Горячая линия: расчет пособий по временной нетрудоспособности (Л.М. Новицкая, "Зарплата", N 6, июнь 2007 г.)

Горячая линия: расчет пособий по временной нетрудоспособности

С 2007 года изменился порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Редакция журнала "Зарплата" организовала горячую линию, в ходе которой были освещены самые спорные моменты, связанные с исчислением пособий. На вопросы бухгалтеров отвечала Лидия Михайловна Новицкая, начальник отдела применения законодательства в сфере обязательного социального страхования ФСС России.

- Добрый день, Лидия Михайловна! Помогите, пожалуйста, разобраться в следующей ситуации.

Наше предприятие работает сезонно. Рабочие трудятся по 12 часов в день посменно. Как в этом случае рассчитывать пособие по временной нетрудоспособности?

- С 1 января 2007 года при расчете пособия по временной нетрудоспособности нужно руководствоваться Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию". Пособия по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) исчисляются в календарных днях независимо от режима работы организации (сезонный, вахтовый и т.д.).

Таким образом, организация выплачивает сотруднику пособие по больничному листу за фактически пропущенные календарные дни в период временной нетрудоспособности (ст. 14 Закона о пособиях).

Например, сезонный рабочий болел с 1 по 20 апреля. Значит, пособие по временной нетрудоспособности нужно выплатить за 20 календарных дней.

- Здравствуйте, Лидия Михайловна! Разъясните, пожалуйста, порядок расчета среднего заработка. Начисленную зарплату нужно делить на календарные или рабочие дни?

- Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется так. Делим сумму начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления права на получение пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, на количество календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата. Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 14 Закона о пособиях. Предположим, сотрудник в течение 12 календарных месяцев фактически отработал 163 календарных дня. Его заработная плата за этот период составила 81 500 руб. Делим 81 500 руб. на 163 дня. Получаем стоимость календарного дня, равную 500 руб.

Размер пособия по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности (п. 5 ст. 14 Закона о пособиях). Если сотрудник болел 20 календарных дней, а стоимость его календарного дня составила 500 руб., то сумма всего пособия составит 10 000 руб. (20 дн. х 500 руб.).

В то же время размер дневного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку в соответствии со статьями 7 и 11 Закона о пособиях. В частности, застрахованному лицу, имеющему страховой стаж восемь и более лет, пособие положено в размере 100% среднего заработка. Если страховой стаж менее пяти лет, пособие будет выплачено в размере 60% среднего заработка.

Например, мы высчитали, что стоимость календарного дня составила 500 руб. Работник имеет страховой стаж до пяти лет. Значит, размер его дневного пособия составит 300 руб. (500 руб. х 60%). Сотрудник болел 20 дней, значит, сумма пособия будет равна 6 000 руб. (300 руб. х 20 дней).

- Подскажите, пожалуйста, учитываются ли праздничные дни при расчете пособия по временной нетрудоспособности?

- Закон о пособиях устанавливает следующие правила: пособие по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) нужно рассчитывать исходя из календарных, а не рабочих дней (ст. 14 Закона о пособиях). Соответственно в расчет среднего дневного заработка включают выходные и праздники, выпадающие на период временной нетрудоспособности работника. Например, сотрудник болел с 1 по 20 марта. Организация выплачивает ему пособие за 20 календарных дней, включая праздник 8 Марта.

- У меня вопрос относительно командировок. Наш сотрудник часто бывает в разъездах. Нужно ли включать дни, проведенные им в командировке, в расчет пособия по временной нетрудоспособности?

- Время, проведенное сотрудником в командировке, исключается из подсчета дней, фактически им отработанных. В этот период он не получает заработную плату. В статье 129 ТК РФ определено, что заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Также в заработную плату включаются компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки, премии и иные поощрительные выплаты).

В статье 165 ТК РФ сказано, что оплата труда за период нахождения сотрудника в служебной командировке относится к компенсационным выплатам, которые гарантированы государством.

Теперь приведу пример расчета больничного. Сотрудник болел с 20 по 30 апреля 2007 года. Для расчета дневного заработка нужно взять период с апреля 2006 года по март 2007 года (12 месяцев). При этом в марте он проработал 10 дней (с 1 по 10 марта), а с 11 по 31 марта 2007 года находился в командировке. Значит, в марте для расчета пособия нужно учесть заработную плату только за 10 календарных дней, включая выходные и праздники.

- Добрый день, Лидия Михайловна. Раньше при определении дневного заработка для расчета пособия нужно было брать 12 месяцев, предшествующих периоду временной нетрудоспособности. И если заработка за этот период у сотрудника не было, то в расчет брали предыдущий год. Новый порядок расчета предусматривает такие правила?

