События и документы ("Зарплата", N 1, январь 2007 г.)

События и документы

ФНС легализует доходы граждан

В 2007 году налоговики намерены начать работу с налогоплательщиками, которые выплачивают зарплату ниже среднего уровня по отрасли или по виду экономической деятельности, но финансовое состояние которых позволяет обеспечить более достойную оплату труда. Одновременно будут проводиться мероприятия по выявлению и пресечению "конвертной" схемы ухода от налогообложения, которые уже ведутся с начала 2006 года.

Напомним, в 2006 году в налоговых органах всех регионов России созданы комиссии по легализации "теневой" зарплаты. На заседания комиссий приглашаются налогоплательщики, которые выплачивают зарплату ниже прожиточного минимума в том или ином регионе. За 10 месяцев 2006 года заслушано более 500 000 руководителей, 334 000 из них повысили зарплату до прожиточного минимума и выше.

По оценкам Росстата, удельный вес "теневой" зарплаты в целом по стране в 2004 году составил 44,3%, в 2005 году - 43,6%. Именно поэтому ФНС России инициировала создание комиссий по легализации "теневой" зарплаты. Теперь Росстату остается посчитать, помогли ли эти комиссии изменить соотношение "черной" и "белой" зарплаты в 2006 году.

Профсоюзы против зарплаты "в конвертах"

Профсоюзы должны занять твердую и принципиальную позицию по "серым" схемам оплаты труда. Такое мнение высказал Президент России В.В. Путин на VI съезде Федерации независимых профсоюзов России.

В своем выступлении президент отметил, что фактически под права трудящихся закладывается мина замедленного действия. Зарплаты "в конвертах" незаконно занижают размеры будущих пенсий работников и сокращают объемы социальных гарантий. Люди часто не задумываются об этом. А профсоюзные лидеры должны думать об этом всегда.

Кроме того, В.В. Путин подчеркнул, что в результате предпринятых государством и профсоюзными организациями усилий зарплата за последние пять лет выросла почти в два раза с учетом инфляции, а также на четверть снизилась численность безработных.

Отменят ли трудовые книжки?

Россия в ближайшее время откажется от использования трудовых книжек. Такое заявление сделал глава Комитета Госдумы по труду и занятости А.К. Исаев на круглом столе в Москве, посвященном проблемам рынка труда.

Депутат отметил, что трудовые книжки были введены в период "военного коммунизма" и были напрямую связаны с выдачей продуктовых карточек. "Поскольку "военный коммунизм" в стране давно отменен, а все граждане застрахованы в Пенсионном фонде, то при наличии свидетельства пенсионного страхования, рекомендательных документов, которые может подавать за себя сам работник, трудовая книжка необязательна", - пояснил свою позицию А.К. Исаев.

На сегодняшний день, по словам чиновника, в трудовой книжке может быть указана причина увольнения работника по инициативе работодателя, что обычно негативно сказывается на дальнейшем трудоустройстве гражданина. "Я не настаиваю, что отменить трудовые книжки нужно сегодня-завтра, но тем не менее работа в этом направлении ведется", - подчеркнул депутат.

Незаконный труд иностранцев будет пресекать спецназ

У Федеральной миграционной службы (ФМС России) в 2007 году появятся собственные силовые подразделения для проведения спецопераций по выявлению фактов незаконной миграции. Об этом проинформировал замдиректора ФМС России В.А. Поставнин.

Чиновник отметил, что новые структуры позволят ведомству контролировать ситуацию с миграцией в России. "Для России ежегодно требуется привлекать миллион работников из-за рубежа, тогда как сейчас их в стране порядка 10-12 миллионов, в большинстве своем работающих нелегально", - заявил В.А. Поставнин.

Новые подразделения будут заниматься постоянным контролем и проверкой работодателей. "Наша цель - добиться неотвратимости наказания для тех предпринимателей, которые в нарушение законов и в ущерб российской экономике используют труд нелегальных мигрантов", - подчеркнул представитель ФМС России.

Выплаты по соцстрахованию станут больше

В 2007 году максимальный размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам за полный календарный месяц будет равен 16 125 руб. Такие изменения предусмотрены законопроектом о бюджете Фонда социального страхования РФ на 2007 год, который Госдума недавно приняла в третьем чтении. Напомним, что раньше эти пособия ограничивались 15 000 руб.

Кроме того, определены максимальные размеры единовременной и ежемесячной страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Первая составит 46 900 руб., а вторая - 36 000 руб. Кстати, согласно законопроекту, который депутаты уже приняли во втором чтении, единовременная страховая выплата больше не будет зависеть от МРОТ. Ее размер будет определяться исходя из твердой суммы, установленной в законе о бюджете ФСС России на соответствующий год. Напомним, что сейчас максимальный размер единовременной выплаты равен 60 МРОТ. Однако уже много лет действие этой нормы приостановлено.

Вычеты по НДФЛ: объединить и увеличить

Депутаты рассматривают предложение об объединении социальных налоговых вычетов. Это позволит налогоплательщикам распоряжаться социальным пакетом по своему усмотрению и направлять всю сумму вычетов на необходимые цели - обучение, лечение и т.д. Об этом заявила на открытии Конгресса бухгалтеров и аудиторов России депутат Госдумы Н.В. Бурыкина.

