С 2007 года изменился порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за детьми. Соответственно обновлены и формы для Фонда социального страхования, который частично или полностью компенсирует выдаваемые работникам суммы. Поговорим, как выглядит отчетность теперь
Как заполнять расчетную ведомость, в журнале рассказывалось. Она составляется ежеквартально нарастающим итогом и не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, подается в территориальное отделение фонда по месту регистрации. Сейчас подходит к концу II квартал 2007 года - ближайший отчет будет за полугодие, который нужно успеть сдать до 16 июля.
Форма 4-ФСС РФ
Начнем с отчета, который требуется от всех "упрощенцев". Форма утверждена постановлением ФСС России от 22.12.2004 N 111 и включает титульный лист и три раздела.
Титульный лист не изменен. На нем указывают отчетный период, наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП, ОГРН, вид деятельности, организационно-правовую форму, форму собственности, адрес, регистрационный номер (код) страхователя, а также статистические коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОНХ, ОКДП, ОКОПФ и ОКФС.
Здесь же исполнитель проставляет дату подачи отчета, а остальные даты (приема, камеральной проверки, направления требования) впишут уже служащие ФСС.
Раздел I - только для плательщиков ЕСН. "Упрощенцы" не входят в эту категорию (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ) и его не заполняют.
Раздел II предназначен для страхователей, применяющих специальные режимы налогообложения, одним из которых и является УСН. Напомним, вначале следует отметить шифр спецрежима. Для "упрощенки" это 011.
Таблицы 4 и 5 остались без изменений. В таблицу 4 сводятся данные о средней численности работающих (число женщин указывается отдельно), а также о выплатах работникам. Таблица 5 отражает состояние расчетов с ФСС. Вначале фиксируется задолженность, имеющаяся у страхователя или фонда на начало года, а затем определяется задолженность на конец отчетного периода.
А вот о таблице 6 поговорим подробнее. Ее основные графы те же, что и раньше: третья - для количества дней, за которые были выплачены пособия по больничным листам и другие пособия (цифры приводятся отдельно), или для количества путевок, предоставленных работникам в отчетном периоде, четвертая - для общей суммы соответствующих расходов, оплаченных за счет ФСС, и пятая - для сверхнормативных выплат пострадавшим от радиационных воздействий, начисленных согласно законодательству. Появились лишь новые строки.
В строке 1, как и раньше, указывается информация о выданных пособиях по временной нетрудоспособности: число случаев и оплаченных дней вместе с общей денежной суммой, компенсируемой ФСС. В добавленной строке 2 фиксируются такие же данные, но уже по совместителям. Дело в том, что с 2007 года им, как и штатным сотрудникам, положены пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам. Это стало возможно благодаря Федеральному закону от 29.12.2006 N 255-ФЗ (п. 1 ст. 13).
Далее следует информация о пособиях по беременности и родам (число случаев и оплаченных дней, сумма пособий): в строке 3 - всего по организации, в новой строке 4 - выданных женщинам, работающим по совместительству.
В строку 5 записывают количество дней и суммы пособий работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, в добавленных строках 6 и 7 их систематизируют: в строку 6 помещают данные, если ребенок первый, в строку 7 - если второй и т.д.
Обратите внимание: после таблицы 6 помещена пояснительная таблица без номера. Напомним, что с 2007 года отпуск по уходу за ребенком до полутора лет оплачивается уже не фиксированной суммой, а исходя из среднего заработка сотрудника. В новой таблице число получателей разбивается по среднему заработку:
- до 3750 руб.;
- 375-7500 руб.;
- 7501-11 250 руб.;
- 11 251-15 000 руб.;
- свыше 15 000 руб.
В остальном таблица 6 прежняя. В строку 8 вносят количество и денежную сумму пособий, выплаченных при рождении ребенка, в строку 9 - аналогичные данные по социальным пособиям, связанным с погребением или по возмещению стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, в строку 10 - по оплате дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, производимой из средств ФСС. В строке 11 нужно указать количество и размер выплат единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинские учреждения на раннем сроке беременности, а в строке 12 - информацию о пособиях, выданных усыновителям. Строка 13 является итоговой по строкам 1, 3, 5, 8, 9, 10, 11 и 12. Причем суммировать следует только показатели граф 4 и 5 - общее количество дней и пособий определять не нужно.
