Вопрос: Возникает ли у организации, предоставившей своему сотруднику денежные средства по договору займа, обязанность удержать с данной суммы и перечислить в бюджет НДФЛ? ("Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2007 г.)

Возникает ли у организации, предоставившей своему сотруднику денежные средства по договору займа, обязанность удержать с данной суммы и перечислить в бюджет НДФЛ?

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса, налоговые агенты удерживают начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика при фактической выплате. При этом удержание производится из любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации, а также источников за пределами Российской Федерации, доход от источников в Российской Федерации, полученный физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Поскольку при исполнении заемщиком обязательств по договору займа сумма займа возвращается займодателю в полном объеме, то в данном случае у заемщика - физического лица не возникает дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц. Данная точка зрения поддерживается и арбитражной практикой (постановление ФАС Уральского округа от 15 июня 2006 г. N Ф09-4994/06-С2 по делу N А60-33045/05, постановление ФАС Центрального округа от 14 марта 2006 г. по делу N А09-3767/05-13).

Таким образом, у организации, предоставившей своему сотруднику денежные средства по договору займа, не возникает обязанности по удержанию с данной суммы и перечислению в бюджет НДФЛ.

Ю. Лермонтов,

консультант Департамента бюджетной политики Минфина России

1 июня 2007 г.

"Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2007 г.