- Нет, сейчас мы исчисляем пособие по-иному. Для определения среднего дневного заработка мы берем в расчет заработную плату за 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению страхового случая (п. 1 ст. 14 Закона о пособиях). Если фактического заработка в этом периоде не было, то для расчета пособия бухгалтеру нужно взять тарифную ставку (должностной оклад) сотрудника.

- Вам звонят из Кировской области. Согласно положению о премировании наша фирма выплачивает сотрудникам премии на месяц позже, то есть начисляет их в зависимости от фактически отработанного времени в предыдущем месяце. У меня такой вопрос: нужно ли учитывать премии при расчете больничного листа и включать разовые премии в расчет пособия?

- Если премия предусмотрена системой оплаты труда в организации, она включается в расчет пособия по временной нетрудоспособности. Согласно положениям главы 24 НК РФ в заработок, который учитывается при расчете пособия, необходимо включить все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Главное, чтобы они входили в налоговую базу по единому социальному налогу, перечисляемому в Фонд социального страхования России (п. 2 ст. 14 Закона о пособиях). То же можно сказать и о разовых премиях. Если они предусмотрены системой оплаты труда, их нужно учитывать при расчете пособия по временной нетрудоспособности.

- Скажите, нужно ли исключать время прогулов из расчета пособия по временной нетрудоспособности?

- Конечно нужно! Пособие исчисляется исходя из фактически отработанных календарных дней и фактически начисленной заработной платы в расчетном периоде (ст. 14 Закона о пособиях). А за период прогула работодатель не начисляет заработную плату.

- Помогите разобраться в сложной ситуации. Работник получил травму на производстве в 2006 году и продолжает лечение до сих пор. Каким образом ему рассчитывать пособие? Ведь правила изменились...

- По сути, страховой случай произошел до вступления в силу Закона о пособиях, которым мы сейчас руководствуемся. И рассчитывать пособие нужно по нормам, действовавшим на момент наступления временной нетрудоспособности. Однако согласно пункту 2 статьи 18 пособие в таких ситуациях нужно пересчитать с учетом календарных дней. Если сумма пособия окажется больше той, что рассчитана по нормам ранее действующего законодательства, платите по новому расчету. Перерасчет производится за период после дня вступления закона в силу. То есть с 1 января 2007 года. Рассчитайте пособие двумя способами: старым и новым. Сравните полученный результат.

- Здравствуйте, Лидия Михайловна. Помогите, пожалуйста, найти выход из сложившейся ситуации. Сменный персонал у нас работает по 12 часов. Один сотрудник отработал смену, но в тот же день пошел в поликлинику и оформил больничный лист. Допустим, это было 15 апреля. С какого дня выплачивать работнику пособие: с 15 или 16 апреля? И сколько дней в этом случае работодатель оплачивает за свой счет - один или два?

- Мне понятна суть вашей проблемы. Дело в том, что сотрудник уже отработал смену. И соответственно работодатель обязан начислить ему за эту смену заработную плату. Значит, пособие за 15 апреля он не получит. Иными словами, либо пособие, либо заработная плата. Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности начисляется с 16 апреля.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности, - за счет средств Фонда социального страхования РФ (п. 2 ст. 3 Закона о пособиях). Таким образом, если пособие будет исчислено с 16 апреля, работодатель оплачивает 16 и 17 апреля.

- Подскажите, сколько листков временной нетрудоспособности может взять работник одновременно у своего участкового врача? Имеет ли он право получить пособие не только по основному месту работы, но и на фирме, где он трудится по совместительству? Известен случай, когда работник взял в поликлинике 15 больничных листов.

- В статье 287 ТК РФ сказано, что гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме. В случае если застрахованное лицо работает в нескольких организациях, пособия ему назначает и выплачивает каждый работодатель (п. 1 ст. 13 Закона о пособиях).

А вот о количестве листков нетрудоспособности я могу сказать следующее. В статье 284 ТК РФ сказано, что продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы сотрудник свободен от исполнения служебных обязанностей, он может трудиться по совместительству полный рабочий день (смену). Если следовать логике и руководствоваться трудовым законодательством, получается, что работник физически не может трудиться в 15 местах одновременно. Таким образом, врач должен принять решение о количестве больничных листов, которое он будет выписывать работнику, руководствуясь статьей 284 ТК РФ.

- Скажите, пожалуйста, включать ли отпускные в расчет пособия по временной нетрудоспособности?

- Отпускные - это не заработная плата, а компенсация (ст. 165 ТК РФ). Государство дает гарантию работнику в том, что во время ежегодного оплачиваемого отпуска за ним сохраняется место работы (должность) и средний заработок (ст. 114 ТК РФ). Бухгалтер не должен включать период отпуска при подсчете дней, фактически отработанных сотрудником. Соответственно при определении заработка за расчетный период сумма отпускных также исключается.