Перейдем к той части таблицы 6, которая относится к оздоровлению детей. Вначале приводят сумму, утвержденную ФСС на соответствующие меры. Строка 14 предназначена для данных по детским лагерям (число и стоимость путевок), строка 15 - по санаторным круглогодичным лагерям, строка 16 - по детским санаториям. В строке 17 отражают количество и общую сумму компенсаций командировочных расходов на сопровождение детей в санаторные лагеря и детские санатории (туда и обратно). Строка 18 пустая, а в строках 19 и 20 подсчитывают итоги: в первую ставят сумму показателей по строкам 14-18, во вторую - сумму показателей по строкам 13 и 19. Для проверки: как и раньше, общая сумма расходов из строки 20 графы 4 таблицы 6 должна совпадать с величиной, стоящей в строке 6 таблицы 5.
Таблица 7, где указываются сведения о детских путевках, выданных или оплаченных ФСС, осталась в прежнем виде.
Таблица 8 расшифровывает сверхнормативные выплаты пострадавшим от радиации, предусмотренные законодательством. Строка 1 все так же отведена для данных о пособиях по временной нетрудоспособности, строка 2 - о пособиях по беременности и родам, строка 3 - о пособиях по уходу за ребенком до полутора лет. Строки 4-9 новые. В строке 4 отражаются сведения по работающим гражданам, в строке 7 - по студентам-очникам. Затем показатели строки 4 нужно распределить на две части: в строку 5 вписать данные, если ребенок первый, в строку 6 - если второй и т.д. Таким же образом следует поступить с показателями строки 7, используя строки 8 и 9. Эти три строки заполняют только учреждения начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования, так как именно они выплачивают пособия лицам, обучающимся по очной форме.
В строку 10 заносятся данные о пособиях, связанных с погребением, или возмещенная стоимость гарантированного перечня ритуальных услуг.
Строка 11 - для суммарного показателя строк 1, 2, 3 и 10. Опять же можно себя проверить: величины расходов, указанные в строке 11 графы 5 таблицы 8 и в строке 20 графы 5 таблицы 6, должны быть одинаковыми.
Перейдем к разделу III, в котором отражают взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. "Упрощенцы" тоже платят эти взносы и должны заполнять этот раздел. В таблицу 9, где указываются данные о численности работников, выплатах в их пользу и размере страхового тарифа, добавлена графа 3. В ней будет фиксироваться среднесписочная численность работников, занятых во вредном и (или) опасном производстве.
В таблице 10 ничего нового. Напомним, здесь отражаются расчеты с ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний: задолженность на начало года, начисленные и уплаченные взносы, расходы и пр. В нижней части таблицы определяется задолженность на конец отчетного периода, оставшаяся либо за страхователем, либо за фондом.
Данные о расходах по обязательному страхованию на случай травматизма записывают в таблицу 11. В связи с тем что пособия теперь получают не только штатные работники, но и совместители, прибавилось две строки. В строке 1 указывают общие данные о выплатах работникам при несчастных случаях на производстве (число дней и денежную сумму), в строке 4 - при профессиональных заболеваниях. Новые строки 2 и 5 содержат такую же информацию, но только по совместителям. Все другие строки - без изменений.
В таблице 12, как и раньше, проставляют число пострадавших: по несчастным случаям (строка 1), в том числе со смертельным исходом (строка 2), профессиональным заболеваниям (строка 3) и общее число пострадавших (строка 4), в том числе по случаям, закончившимся только временной потерей трудоспособности (строка 5).
Ведомость подписывают директор с главным бухгалтером организации или индивидуальный предприниматель. Указываются их ФИО и дата, ставится печать. В конце документа нужно обязательно привести ФИО исполнителя (полностью) и его телефон.
Пример 1
ООО "Велотрек", применяющее УСН, составляет отчет по форме 4-ФСС за полугодие 2007 года. Среднесписочная численность его работников за отчетный период - 10 человек, из них - 6 женщин. Выплаты работникам, облагаемые страховыми взносами, составили 825 000 руб., в том числе за апрель - 130 000 руб., май - 154 000 руб., июнь - 142 000 руб. На начало года за фондом числилась задолженность в размере 52 000 руб., которая была погашена в апреле.
За отчетный период за счет фонда выдано:
- одно пособие по временной нетрудоспособности за 15 календарных дней в сумме 550 руб. основному работнику;
- одно пособие по временной нетрудоспособности за 10 календарных дней в сумме 354,84 руб. совместителю;
- одно пособие по рождению ребенка в сумме 8000 руб.;
- одно пособие по уходу за вторым ребенком за 10 дней апреля - 1867 руб., 31 день мая - 5600 руб. и 30 дней июня - 5600 руб. (средняя заработная плата сотрудницы равна 14 000 руб.);
- одна путевка ребенку сотрудника, приобретенная на июнь за 12 200 руб. (лимит ассигнований на 2007 год - 15 000 руб.).
