Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 4 сентября 2009 г. N 04АП-3112/09

г. Чита

Дело N А10-1744/2009

"04" сентября 2009 г.

Резолютивная часть постановления объявлена 31 августа 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 04 сентября 2009 года

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Е.В. Желтоухова, судей Э.П. Доржиева, Г.Г. Ячменёва, при ведении протокола секретарем судебного заседания Будаевой Е.А., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Основа", на решение арбитражного суда Республики Бурятия от 22 июня 2009 года по делу N А1744/2009, принятое судьей С.Д. Рабдаевой,

при участии:

от заявителя: не было;

от ответчика: не было;

и установил:

Заявитель, Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия, обратился с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Основа" недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 3 квартал 2008 года и пени в общей сумме 244 418 руб. 25 коп., из которых - 174 907 руб. авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, 65 190 руб. авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии и 4 322,25 руб. пени за период с 12.11.2008 по 26.12.2008 г.. за несвоевременную уплату страховых платежей.

Решением суда первой инстанции от 22 июня 2009 года требования заявителя удовлетворены.

Принимая указанное решение, суд первой инстанции исходил из следующего.

В соответствии с частью 4 статьи 25 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 г.. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает, в том числе в отношении юридических лиц, пятьдесят тысяч рублей, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

На основании статьи 11 Федерального закона РФ N 167-ФЗ от 15.12.2001 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) ООО "Основа" зарегистрировано в качестве страхователя в Отделении Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Бурятия.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.01г. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" организации, производящие выплаты физическим лицам, являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

На основании пункта 2 статьи 24 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 Закона.

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

В соответствии с пунктом 6 статьи 24 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом

Согласно пункту 1 статьи 23 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.01 г. под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой и подлежит уплате.

На основании представленного расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам от 16.02.2009, расчета задолженности по страховым взносам и пеням на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2008 г. установлена неуплата обществом страховых взносов в сумме 240 096 руб. 00 коп., в том числе на страховую часть трудовой пенсии - 174 906 руб., на накопительную часть трудовой пенсии - 65 190 руб.

Согласно реестра поступления платежей от страхователей за период с 01.01.2009 по 23.04.2009 от ООО "Основа" в установленный законом срок страховые взносы за 9 месяцев 2008 года в сумме 240 096 руб. не уплатили.

В соответствии со статьей 26 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.01г. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начисляются пени, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени за несвоевременную уплату ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно расчету заявителя за период с 12.11.2008 по 26.12.2008 составила 4 322 руб. 25 коп., в том числе на страховую часть трудовой пенсии - 3 148 руб. 65 коп., на накопительную часть трудовой пенсии - 1 173 руб. 60 коп.

Требование заявителя N 1094 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов организацией-страхователем по состоянию на 26.12.2008, в котором предложено в срок до 11.01.2009 уплатить недоимку по страховым взносам и пени, в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

Неисполнение указанного требования в добровольном порядке явилось основанием для обращения заявителя в арбитражный суд за принудительным взысканием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, с ООО "Основа" подлежит взысканию сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2008 года в сумме 240 096 руб. 00 коп. и пени в сумме 4 322 руб. 25 коп.

Суд считает необоснованным и не принимает довод ответчика о том, что он не является плательщиком единого социального налога, а значит, заявленные суммы задолженности по страховым взносам не могут подлежать удовлетворению.

Суд считает, что ответчик не доказал отсутствие задолженности по страховым взносам за 9 месяцев 2008 года.

Согласно пункта 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ", если на момент вынесения решения сумма недоимки не уплачена (не полностью уплачена) налогоплательщиком, в решении суда о взыскании с налогоплательщика пени должны содержатся сведения о размере недоимки, на которую начислены пени; дате, начиная с которой производится начисление пени; процентная ставка пени с учётом положений статьи 75 НК РФ; указание на то, что пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки.

Общество, не согласившись с выводами суда первой инстанции, заявило апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить, требования удовлетворить.

Представитель общества в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, телеграммой.

Из апелляционной жалобы общества следует, что суд первой инстанции неполно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы, изложенные в решении, не соответствуют обстоятельствам дела; также, были неправильно применены нормы материального права.

В ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества за три предыдущих года деятельности были выявлены ошибки в поданных в налоговый орган декларациях, по налогу на единый социальный налог и налог на прибыль за 2006 г.-2008 гг., которые привели к занижению налога на прибыль организации.

В соответствии со ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый, орган уточненную налоговую декларацию в порядке установленном настоящей статьей.

20.02.2009 года, руководствуясь нормами ст. 81 НК РФ были представлены уточненные налоговые декларации по единому социальному налогу за , II,. III, IV квартал 2006. г., I, II , III, IV квартал 2007 г., I, II, III квартал 2008 г., а также уточнённые декларации по налогу на прибыль за I, II, III, IV квартал 2006 г., I, II, III, IV квартал 2007 г., I, II, III квартал 2008.г.

