контракту от 20.03.2009 N 1-3/2009 заключены дополнительные соглашения: от 25.12.2009 N 1, которым срок действия контракта продлевается до 31.12.2010; от 27.04.2010 N2 и от 03.06.2010 N3, которыми вносятся изменения в реквизиты Покупателя; от 07.09.2010 N4, которым вносятся следующие изменения: оплата за товар производится путем перечисления денежных средств в течение 20 календарных дней с даты поставки партии товара. Датой поставки считается дата оформления CMR, либо товарной накладной по форме ТОРГ-12.

По контракту от 20.03.2009 г.. N 1-3/2009 Обществом в Филиале N 6318 Банка ВТБ24 (ЗАО) оформило паспорт сделки N 09040003/1623/0018/1/0 от 06.04.2009 на сумму 10 000 000,00 руб. со сроком завершения исполнения обязательств по контакту 31.12.2009.

На основании дополнительного соглашения от 25.12.2009 N 1 паспорт сделки N 09040003/1623/0018/1/0 переоформлен 27.04.2010 (переоформление N 01), внесены изменения в раздел 3 "Общие сведения о контракте" паспорта сделки: в графу 6 - дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2010.

В рамках исполнения обязательств по контракту от 20.03.2009 N 1-3/2009 Общество произвело поставку товара по Приложению от 27.09.2010 N 5 в адрес ТОО "Торговый Дом "Казахский свет" на сумму 121 449 рублей 36 копеек, что подтверждается счетом-фактурой от 27.09.2010 N 2, товарной накладной от 27.09.2010 N 2, товарно-транспортной накладной от 27.09.2010 N 2.

ТОО "Торговый Дом "Казахский свет" произвело оплату за поставленный товар на сумму 121 449 рублей 36 копеек, денежные средства поступили на расчетный счет 19.10.2010, что подтверждается выпиской по лицевому счету от 19.10.2010.

Справку о подтверждающих документах по указанной поставке на сумму 121 449 рублей 36 копеек Общество оформило с датой от 29.11.2010 и представило в Филиал N 6318 Банка ВТБ24 (ЗАО), Операционный офис "Саранский", 29.11.2010. В справке о подтверждающих документах в графе 1 "Дата" указана дата - 27.09.2010, в графе 2 "Код вида документа" указан номер - 02. в графе 4 "Код валюты" - 643, в графе 5 "Сумма" указано - 121 449 рублей 36 копеек. Справка о подтверждающих документах подписана директором Общества А.Г. Волковым.

Согласно вышеуказанным нормам подтверждающие документы: товарную накладную (форма Торг-12) от 27.09.2010 N 2 и справку о подтверждающих документах на сумму 121 449 рублей 36 копеек Обществу следовало представить в Филиал N 6318 Банка ВТБ24 (ЗАО), Операционный офис "Саранский", в срок не позднее 15.10.2010.

Фактически, подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах с датой от 29.11.2010 на сумму 121 449 рублей 36 копеек представлены в уполномоченный банк 29.11.2010 (отметка банка с датой получения), т.е. с нарушением установленных сроков.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции сделал правильный вывод о наличии в действиях (бездействии) Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Данное обстоятельство Обществом не отрицается, однако оно считает совершённое правонарушение малозначительным.

Согласно статье 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 постановления Пленума от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснил, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Малозначительность деяния является оценочным признаком, который устанавливается в зависимости от конкретных обстоятельств дела.

Между тем, оценив конкретные обстоятельства рассматриваемого дела, принимая во внимание характер и степень общественной опасности правонарушения, суд апелляционной инстанции не нашёл исключительности в характере совершенного административного правонарушения.

Нарушений процедуры при производстве по данному делу об административном правонарушении судом апелляционной инстанции не установлено.

Таким образом, Арбитражный суд Республики Мордовия полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено, в связи с чем апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 15.06.2011 по делу N А39-1331/2011 оставить без изменения.

Апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Авист", г.Саранск, оставить без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня его принятия по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Председательствующий

Т.В. Москвичева

Судьи

М.Б. Белышкова А.М. Гущина