Пострадавших от радиационных воздействий в ООО "Велотрек" нет.
Страховой тариф на случай травматизма составляет 0,2%. Инвалидов, а также сотрудников, связанных с вредным или опасным производством, нет. Задолженность по взносам на 1 января 2007 года равна 302 руб. За год взносы перечислены на сумму 1668 руб., в том числе 300 руб. - в апреле, 260 руб. - в мае, 308 руб. - в июне.
Иных, кроме указанных, расходов, начисленных и списанных взносов, а также поступлений от ФСС не было.
Заполним таблицы 4, 5, 6, 9 и 10.
Раздел II
Для страхователей-налогоплательщиков,
применяющих специальные режимы налогообложения
/-----\
Шифр* |0|1|1|
\-----/
Таблица 4
| Наименование |
Код
строк |
Всего с начала года |
| 1 |
2 |
3 |
| Среднесписочная численность работающих (чел.) |
1 |
10 |
в том числе:
женщин |
2 |
6 |
| Выплаты в пользу работников |
3 |
825 000 |
Вначале укажем шифр УСН-011, затем впишем среднюю численность работников - 10 человек, из которых 6 - женщины, и общую сумму выплат - 825 000 руб.
Расчеты по средствам фонда социального страхования
Таблица 5
/----------------------------------------------\ /------------------------------------------------\
| |Код | Сумма | | |Код | Сумма |
| |строк | | | |строк | |
|-----------------------------+------+---------| |------------------------------+------+----------|
| 1 | 2 | 3 | | 1 | 2 | 3 |
|-----------------------------+------+---------| |------------------------------+------+----------|
|Задолженность за страховате-| | | |Задолженность за исполнитель-| | |
|лем на начало года | 1 | - | |ным органом Фонда на начало| | |
| | | | |года | 5 |52 000,00 |
|-----------------------------+------+---------| |------------------------------+------+----------|
|Получено от исполнительного| | | |Расходы на цели обязательного| | |
|органа Фонда на банковский| | | |социального страхования | | |
|счет для обеспечения выплат| | | |------------------------------| | |
|на цели обязательного соци-| | | | | 6 |34 171,84 |
|ального страхования | 2 |52 000,00| |------------------------------+------+----------|
|-----------------------------+------+---------| |Перечислено страхователем | 7 | - |
|Всего (стр. 1, 2) | 3 |52 000,00| | |
|-----------------------------+------+---------| |------------------------------+------+----------|
|Задолженность за исполнитель-| | | |Всего (стр. 5-7) | 8 |86 171,84 |
|ным органом Фонда на конец| | | |------------------------------+------+----------|
|отчетного периода | 4 |34 171,84| |Задолженность за страхователем| | |
\----------------------------------------------/ |на конец отчетного периода | 9 | - |
\------------------------------------------------/
-------------------------------------------------------------------------
* 011 - единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
021 - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
032 - единый сельскохозяйственный налог.
В строке 5 зафиксируем задолженность фонда на начало года, равную 52 000 руб., в строке 2 - те же 52 000 руб., им перечисленные в апреле, а в строке 6 рассчитаем общую сумму расходов, осуществленных за счет фонда. Это будет 34 171,84 руб. (550 руб. + 354,84 руб. + 8000 руб. + 1867 руб. + 5600 руб. + 5600 руб. + 12 200 руб.).
В итоговых строках 3 и 8 укажем соответственно 52 000 руб. и 86 171,84 руб. (52 000 руб. + 34 171,84 руб.). Показатель по строке 8 больше значения строки 3, следовательно, разницу внесем в строку 4 - 34 171,84 руб. (86 171,84 руб. - 52 000 руб.). Это будет величина задолженности фонда на конец отчетного периода.
Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года
Таблица 6
| Наименование статей |
Код строк |
Количество
дней, выплат
пособий, пу-
тевок |
Расходы |
| Всего |
в т.ч. выплаты сверх
установленных норм
лицам, пострадавшим
от радиационных воз-
действий в случаях,
установленных зако-
нодательством |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Выплата пособий
По временной нетрудоспособности
(число случаев 2 ), из
---------------
них: |
1 |
25 |
904,84 |
- |
по совместительству не по основному
месту работы
(число случаев 1 )
--------------- |
2 |
10 |
354,84 |
- |
| По беременности и родам, из них: |
3 |
- |
- |
- |
по совместительству не по основному
месту работы |
4 |
- |
- |
- |
По уходу за ребенком до полутора
лет*
из них: |
5 |
71 |
13 067,00 |
- |
| по уходу за первым ребенком |
6 |
- |
- |
- |
по уходу за вторым и последующими
детьми |
7 |
71 |
13 067,00 |
- |
| При рождении ребенка |
8 |
1 |
8 000,00 |
х |
Социальное пособие на погребение или
возмещение стоимости гарантированного
перечня услуг по погребению |
9 |
- |
- |
- |
Оплата дополнительных выходных дней
по уходу за детьми-инвалидами |
10 |
- |
- |
х |
Единовременное пособие женщинам,
вставшим на учет в медицинских учреж-
дениях в ранние сроки беременности |
11 |
- |
- |
х |
| Пособие при усыновлении ребенка |
12 |
- |
- |
х |
| Итого (стр. 1, 3, 5, 8-12) |
13 |
х |
21 971,84 |
- |
| Оздоровление детей |
14 |
1 |
12 200,00 |
х |
Утверждено ассигнований на 200 7 год
15 000 --
--------------
(сумма) |
| Детские оздоровительные лагеря |
Санаторные оздоровительные лагеря
круглогодичного действия |
15 |
- |
- |
х |
| Детские санатории |
16 |
- |
- |
х |
Возмещение командировочных расходов
лицам, сопровождающим детей в сана-
торные оздоровительные лагеря кругло-
годичного действия, детские санатории
и обратно |
17 |
- |
- |
х |
| |
18 |
- |
х |
х |
| Итого (стр. 14-18) |
19 |
х |
12 200,00 |
х |
| Всего расходов (стр. 13, 19) |
20 |
х |
34 171,84 |
- |
-------------------------------------------------------------------------
*
| Средняя заработная плата |
Код строк |
Количество получателей |
| 1 |
2 |
3 |
| до 3 750 руб. |
1 |
- |
| 3 751-7 500 руб. |
2 |
- |
| 7 501-11 250 руб. |
3 |
- |
| 11 251-15 000 руб. |
4 |
1 |
| свыше 15 000 руб. |
5 |
- |
Распишем расходы, компенсируемые ФСС. В строку 1 попадут данные о двух пособиях по временной нетрудоспособности: 25 календарных дней (15 дн. + 10 дн.) и 904,84 руб. (550 руб. + 354,84 руб.), а в строку 2 - об одном, выплаченном совместителю: 10 дней и 354,84 руб.
В строках 3 и 4 поставим прочерки.
Строка 5 - для данных о пособии по уходу за ребенком. У нас они следующие: 71 день (10 дн. + 30 дн. + 31 дн.) и 13 067 руб. (1867 руб. + 5600 руб. + 5600 руб.). Так как это пособие выдано по уходу за вторым ребенком, те же цифры повторим в строке 7. В строке 6 будут прочерки. В строке 8 отразим данные об одной выплате пособия по рождению ребенка - 8000 руб. В строках 9-12 - прочерки. В строке 13 суммируем показатели, получим 21 971,84 руб. (904,84 руб. + 13 067 руб. + 8000 руб.).
В строке 14 укажем стоимость путевки в детский оздоровительный лагерь - 12 200 руб., в строках 15-17 - прочерки. В строке 19 повторим 12 200 руб., а в строку 20 внесем общую сумму расходов, равную 34 171,84 руб. (21 971,84 руб. + 12 200 руб.).
В дополнительной таблице в строке 4 запишем 1, так как в отчетном периоде пособие по уходу за ребенком было выдано одной сотруднице, у которой средняя заработная плата составила 14 000 руб.
Раздел III Для страхователей, уплачивающих страховые взносы
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний
Таблица 9
Среднесписочная числен-
ность работающих (чел.) |
Выплаты в пользу работников |
Размер
страхово-
го тарифа
в соот-
ветствии
с классом
професси-
онального
риска (%) |
Скидка
к стра-
ховому
тарифу
(%) |
Надбавка к
страховому та-
рифу |
Размер
страхо-
вого
тарифа
с учетом
скидки
(надбав-
ки) (%)
(запол-
няется
с двумя
десятич-
ными
знаками
после |
на которые начисляют-
ся страховые взносы |
на ко-
торые
не на-
числя-
ются
страхо-
вые
взносы |
дата
устано-
вления |
процент
(%) |
| Всего |
в том числе |
Всего |
в т.ч.
выплаты в
пользу
работаю-
щих инва-
лидов |
работа-
ющих
инвали-
дов |
занятых
на рабо-
тах с
вредными
и (или)
опасными
производ-
ственными
факторами |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
10 |
- |
- |
Всего за отчетный пе-
риод |
- |
0,2 |
- |
- |
- |
0,20 |
| 825 000,00 |
- |
За отчетный квартал
(месяцы) |
| 130 000,00 |
- |
| 154 000,00 |
- |
| 142 000,00 |
- |
Здесь будет показана средняя численность работников (10 человек), сумма выплат в их пользу (825 000 руб.) и страховой тариф (0,2%; скидок или надбавок к тарифу нет).
