Вопрос: В связи с изменением налогового законодательства с 01.01.2007 по налогу на добавленную стоимость просим ответить на вопрос: Наша компания в течение 2002-2006 годов производила строительство административного здания. Ввод его осуществлен в феврале 2007 года. Допустим ли вычет по НДС в нашем случае, с введением изменений по пункту 4 статьи 168 НК РФ, так как в 2002-2004 годах производились взаимозачеты за поставленные строительные материалы и выполненные работы по реконструкции здания (ООО "Аудит-новые технологии", апрель 2007 г.)

В связи с изменением налогового законодательства с 01.01.2007 по налогу на добавленную стоимость просим ответить на вопрос:

Наша компания в течение 2002-2006 годов производила строительство административного здания. Ввод его осуществлен в феврале 2007 года. Допустим ли вычет по НДС в нашем случае, с введением изменений по пункту 4 статьи 168 НК РФ, так как в 2002-2004 годах производились взаимозачеты за поставленные строительные материалы и выполненные работы по реконструкции здания.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг. Указанное положение было введено Федеральным законом от 22.07.2006 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах" и вступило в силу с 01.01.2007 года. Таким образом, до указанной даты обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в денежной форме (на основании платежного поручения на перечисление денежных средств) не возникает при осуществлении указанных в данной норме действий.

В связи с тем, что лицо, которому предъявлялась сумма налога в подобной ситуации, в силу действующего на момент совершения указанных действий налогового законодательства не несло обязанности по уплате налога денежными средствами, на него не могут быть возложены какие-либо негативные последствия за неисполнение данных действий. Таким образом, на наш взгляд, право на вычет, предъявленного в 2002-2004 гг., Обществу налога в рассматриваемой ситуации не поставлено в зависимость от введения в действие абзаца 2 пункта 4 статьи 168 НК РФ. В данной ситуации Общество вправе заявить в 2007 году к вычету суммы налога на добавленную стоимость, которые были предъявлены ему и уплачены в соответствии с действовавшим в данный период законодательством.

Кроме того, дополнительно хотим обратить внимание на письмо Минфина РФ от 07.03.07 N 03-07-15/31, касающееся порядка применения абзаца 2 пункта 4 статьи 168 НК РФ. В данном письме Минфин говорит о том, что при зачетах взаимных требований, особенностей налоговых вычетов не предусмотрено. Из этого можно сделать вывод о том, что по логике Минфина РФ, в случае прекращения обязательства зачетом взаимных требований момент возникновения права на вычет не обусловлен фактом перечисления предъявленного налога. Данная позиция Минфина РФ дает основание полагать, что налоговые органы не будут предъявлять претензии Обществу по указанному основанию.

Вывод

По нашему мнению, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного в 2002-2004 гг., могут быть приняты Обществом к вычету в 2007 году, независимо от того, что сумма предъявленного налога не была уплачена денежными средствами, а производились взаимозачеты с контрагентами.

15 апреля 2007 г.

ООО "Аудит-новые технологии", апрель 2007 г.