Что касается стандартных налоговых вычетов, то уже сейчас на рассмотрении Госдумы находится законопроект, предусматривающий увеличение размера ежемесячного вычета на ребенка с 600 до 800 руб. и удвоение порога суммарного дохода работника, после которого вычет не предоставляется, до 80 000 руб. Кроме того, предполагается, что указанный вычет будет удваиваться, например, отцам, если мать находится в отпуске по уходу за ребенком и не имеет иных доходов, кроме необходимого в этом случае пособия.

Новая форма справки о доходах

Отчитаться о доходах, выплаченных физическим лицам в 2006 году, организации должны будут по новой форме 2-НДФЛ. Эта справка утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

У новой справки два принципиальных отличия. Во-первых, в разделе, где указывается информация о налоговом агенте, появился новый показатель - "Код ОКАТО". Это код административно-территориального образования, где находится организация (ее обособленное подразделение) и работает сотрудник, на которого заполняется справка.

А во-вторых, из справки исключен раздел 6, в котором раньше приводились сведения о перечислении НДФЛ в бюджет. Напомним, что ВАС РФ в решении от 22.06.2006 N 4221/06 признал этот раздел недействующим, мотивируя это тем, что в налоговом законодательстве не установлена дополнительная обязанность налогового агента по отражению в справках сведений о перечислении налога.

Прочие изменения не столь существенны. Из раздела 2 (данные о физическом лице) исключена строка "Пол", а разделы 3, 4 и 5 оформлены в виде таблиц.

Что делать с ЕСН, пенсионными взносами и НДФЛ при реорганизации

Минфин России в письме от 20.11.2006 N 03-05-02-04/179 разъяснил, как определять налоговую базу по ЕСН, пенсионным взносам и НДФЛ, если организация-правопреемник принимает на работу сотрудников других компаний, реорганизованных путем присоединения.

Налоговую базу по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование организация-правопреемник должна начать формировать с нуля. Выплаты и вознаграждения, которые сотрудникам начисляли присоединившиеся организации, не учитываются при определении права на использование регрессивной шкалы ставок и страховых тарифов.

А вот для целей исчисления НДФЛ все выплаты, начисленные в пользу работников присоединившимися компаниями, учитываются. Поэтому организация-правопреемник должна предоставлять принятым сотрудникам стандартные налоговые вычеты с учетом полученных ими ранее доходов.

Подтверждаем командировочные расходы

Для документального подтверждения командировочных расходов (в частности, расходов по найму жилого помещения) достаточно одного документа: либо приказа о направлении работника в командировку, либо командировочного удостоверения. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 24.10.2006 N 03-03-04/2/226.

Дело в том, что приказ о направлении работника в командировку и командировочное удостоверение являются, во-первых, документами, подтверждающими производственный характер командировки, а во-вторых, документами, по которым определяется ее продолжительность. Другими словами, приказ о командировке и командировочное удостоверение имеют одно и то же назначение.

Организация может в локальном нормативном акте установить перечень документов, которые являются основанием для направления работника в служебную командировку, и ограничиться приказом или удостоверением. Параллельное составление двух документов по одному факту хозяйственной деятельности Минфин считает необязательным.

Возмещаем расходы на автомобиль

Если работник использует для служебных поездок личный автомобиль, работодатель может выплачивать ему компенсацию в любом размере. Но в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, такую компенсацию можно включить только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Несмотря на то что с 2002 года рыночная стоимость бензина и запчастей существенно выросла. Об этом Минфин России сообщил в письме от 16.11.2006 N 03-03-02/275.

По мнению финансового ведомства, указанные выше нормы применяются только при исчислении налога на прибыль и никоим образом не влияют на фактический размер компенсаций, выплачиваемых работнику. Поэтому руководитель может издать приказ, утверждающий конкретные размеры компенсаций. Работник для получения компенсации может представить в бухгалтерию заверенную копию техпаспорта личного автомобиля, а также другие документы, которые подтверждают обоснованность понесенных расходов.

Как бухгалтеру и руководителю разделить ответственность

Решая вопрос о том, на кого наложить административный штраф - на руководителя или главного бухгалтера, нужно помнить, что у них разная сфера ответственности. Первый отвечает за надлежащую организацию бухгалтерского учета, а второй - за ведение такого учета и своевременное представление полной и достоверной отчетности.

Такие рекомендации дает судам постановление Пленума Верховного суда РФ от 24.10.2006 N 18 при рассмотрении дел о нарушении сроков представления деклараций, непредставлении сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, или о грубом нарушении правил ведения бухучета.

Из постановления следует, что от ответственности за операции, с которыми бухгалтер не согласен, его может освободить письменное распоряжение руководителя об их исполнении. Кроме того, суд указал: руководитель несет ответственность даже за правонарушения, совершенные сторонней фирмой, которая ведет в организации бухучет.

Когда наступает полная материальная ответственность

В постановлении от 16.11.2006 N 52 Пленум Верховного суда РФ указал, что полная материальная ответственность руководителя организации за причиненный ей ущерб установлена законом. Это означает, что собственники имущества организации могут потребовать от руководителя возмещения ущерба в полном размере независимо от того, содержится ли такое условие в трудовом договоре.

А вот на заместителя руководителя и главного бухгалтера материальная ответственность в полном размере может быть возложена, только если положение о ней закреплено в трудовых договорах. В противном случае должностные лица несут ответственность лишь в пределах среднего заработка. Конечно, при условии, что для полной материальной ответственности нет других оснований: причинение ущерба умышленно или в состоянии опьянения и т.д.

Кроме того, если дело доходит до суда, работодатель должен доказать правомерность заключения с работником договора о полной материальной ответственности.

"Зарплата", N 1, январь 2007 г.