Расчеты по средствам обязательного социального
страхования от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний
Таблица 10
/-----------------------------------------------\ /-----------------------------------------------\
| |Код | Сумма | | |Код | Сумма |
| |строк| | | |строк| |
|-------------------------------+-----+---------| |--------------------------------+-----+--------|
| 1 | 2 | 3 | | 1 | 2 | 3 |
|-------------------------------+-----+---------| |--------------------------------+-----+--------|
|Задолженность за страхователем | | | |Задолженность за исполнительным| | |
|на начало года | 1 | 302,00 | |органом Фонда на начало года | 9 | - |
|-------------------------------+-----+---------| |--------------------------------+-----+--------|
| | | | |Расходы по обязательному соци-| | |
|Начислено страховых взносов | | | |альному страхованию | | |
|-------------------------------| | | |--------------------------------| | |
|На начало квартала | 798,00 | | | |На начало квартала | | | |
|-------------------------------| | | |--------------------------------| | |
|За отчетный квартал 852,00 | | | |За отчетный квартал (месяцы) | | |
|(месяцы) | | | | | | |
|-------------------------------| | | |--------------------------------| | |
|апрель | 260,00 | | | | | | | |
|---------------------+---------| | | |--------------------+-----------| | |
|май | 308,00 | | | | | | | |
|---------------------+---------| | | |--------------------+-----------| | |
|июнь | 284,00 | 2 |1 650,00 | | | | 10 | - |
|-------------------------------+-----+---------| |--------------------------------+-----+--------|
|Начислено взносов по результа-| | | |Перечислено страхователем | | |
|там проверок | 3 | - | | | | |
|-------------------------------+-----+---------| |--------------------------------| | |
|Не принято к зачету расходов| | | |На начало квартала | 800,00 | | |
|исполнительным органом Фонда | 4 | - | | | | | |
|-------------------------------+-----+---------| |--------------------------------| | |
|Начислено взносов страхователем| | | |За отчетный квартал | | |
|за прошлые годы | 5 | - | |(месяцы) дата, N пл. | | |
|-------------------------------+-----+---------| |поручения 868,00 | | |
|Получено от исполнительного ор-| | | |--------------------------------| | |
|гана Фонда на банковский счет | | | |03.04.2007 N 106 | 300,00 | | |
| | | | |--------------------+-----------| | |
| | | | |02.05.2007 N 243 | 260,00 | | |
| | | | |--------------------+-----------| | |
| | | | |05.06.2007 N 312 | 308,00 | 11 |1 668,00|
| | | | |--------------------------------+-----+--------|
| | 6 | - | |Списано | 12 | - |
|-------------------------------+-----+---------| |--------------------------------+-----+--------|
|Всего следует к платежу| | | |Всего (стр. 9-12) | 13 |1 668,00|
|(стр. 1-6) | 7 |1 952,00 | | | | |
|-------------------------------+-----+---------| |--------------------------------+-----+--------|
|Задолженность за исполнительным| | | |Задолженность за страхователем| | |
|органом Фонда на конец отчетно-| | | |на конец отчетного периода | 14 | 284,00|
|го периода | 8 | - | | | | |
\-----------------------------------------------/ |--------------------------------+-----+--------|
|в том числе недоимка | 15 | - |
\-----------------------------------------------/
В строке 1 отразим задолженность фирмы на начало года - 302 руб., в строке 2 - начисленные взносы: всего - 1650 руб. (825 000 руб. х 0,2%), за апрель - 260 руб., май - 308 руб., июнь - 284 руб., на начало квартала - 798 руб. (1650 руб. - 260 руб. - 308 руб. - 284 руб.).
В строке 11 покажем суммы уплаченных взносов: всего - 1668 руб., за апрель - 300 руб., май - 260 руб., июнь - 308 руб., на начало квартала - 800 руб. (1668 руб. - 300 руб. - 260 руб. - 308 руб.).
Сложим указанные показатели. В строку 7 запишем результат - 1952 руб. (302 руб. + 1650 руб.). В строке 13 повторим 1668 руб. Величина в строке 7 больше показателя по строке 13. Значит, по строке 14 получим задолженность ООО "Велотрек" на конец полугодия 2007 года, равную 284 руб. (1952 руб. - 1668 руб.). Так как это текущая задолженность (за июнь), недоимки нет и в строке 15 будет прочерк.
С заполненными таблицами 4-6, 9 и 10 можно ознакомиться на с. 26-28.
