Вопрос: Я - индивидуальный предприниматель, применяю общий режим налогообложения. Предпринимательскую деятельность я осуществляю в специально арендованном здании с огражденной территорией. Могу ли я принять к расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на доходы физических лиц, сумму оплаты стоимости услуг по охране объекта, оказываемых ФГУП "Охрана"? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 6, июнь 2007 г.)

Я - индивидуальный предприниматель, применяю общий режим налогообложения. Предпринимательскую деятельность я осуществляю в специально арендованном здании с огражденной территорией. Могу ли я принять к расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на доходы физических лиц, сумму оплаты стоимости услуг по охране объекта, оказываемых ФГУП "Охрана"?

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Налогового кодекса РФ.

В настоящее время к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся, в частности, расходы на услуги по охране имущества, в том числе оказываемые вневедомственной охраной при органах внутренних дел РФ в соответствии с законодательством (подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ) (см. письмо Минфина России от 21.09.2006 N 03-05-01-05/204).

Таким образом, индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на охрану объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

При этом налогоплательщику следует учитывать, что охранная деятельность регулируется Федеральным законом от 11.03.1992 N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации", Законом РФ от 18.04.1991 N 1026-1 "О милиции" и Положением о вневедомственной охране при органах внутренних дел Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 14.08.1992 N 589.

И. Горшкова,

ведущий эксперт АКДИ "ЭЖ"

1 июня 2007 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 6, июнь 2007 г.