Вопрос: Возникает ли у организации, заключившей со своим работником договор беспроцентного займа, обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды, полученной работником от экономии на процентах за пользование заемными средствами? ("Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2007 г.)

Возникает ли у организации, заключившей со своим работником договор беспроцентного займа, обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды, полученной работником от экономии на процентах за пользование заемными средствами?

Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками как кредитных, так и заемных средств подлежат налогообложению по ставке 35 процентов в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса.

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 31 мая 2006 г. N 03-05-01-04/140, при получении налогоплательщиком в результате отношений с организацией дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, указанная организация признается на основании статьи 226 Налогового кодекса налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

Согласно письму ФНС России от 13 марта 2006 г. N 04-1-02/130@, работодатель не обязан удерживать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах полученной работником при выдаче ему займа. Работник обязан самостоятельно рассчитать налоговую базу и уплатить НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении от работодателя займа или кредитных средств. Организация-работодатель, выдавшая данные средства, может выступать в качестве налогового агента по НДФЛ только при предоставлении ей таких полномочий налогоплательщиком на основании соответствующей доверенности. Аналогичное мнение высказано в письме ФНС России от 24 декабря 2004 г. N 04-3-01/928.

Таким образом, исходя из позиции Минфина России и налоговых органов по данному вопросу, у организации, заключившей со своим работником договор беспроцентного займа, возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды, полученной работником от экономии на процентах за пользование заемными средствами при предоставлении ей таких полномочий налогоплательщиком на основании соответствующей доверенности.

Ю. Лермонтов,

консультант Департамента бюджетной политики Минфина России

1 июня 2007 г.

"Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2007 г.