На начисленные суммы налогов фирма может уменьшить облагаемую базу по прибыли. Специалисты Минфина в своем письме пояснили, когда это нужно сделать. Также они рассказали о том, как необходимо включать в налоговую себестоимость расходы на ремонт основных средств, под финансирование которых создан резерв.
Учитываем начисленные налоги
Расходы на производство и реализацию включают в себя затраты на материалы, оплату труда, амортизацию и прочие траты. В прочих расходах фирма, в частности, может признать начисленные суммы налогов, сборов, таможенных пошлин. Например, налога на имущество, единого социального, земельного налогов, госпошлины и т.д. Правда, нельзя будет уменьшить налогооблагаемые доходы на суммы НДС, акцизов, предъявленных покупателям (п. 19 ст. 270 НК РФ).
Отразить учитываемые при обложении прибыли налоги (авансовые платежи по ним), сборы и пошлины в расходах нужно на дату начисления последних.
Пример
ООО "Заречье" уплачивает "прибыльный" налог исходя из фактически полученной прибыли. Отчетными периодами по нему у фирмы являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до конца года.
Фирма владеет земельным участком, который использует для производственных целей. Следовательно, с него она должна заплатить земельный налог.
Местные власти определили отчетные периоды по земналогу. Ими являются I квартал, полугодие, 9 месяцев. Ставку земельного налога на участки производственного назначения они установили в размере 1,5 процента.
Кадастровая стоимость участка - 1 200 000 руб.
Авансовые платежи по земналогу нужно исчислять по окончании отчетного периода. Следовательно, 30 марта 2007 года "Заречье" начислило авансовый платеж с участка в сумме:
1/4 х 1 200 000 руб. х 1,5% = 4500 руб.
30 марта 2007 года фирма включила начисленную сумму авансового платежа за участок (4500 руб.) в расходы по налогу на прибыль.
Следовательно, на нее компания уменьшила налогооблагаемые доходы, с которых должна заплатить авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам отчетного периода января-марта 2007 года.
Списываем расходы на ремонт
В прочие налоговые расходы фирма может включить также расходы на ремонт основных средств. Как известно, есть два варианта налогового учета таких затрат.
Первый предполагает списание затрат на ремонт в том периоде, когда они были осуществлены.
По второму методу фирма вправе создать резерв под предстоящий ремонт и за счет этого резерва впоследствии списывать ремонтные расходы. Преимущество резерва состоит в том, что он позволяет постепенно уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму расходов на ремонт. Ведь резервные суммы списывают в налоговые расходы в течение года равномерно на последнее число отчетных пер
