Вопрос: В учреждении культуры работает незамужняя женщина. Одиннадцатого апреля у нее родился ребенок. В каком размере должны быть предоставлены ей стандартные вычеты? ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь 2007 г.)

В учреждении культуры работает незамужняя женщина. Одиннадцатого апреля у нее родился ребенок. В каком размере должны быть предоставлены ей стандартные вычеты?

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщики имеют право на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, курсанта и ординатора в возрасте до 24 лет. Сумма вычета составляет 600 руб. за каждый месяц налогового периода.

Вычет предоставляется

- на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются его родителями (при этом в соответствующих случаях вычет предоставляется и супругу родителя ребенка);

- на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются его опекунами, попечителями или приемными родителями.

Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков (облагаемый по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб. При этом учитывается только тот доход, который налогоплательщик получил от того налогового агента, который предоставляет данный вычет.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет на содержание детей удваивается и составляет 1 200 руб. за каждый месяц налогового периода. Под одинокими родителями для исчисления НДФЛ понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании:

- их письменных заявлений;

- документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

Уменьшение налоговой базы производится:

- с месяца рождения ребенка (детей);

- с месяца, в котором установлена опека (попечительство);

- с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Сохраняется право на уменьшение налоговой базы согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

- до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (ли) 18-летнего либо 24-летнего возраста (учащиеся дневной формы обучения, аспиранты, ординаторы, студенты, курсанты);

- до конца года в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью;

- до конца года в случае смерти ребенка (детей).

Поэтому начиная с апреля женщине должен предоставляться вычет в размере 1 200 руб. на ребенка, который суммируется с предоставляемым ей стандартным вычетом в сумме 400 руб.

О. Емельянова

1 июня 2007 г.

"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь 2007 г.