- Лидия Михайловна, здравствуйте! Подскажите, как рассчитывать ежемесячное пособие по уходу за ребенком?

- Прежде чем рассчитать пособие, нужно определить размер среднего заработка. Мы должны руководствоваться постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 N 870 "Об исчислении среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному страхованию". В документе сказано, что с 1 января 2007 года исчисление среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию". То есть при расчете среднего заработка берем не рабочие, а календарные дни.

Размер пособия по уходу за ребенком составляет 40% среднего заработка (дохода, денежного довольствия) сотрудника по месту работы (службы). Расчетный период - последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. При этом минимальный размер пособия составляет 1 500 руб. в период отпуска по уходу за первым ребенком и 3 000 руб. в период отпуска по уходу за вторым и последующими детьми. Максимальный размер пособия по уходу за ребенком не может превышать за полный календарный месяц 6 000 руб. (ст. 44 Положения о назначении и выплате пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 N 865).

Приведу пример. Определим среднее количество дней в месяце: 365 дней разделим на 12 месяцев. Получаем 30,4. Допустим, мы уже определили средний дневной заработок сотрудника, и он составил 500 руб. Умножим 500 руб. на 30,4 и получим сумму, равную 15 200 руб. Теперь среднемесячную заработную плату умножаем на 40%. Получаем 6 080 руб. Поскольку максимальный размер пособия составляет 6 000 руб., работнику нужно выплатить 6 000 руб.

- Добрый день, Лидия Михайловна! Вас беспокоят из города Знаменска Астраханской области. Помогите разобраться в стаже нашего сотрудника. Его страховой стаж 10 месяцев. До заключения трудового договора с нашей организацией он проходил службу по контракту в Вооруженных силах России. Сейчас - военный пенсионер. По состоянию на 1 января 2007 года его непрерывный трудовой стаж с учетом службы в армии составлял 23 года.

- Время нахождения граждан на военной службе по контракту засчитывается в их общий трудовой стаж. Также он включается в стаж государственной службы государственного служащего и в стаж работы по специальности. Один день военной службы приравнивается к одному дню работы (п. 3 ст. 10 Федерального закона от 27.05.98 N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих").

В данной ситуации подсчет трудового стажа осуществляется с учетом пункта 2 статьи 17 Закона о пособиях. Продолжительность страхового стажа застрахованного лица, исчисленного в соответствии с Законом о пособиях за период до 1 января 2007 года, может оказаться меньше продолжительности его непрерывного трудового стажа за тот же период. В этом случае за продолжительность страхового стажа принимается продолжительность непрерывного трудового стажа застрахованного лица.

Таким образом, с января работник будет получать пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% исходя из его непрерывного трудового стажа (подп. 1 п. 1 ст. 7 Закона о пособиях). Если трудовой стаж по состоянию на 1 января 2007 года прерывался по какой-либо причине, сумма пособия определяется исходя из продолжительности фактического страхового стажа.

- Здравствуйте, Лидия Михайловна. Звоню вам из Тольятти. Разъясните, пожалуйста, нужно ли выплачивать бывшему сотруднику пособие по временной нетрудоспособности, если он заболел через пять дней после увольнения. Трудовой договор был расторгнут с работником по инициативе работодателя.

- В пункте 2 статьи 13 Закона о пособиях сказано: застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается работодателем по его последнему месту работы.

Согласно пункту 2 статьи 7 Закона о пособиях работник в такой ситуации получит пособие по временной нетрудоспособности в размере 60% среднего заработка. Работодатель выплачивает пособие за весь период болезни до момента восстановления трудоспособности или установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности (п. 1 ст. 6 Закона о пособиях).

Причина, по которой расторгнут трудовой договор, в данном случае значения не имеет.

- Скажите, как посчитать размер больничного, если сотрудник вовремя не явился к участковому врачу?

- Неявка застрахованного лица без уважительной причины в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы служит основанием для снижения размера пособия (подп. 2 п. 1 ст. 8 Закона о пособиях).

В этом случае размер пособия по временной нетрудоспособности может быть уменьшен со дня, когда было допущено нарушение (подп. 1 п. 2 ст. 8 Закона о пособиях). В данной ситуации - с момента неявки к врачу.

Я хотела бы подчеркнуть, что причина неявки к доктору может быть и уважительной. Если работник находился на лечении в связи с желчнокаменной болезнью, а на осмотр не явился из-за приступа гипертонии, то снижать размер пособия нельзя. Разбирайтесь в каждом конкретном случае.

Л.М. Новицкая

"Зарплата", N 6, июнь 2007 г.