Общая сумма переплаты по единому социальному налогу за 2006-2008 гг. составила 4 505 300 (Четыре миллиона пятьсот пять тысяч триста) рублей.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Руководствуясь ст. 78 НК РФ, 02.03.2009 г. было подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного единого социального налога за 2006-2008 гг. в размере 4 505 300 (Четыре миллиона пятьсот пять тысяч триста) рублей.

14.05.200.9 г. ООО "Основа" были поданы уточненные декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2006, 2007, 2008 гг. в ГУ ОПФ РФ по РБ в Кабанском районе.

Таким образом, в связи с тем, что выплаты и вознаграждения (вне зависимости от фирмы, в которой они производятся), согласно п. 1,3.ст. 236 НК РФ, у ООО "Основа" не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, соответственно, ООО "Основа" не является плательщиком единого социального налога, а, значит, заявленные суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование за 3 квартал 2008 г., и суммы пени в размере 244 418, 25 рублей не могут подлежать удовлетворению.

Представитель Пенсионного фонда в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, уведомление N 15526044, N 15526051.

Представленным ходатайством, Пенсионный фонда просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

О месте и времени судебного заседания стороны извещены надлежащим образом в порядке ст.ст. 122, 123 АПК РФ.

Согласно п. 2 ст. 215 АПК РФ, неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 АПК РФ, изучив представленные материалы, пришел к следующим выводам.

Рассмотрев материалы дела, суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции правильно установил фактические обстоятельства дела и дал им надлежащую правовую квалификацию, в связи с чем, у суда нет оснований к удовлетворению апелляционной жалобы. Выводы суда первой инстанции являются верными и соответствуют обстоятельствам дела.

Согласно материалам дела, общество 18 февраля 2009 года представило в Пенсионный фонд расчет (т.1, л/д.9) по которому общество обязано было уплатить за 9 месяцев 2008 года (3 квартал 2008 года) 174 907 руб. авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии и 65 190 руб. авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии.

В связи с тем с тем, что обществом в установленный срок указанные суммы не были уплачены, Пенсионный фонд направил обществу требование N 1094, которым предложил обществу уплатить указанную недоимку, а также пени за период с 12.11.2008 по 26.12.2008 г..

Согласно ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает: в отношении индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей либо если страхователем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

В связи с тем, что общество до подачи искового заявления в суд не уплатило недоимку, Пенсионный фонд обратился в суд за взысканием недоимку в судебном порядке.

Довод апелляционной жалобы о том, что у общества отсутствовала база для исчисления данного сбора, а также имелись ошибки при исчислении данного сбора в 2006-2007 годах, что привело к фактической переплате обществом данных платежей, судом не принимается.

Согласно ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Так основанием требований Пенсионного фонда является расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование лиц, производящих выплаты физическим лицам (т.1, л/д.9) представленный обществом в установленном порядке.

Между тем в обоснование доводов, общество, о наличии у него переплаты по данному виду платежей, каких-либо надлежащих доказательств суду не представило.

Имеющееся в деле копия заявления общества (т.1, л/д.45) о возврате сумм излишне уплаченного налога N 31 от 02 февраля 2009 года, копии деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2006, 2007, 2008 годы (т.1 , л/д.95-107) по мнению суда апелляционной инстанции не могут свидетельствовать о том, что общество за 2006, 2007 , 2008 годы имеет переплату по указным платежам, в том числе, поскольку указанные документы не имеют отметки о предъявлении их в соответствующий налоговый орган.

Иных доказательств и в частности решений налогового органа, о наличии у общества переплаты по данному налогу представлено в суд не было.

Таким образом, по мнению суда апелляционной инстанции, суд первой инстанции в соответствии со ст. 71 АПК РФ дал полную и всестороннюю оценку имеющимся в деле доказательствам в их взаимосвязи и совокупности и пришел к обоснованному выводу об удовлетворении требований заявителя.

На основании изложенного у суда апелляционной инстанции нет законных оснований для удовлетворения апелляционной жалобы общества.

В связи с тем, что обществу была предоставлена отсрочка при принятии апелляционной жалобы, судебные расходы за рассмотрение апелляционной жалобы в сумме 1 000 руб. подлежат отнесению на ответчика.

Суд, руководствуясь статьями 258, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ

Решение арбитражного суда Республики Бурятия от "22" июня 2009 года по делу N А10-1744/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Основа" в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 000 руб.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции, в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.

Председательствующий судья

Е.В. Желтоухов

Судьи

Э.П. Доржиев Г.Г. Ячменёв